1、Contents Page目录页第一部分增值税基本原理介绍第二部分增值税申报表设计思路第三部分增值税申报表填报说明Transition Page过渡页第一部分 增值税基本原理介绍4 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第一部分 增值税基本原理介绍增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务价值中的V+M部分（C+V+M），在我国相当于净产值或国民收入部分。在现实经济生活中，从经营单位角度来看，增值额是指单位销售货物、劳务或服务的收入额扣除为生产经营这种商品而外购的那部
2、分货物价款后的余额，从商品本身看，增值额是该商品经历的生产和流通各个环节所创造的增值额之和，也就是该货物的最终销售价值。增值额只是对增值税本质的理论说明的一个概念，在实际计算增值税税款时不是直接以增值额作为计税依据，因为在实际中确定增值额非常困难，故而采取从销售总额的应纳税额中扣除外购项目已纳的税款。5 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第一部分 增值税基本原理介绍1不重复征税，具有税收中性2逐环节征税、逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者只对流转环节销售额中的增值部分征税，对以前环节征过税的部分不再征税同一货物经历的所有生产和流通各环节的税率一致，对生产经营及消
3、费行为基本不发生影响各环节的经营者作为纳税人只是把从下游买方收取的税款抵扣自己支付给上游卖方的税款后的余额缴给政府，经营者本身实际上并没有承担增值税税款随着各环节交易进行，直到货物卖给最终消费者，货物以前环节已纳的税款连同本环节的税款也一同转嫁给了最终消费者6 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第一部分 增值税基本原理介绍纳税义务发生时间纳税义务发生时间1纳税人发生应税行为发生应税行为并收讫收讫销售款项或者取得取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的先开具发票的，为开具发票的当天；纳税人提供建筑建筑服务、租赁租赁服务采取预收款方式预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到
4、预收款的当天收到预收款的当天；纳税人从事金融商品转让金融商品转让的，为金融商品所有权所有权转移转移的当天；23纳税人发生视同销售视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成完成的当天或者不动产权属权属变更变更的当天；4增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。5（书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天）（除了上述服务采取预收款方式外，在发生应税行为之前收到的款项不属于收讫销售款项，不按照该时间确认纳税义务发生）7 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第一部分 增值税基本原
5、理介绍纳税地点纳税地点1固定业户固定业户应当向其机构所在地机构所在地或者居住地居住地主管税务机关申报纳税。经有权机关批准经有权机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户非固定业户应当向应税行为发生地发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款；其他个人其他个人提供建筑服务建筑服务，销售或者租赁不动产销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权自然资源使用权，应向建筑服务发生地发生地、不动产所在地所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税；23扣缴义务人扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。4发生
6、到外地经营活动的，需凭主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关报验登记 8 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第一部分 增值税基本原理介绍纳税期限纳税期限1增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月个月或者1 1个季度个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人小规模纳税人、银行银行、财务公司财务公司、信托投资公司信托投资公司、信用社信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以
7、按次纳税；纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起1515日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。23Transition Page过渡页第二部分 增值税一般纳税人申报表填报说明10 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 增值税申报表按照纳税人类型的分类增值税申报表按照纳税人类型的分类:一般纳税人适用和小规模纳税人适用两套表。增值税申报表的设计特点：增值税申报表的设计特点：全面性、准确性、操作性增值税申报表的相关文件
8、增值税申报表的相关文件:关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告（2016 年第 13 13 公告公告）；国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2016年第2727号公告）号公告）（对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料、增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费可抵扣的进项税额填写）；关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（2016年第3030号公号公告）告），再次对申报有关事项再次进行了调整（营改增四大行业一般纳税人填写税负分析测
9、算明细表）；关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告（2016年第75号公告）（自2016年12月1日起，本公告附表部分表格填写修改）。11 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 一般纳税人纳税申报表共有1张主表 8张附表以及2张特殊表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）1.1.附列资料一：本期销售情况明细表附列资料一：本期销售情况明细表2.2.附列资料二：本期进项税额明细表附列资料二：本期进项税额明细表3.3.附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除
