1、审计法知识讲座审计法知识讲座 焉耆县审计局焉耆县审计局 张新玲张新玲目 录一、我国审计的产生和发展和构成一、我国审计的产生和发展和构成二、二、审计的概念、目标、职能、作用审计的概念、目标、职能、作用三、审计机关的职能、权限和法律责任三、审计机关的职能、权限和法律责任四、审计程序四、审计程序五、法律责任五、法律责任第一章第一章一、我国审计的产生和发展和构成一、我国审计的产生和发展和构成我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展当财产交付他人代管和代为经营时，当财产交付他人代管和代为经营时，为查错防弊，监督他人，维护财产为查错防弊，监督他人，维护财产所有者的利益，需要委托或委派另所有者的利益，需要委
2、托或委派另一机构或人员，对他人代管和代为一机构或人员，对他人代管和代为经营的业绩进行审查和评价，于是经营的业绩进行审查和评价，于是在委托代管委托经营的经济关系下，在委托代管委托经营的经济关系下，就产生了审计这种经济监督活动。就产生了审计这种经济监督活动。1.2.3.我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为西周初期初步形成阶段西周初期初步形成阶段 我国政府审计的起我国政府审计的起源，基于西周的宰源，基于西周的宰夫。夫。秦汉时期最终确立阶段秦汉时期最终确立阶段 初步形成了统一初步形成了统一的审计模式；的审计模式；“上计上计”制度日制度日趋完善；趋
3、完善；审计地位提高，审计地位提高，职权扩大职权扩大隋唐至宋日臻健全阶段：隋唐至宋日臻健全阶段：（1）设置比部，行）设置比部，行使审计职权。使审计职权。（2）宋代审计司）宋代审计司(院院)的建立，是我国的建立，是我国“审审计计”的正式命名的正式命名 4.5.6.我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为元明清停滞不前阶段：元明清停滞不前阶段：取消比部取消比部中华民国不断演进：中华民国不断演进：1912年在国务院下设审计年在国务院下设审计处；处；1914年北洋政府改为审计年北洋政府改为审计院，同年颁布了院，同年颁布了审计法审计法；国民党政府于国民党
4、政府于1928年颁布年颁布过过审计法审计法和实施细则；和实施细则；1929年颁布了审计组织年颁布了审计组织法，审计人员有审计、协审、法，审计人员有审计、协审、稽察等职称。稽察等职称。新中国振兴阶段：新中国振兴阶段：1980年恢复和重建了注册会计年恢复和重建了注册会计师制度，财政部颁发了师制度，财政部颁发了关于成关于成立会计顾问处的暂行规定立会计顾问处的暂行规定。2006年年2月月28日第十届全国人民日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会代表大会常务委员会第二十次会议通过了议通过了关于修改中华人民共关于修改中华人民共和国审计法的决定和国审计法的决定1988年底，中国注册会计师协年底，中国注
5、册会计师协会成立；会成立；123（二）中国审计构成（二）中国审计构成中国审计中国审计构成构成国家审计国家审计 内部审计内部审计社会审计社会审计 国家审计、内部审计、社会审计的关系国家审计、内部审计、社会审计的关系（1）审计法审计法第二十九条规定：依法属第二十九条规定：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。第三十条：社会审计机构审计的单位监督。第三十条：社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监
6、督对象的，审计机依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。构出具的相关审计报告进行核查。（2）内部审计与社会审计属平行关系，不）内部审计与社会审计属平行关系，不存在业务指导和监督的关系。存在业务指导和监督的关系。第二章第二章二、二、审计的概念、目标、职能、作用审计的概念、目标、职能、作用二、审计的概念、目标、职能、作用二、审计的概念、目标、职能、作用（一）审计的概念（一）审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接动。它是由独立的专
7、职机构或人员接受委托，对被审单位特定时期的会计受委托，对被审单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审的活动，其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任。单位的受托经济责任。二、审计的概念、目标、职能、作用二、审计的概念、目标、职能、作用（一）审计的概念（一）审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接动。它是由独立的专职机构或人员接受
8、委托，对被审单位特定时期的会计受委托，对被审单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审的活动，其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任。单位的受托经济责任。二、二、审计的概念、目标、职能、作用审计的概念、目标、职能、作用理解要点：理解要点：1.审计有两个基本特征：独立性和权威性。审计有两个基本特征：独立性和权威性。独立性是审计监督的本质特征；独立性是审计监督的本质特征；2.审核检查反映经济活动的
9、信息是审计工作审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；的核心；3.审计对象必须明确；审计对象必须明确；4.审计过程是搜集和整理证据；审计过程是搜集和整理证据；5.审计工作必须有对照的标准和依据；审计工作必须有对照的标准和依据；6.审计结果应向各有关利害关系人报告；审计结果应向各有关利害关系人报告；7.审计的基本关系是一种经济关系，且至少审计的基本关系是一种经济关系，且至少应有三方面关系人构成。应有三方面关系人构成。二、审计的概念、目标、职能、作用二、审计的概念、目标、职能、作用（二）审计的目标：（二）审计的目标：1、维护财经秩序、维护财经秩序2、促进廉政建设、促进廉政建设3、保障国民经济健
10、康发展、保障国民经济健康发展4、保障国有财产保值增值、保障国有财产保值增值二、二、审计的概念、目标、职能、作用审计的概念、目标、职能、作用（三）审计的职能：（三）审计的职能：1、监督职能、监督职能 2、鉴证职能、鉴证职能 3、评价职能、评价职能 二、二、审计的概念、目标、职能、作用审计的概念、目标、职能、作用（四）审计的作用（四）审计的作用1、防护性作用、防护性作用2、建设性作用、建设性作用二、二、审计的概念、目标、职能、作用审计的概念、目标、职能、作用（五）审计监督的原则（五）审计监督的原则1、依法审计的原则、依法审计的原则2、独立审计的原则、独立审计的原则3、双重领导的原则、双重领导的原则
11、第三章第三章三、审计机关的职能、权限和法律责任三、审计机关的职能、权限和法律责任三、审计机关的职能、权限和法律责三、审计机关的职能、权限和法律责任任一、是审计机关对本级各部门和下级政府预算的执行情况一、是审计机关对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。（第十六和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。（第十六条）条）二、是分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区二、是分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和
12、上一级他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。根据这一规定，我们每年的审计机关提出审计结果报告。根据这一规定，我们每年的预算执行和其他财政收支情况的审计计划安排和审计结果预算执行和