10、项目明细细4.4.附列资料四：税额抵减情况表附列资料四：税额抵减情况表5.5.附列资料五：不动产分期抵扣计算表附列资料五：不动产分期抵扣计算表6.6.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表7.7.本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表8.8.增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表增值税预缴税款表增值税预缴税款表营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表12 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表
11、二：本期进项税额明细表附表二：本期进项税额明细表附表一：本期销售情况明细表附表一：本期销售情况明细表.附表四：税额抵减情况表附表四：税额抵减情况表.增值税预缴税款表增值税预缴税款表13 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表二：本期进项税额明细表附表二：本期进项税额明细表附表五：不动产分期抵附表五：不动产分期抵扣计算表扣计算表附表六：固定资产进项附表六：固定资产进项税额抵扣情况表税额抵扣情况表附表七：本期抵扣进项附表七：本期抵扣进项税额结构明细表税额结构明细表14 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二
12、部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表一：本期销售情况明细表附表一：本期销售情况明细表附表三：服务、不动产和无形资产扣附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细除项目明细附表八：附表八：增值税减免税申报明增值税减免税申报明细表细表15 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。第二步 :附表四：税额抵减情况表第三步：增值
13、税纳税申报表(主表)（填写28栏、23栏）第四步 :附表八：增值税减免税申报明细表第五步 :附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细（未发生可不填）第六步：附表一：本期销售情况明细表第七步 :附表五：不动产分期抵扣计算表第八步 :附表七：本期抵扣进项税额结构表第九步 :附表六：固定资产进项税额抵扣情况表第十步 :附表二：本期进项税额明细表第十一步:增值税纳税申报表(主表)第十二步:附表九：营改增税负分析测算明细表（四大营改增行业一般纳税人）16 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 增值税预缴税款表是全面推开营改增试点后新增加的
14、表，纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关国税机关预缴税款的，需填写本表。【政策链接政策链接】1.纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法（2016 年第 16 号）2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（2016 年第 17 号）3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（2016 年第18 号）17 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明预缴税款表预缴
15、税款表纳税人应区分预缴税款项目适用的计税方法，并在表中勾选。由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写建筑工程施工许可证上的编号，根据相关规定不需要申请建筑工程施工许可证的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。异地提供建筑服务的纳税人填写提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)；房地产开发企业填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用；异地出租不动产的纳税人填写取得全部价款和价外费用(含税)。异地提供建筑服务的纳税人填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额（主要为
16、分包款，含税）；房地产开发企业和异地出租不动产的纳税人不需填写。18 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 A公司为增值税一般纳税人，机构所在地为南昌市东湖区，纳税人以其2017年2月7日在赣州市章贡区承接建筑项目，2017年3月共取得收入131万元（含税，开具增值税专用发票），同时，A公司将该建筑项目中部分工程分包给当地另一家建筑商，2017年3月支出分包款项20万元（价税合计），取得增值税普通发票，2017年3月为该项目购进部分建材，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。案例案例 相关政策：相关政
17、策：根据国家税务总局2016年17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税 2016 36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。【跨区县提供异地建筑服务纳税申报跨区县提供异地建筑服务纳税申报】A A公司向赣州市章贡区国税局预缴税款公司向赣州市章贡区国税局预缴税款（131-20131-20）（1+11%1+11%）2%=22%=2万元万元A A公司向南昌市东湖区国税局申报纳税：公司向南昌市东湖区国税局申报纳税：131 131（1+11%1+11%）11%-1.7 11%-1.7 2 2=9.28=9.28万
18、元万元19 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明预缴税款表预缴税款表填表说明填表说明1 1、填写、填写增值税预缴税款表增值税预缴税款表1,310,0001,310,0002%2%20,00020,000200,000200,00020 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一
19、县（市）的不动产。第二步 :附表四：税额抵减情况表第三步：增值税纳税申报表(主表)（填写28栏、23栏）第四步 :附表八：增值税减免税申报明细表第五步 :附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细（未发生可不填）第六步：附表一：本期销售情况明细表第七步 :附表五：不动产分期抵扣计算表第八步 :附表七：本期抵扣进项税额结构表第九步 :附表六：固定资产进项税额抵扣情况表第十步 :附表二：本期进项税额明细表第十一步:增值税纳税申报表(主表)第十二步:附表九：营改增税负分析测算明细表（四大营改增行业一般纳税人）21 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人
20、申报表填写说明附表四附表四附列资料（四）中2、3、4、5三行，主要与主表28行关联。其中第4行“销售不动产预征缴纳税款”既包括一般企业销售不动产的预缴税款，也包括房地产开发企业预缴税款情况。“本期应抵减税额”与预缴税款表相关栏次对应。与主表23行关联。22 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表四附表四填入上期期末余额20,000上期期末余额+20,000填入主表28栏，上不大于主表24栏“应纳税额合计”结余计算期末余额待下期抵减填入主表23栏，不大于主表19栏+21栏23 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申
21、报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。第二步 :附表四：税额抵减情况表第三步：增值税纳税申报表(主表)（填写28栏、23栏）第四步 :附表八：增值税减免税申报明细表第五步 :附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细（未发生可不填）第六步：附表一：本期销售情况明细表第七步 :附表五：不动产分期抵扣计算表第八步 :附表七：本期抵扣进项税额结构表第九步 :附表六：固定资产进项
22、税额抵扣情况表第十步 :附表二：本期进项税额明细表第十一步:增值税纳税申报表(主表)第十二步:附表九：营改增税负分析测算明细表（四大营改增行业一般纳税人）24 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明主表主表填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。本栏还包括销售使用过的固定资产按3%征收率减按2%征收的情况。附表四附表四25 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明主表主表附表四附表四
23、26 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 2017年1月，纳税人被登记为增值税一般纳税人，当月购买专用税控设备和支付当年服务费金额合计1050元，本月应纳税额500元。案例案例 相关政策：相关政策：根据财政部 国家税务总局关于增值税专用税控系统设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，该纳税人购领税控设备和支付当年服务费金额合计1050元可在增值税应纳税额中抵减。【税控专用设备的申报填列税控专用设备的申报填列】本期可抵减的专用设备款金额：本期可抵减的专用设备款金额：500500元元 可结转至下期继
24、续抵扣金额：可结转至下期继续抵扣金额：1050 500=5501050 500=550元元27 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表四附表四填表说明填表说明1 1、先填写附列资料（四）（税额抵减情况表）、先填写附列资料（四）（税额抵减情况表）105010501050105050050055055028 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明填表说明填表说明2 2、再填写、再填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）（主表）主表主表5005005005000 029
25、 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。第二步 :附表四：税额抵减情况表第三步：增值税纳税申报表(主表)（填写28栏、23栏）第四步 :附表八：增值税减免税申报明细表第五步 :附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细（未发生可不填）第六步：附表一：本期销售情况明细表第七步 :附表五：不动产分期抵扣计算表第八步 :附表
26、七：本期抵扣进项税额结构表第九步 :附表六：固定资产进项税额抵扣情况表第十步 :附表二：本期进项税额明细表第十一步:增值税纳税申报表(主表)第十二步:附表九：营改增税负分析测算明细表（四大营改增行业一般纳税人）30 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人填写。表格分为“减税项目减税项目”和“免税项目免税项目”两大内容。“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。仅享受月销
27、售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表。31 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明“二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。（1）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；（2）纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；（3）当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。一般纳税人填写时，本
28、列“合计”等于主表第8行“免税销售额”列“本月数”32 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。第二步 :附表四：税额抵减情况表第三步：增值税纳税申报表(主表)（填写28栏、23栏）第四步 :附表八：增值税减免税申报明细表第五步 :附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细（未发生可不填）第六步：附表一：本期销售情况明细
29、表第七步 :附表五：不动产分期抵扣计算表第八步 :附表七：本期抵扣进项税额结构表第九步 :附表六：固定资产进项税额抵扣情况表第十步 :附表二：本期进项税额明细表第十一步:增值税纳税申报表(主表)第十二步:附表九：营改增税负分析测算明细表（四大营改增行业一般纳税人）33 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表三附表三金融商品转让负差年未不得转入下一会计年度34 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明“营改增营改增”后，哪些服务可以适用后，哪些服务可以适用“差额扣除差额扣
30、除”？按照现行营改增政策规定：按照现行营改增政策规定：n 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的（扣除分包款）、（扣除分包款）、房地产开发企业一般纳税人销售房地产开发企业一般纳税人销售开发的房地产项目开发的房地产项目（扣除向政府支付的土地价款）、（扣除向政府支付的土地价款）、一般纳税人销售其一般纳税人销售其20162016年年4 4月月3030日前取得日前取得（不含自建）的不动产适用简易计税方法的、小规模纳税人销售其取得（不含自建、个人（北上（不含自建）的不动产适用简易计税方法的、小规模纳税人销售其取得（不含自建、个人（北上广深外）销售其购买的住房）的
31、不动产、北上广深个人转让非普通住房广深外）销售其购买的住房）的不动产、北上广深个人转让非普通住房（扣除取得不动产购置价（扣除取得不动产购置价格）、格）、融资租赁融资租赁（扣除借款利息、发债利息、车辆购置税）、（扣除借款利息、发债利息、车辆购置税）、融资租赁售后回租融资租赁售后回租（不含本金，扣（不含本金，扣除借款利息、发债利息）、除借款利息、发债利息）、有形动产融资性售后回租有形动产融资性售后回租（视选择方式扣除）（视选择方式扣除）n 试点纳税人提供旅游服务试点纳税人提供旅游服务（扣除支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、其他接团旅（扣除支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、其
32、他接团旅游费用）游费用）、经纪代理服务经纪代理服务（扣除代收的政府性基金、行政事业性收费）、（扣除代收的政府性基金、行政事业性收费）、劳务派遣服务或安全保劳务派遣服务或安全保护服务护服务（扣除员工工资、福利、社会保险、住房公积金）、（扣除员工工资、福利、社会保险、住房公积金）、人力资源外包服务人力资源外包服务（代为发放的工资、（代为发放的工资、代理缴纳的社会保险、住房公积金）代理缴纳的社会保险、住房公积金）、电信服务电信服务（扣除列明公益性捐款）、（扣除列明公益性捐款）、提供签证代理服务提供签证代理服务（扣除签证费、认证费）、（扣除签证费、认证费）、代理进口按规定免征进口增值税的货物代理进口按
33、规定免征进口增值税的货物（扣除代为支付的货款）（扣除代为支付的货款）n 金融商品转让金融商品转让（卖出价扣除买入价）、（卖出价扣除买入价）、一般纳税人提供客运场站服务一般纳税人提供客运场站服务（扣除支付给承运方运费）、（扣除支付给承运方运费）、航空运输服务航空运输服务（扣除代收机场建设费和代售客票）（扣除代收机场建设费和代售客票）35 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表三附表三附表一附表一第12列：营改增纳税人有差额扣有差额扣除项目除项目时，本列按附列资料（三）第 5 列对应各行次数据填写第5行的11、12列对应附表三第3行
34、和第4行相应列次数据之和36 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 某市A纳税人为增值税一般纳税人，20162016年年1212月月2日，买入金融商品B，买入价买入价2121万元，12月25日将金融商品B卖出，卖出价卖出价2020万元。A纳税人2016年仅发生了这一笔发生了这一笔金融商品转让业务。20172017年年1 1月月10日，该纳税人买入金融商品C，买入价买入价1010万元，1月28日将金融商品C 卖出，卖出价卖出价1111万元。A 纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务。案例案例 业务分析：业务分析：按照政
35、策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。【金融商品转让正负差的填列金融商品转让正负差的填列】转让转让B B金融商品：金融商品：买入价买入价2121万万-卖出价卖出价2020万万=-1-1万万转让转让C C金融商品：金融商品：买入价买入价1010万万-卖出价卖出价1111万万=1=1万万37 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增
36、值税一般纳税人申报表填写说明附表三附表三填表说明填表说明210,000210,000210,000210,00020162016年年1212月月（税款所属期）（税款所属期）200,000200,000200,000200,00010,00010,00038 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表三附表三填表说明填表说明100,000100,000100,000100,00020172017年年1 1月月（税款所属期）（税款所属期）110,000110,000100,000100,0000 0该公司金融商品转让上期期未（2016年
37、12月）的余额10万元，由于已跨会计年度，不得转入本期的期初余额中。39 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。第二步 :附表四：税额抵减情况表第三步：增值税纳税申报表(主表)（填写28栏、23栏）第四步 :附表八：增值税减免税申报明细表第五步 :附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细（未发生可不填）第六步：附表一
38、：本期销售情况明细表第七步 :附表五：不动产分期抵扣计算表第八步 :附表七：本期抵扣进项税额结构表第九步 :附表六：固定资产进项税额抵扣情况表第十步 :附表二：本期进项税额明细表第十一步:增值税纳税申报表(主表)第十二步:附表九：营改增税负分析测算明细表（四大营改增行业一般纳税人）40 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 本表主要用于销售收入和销项税额的填报，表格横向分为“一般计税方法一般计税方法”、“简易计税方法简易计税方法”、“免抵退税免抵退税”、“免税免税”四个栏次。同时，在本次申报表修订中，将简易计税栏目的第 9 行拆分
39、为拆分为 9a9a、9b9b，以满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报要求。41 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明42 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明销售额“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；涉及即征即退栏次按要求填入相应栏次。同理，在主表“销售额”栏次中还涉及到的“简易办法”、“免抵退办法”、“免税销售额”均应按照填表说明与附表一中的内容一 一对应填列。营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣
40、除之前的不含税销售额。43 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表一附表一第 13a 至 13c 行”预征率%”：反映营改增纳税人按规定汇总计算缴纳汇总计算缴纳增值税的分支机构增值税的分支机构，预征的增值税销售额和预征增值税应纳税额。其中，第 13a 行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构构试点纳税人；第 13b、13c 行“预征率%”仅适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。注意：目前实行汇总纳税的传统增值税纳税人的分支机构仍不得填写“13a”栏44 江西省国家
41、税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 A企业是从事旅游服务的一般纳税人，2016年5月取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.8万元。A企业为旅游服务购买方开具增值税专用发票注明金额20万，税额1.2万，开具增值税普通发票31.8万。案例案例 【存在差额扣除的情况存在差额扣除的情况】相关政策：相关政策：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费
42、住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给支付给其他接团旅游企业其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。A A公司当月不含税销售额公司当月不含税销售额 =（5353万万 -31.831.8万万）（1+6%1+6%）2020万元万元A A公司当月销项税额公司当月销项税额 =20=20万万6%6%1.21.2万万 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票具增值税专用发票，可以开具普通发票。45 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明填表说明填表说明1
43、 1、先填写附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细表、先填写附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细表附表三附表三530,000530,000318,000318,000318,000318,000318,000318,0000 046 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明填表说明填表说明2 2、再填写附列资料（一）本期销售情况表、再填写附列资料（一）本期销售情况表附表一附表一200,000200,00012,00012,000 300,000300,00018,00018,000500,000500,00030
44、,00030,000 530,000530,000318,000318,000212,000212,00012,00012,000212,000/（1+6%）*6%=12,000这是差额后的销项税额！差额前的销售额47 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明填表说明填表说明3 3、再填写、再填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）（主表）500,000500,00012,00012,000本栏销售额按差额扣除前扣除前的数据填列本栏销项税额按差额扣除后扣除后的数据填列48 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培
45、训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。第二步 :附表四：税额抵减情况表第三步：增值税纳税申报表(主表)（填写28栏、23栏）第四步 :附表八：增值税减免税申报明细表第五步 :附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细（未发生可不填）第六步：附表一：本期销售情况明细表第七步 :附表五：不动产分期抵扣计算表第八步 :附表七：本期抵扣进项税额结构表第九步 :附表六：固定资产进项税额
46、抵扣情况表第十步 :附表二：本期进项税额明细表第十一步:增值税纳税申报表(主表)第十二步:附表九：营改增税负分析测算明细表（四大营改增行业一般纳税人）49 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表五附表五50 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表二附表二第9行：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。本栏“税额”列=附列资料（五）第 2
47、 列“本期不动产进项税额增加额”。附表五附表五51 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表二附表二第 10 栏：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。附表五附表五本栏“税额”列附列资料（五）第 3 列“本期可抵扣不动产进项税额”52 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明附表二附表二附表五附表五第 23 栏：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。包括本期应转入的待抵扣不动产进项税额。附表二第23栏附表五第4栏53 江西省国家税务局营改增申报培
48、训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明 2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值税一般纳税人购进办公大楼一栋用于办公，会计上作固定资产处理，并于次月开始计提折旧。5 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000 万元，增值税税额为 110 万元。案例案例 业务分析：业务分析：根据相关政策规定，110 万元进项税额中的 60%将在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣税凭证的当月起第 13 个月（2017 年 5 月）抵扣。当期可抵扣的进项税额当期可抵扣的进项税额=110=110 万元万元60%
49、60%66 66 万元万元待可抵扣的进项税额待可抵扣的进项税额 =110=110 万元万元40%40%44 44 万元万元【不动产正常抵扣情况不动产正常抵扣情况】54 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明填表说明填表说明附表五附表五0 01,100,0001,100,000660,000660,000440,000440,0001 1、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表【20162016年年5 5月月】55 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税
50、一般纳税人申报表填写说明附表二附表二填表说明填表说明660,000660,0002 2、再填写附列资料（二）本期进项税额明细、再填写附列资料（二）本期进项税额明细1 11,100,0001,100,00010,000,00010,000,0001 11,100,0001,100,00010,000,00010,000,000660,000660,0001 11,100,0001,100,00010,000,00010,000,00056 江西省国家税务局营改增申报培训江西省国家税务局营改增申报培训第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明填表说明填表说明附表五附表五1 1、先填写附列资料（五）不
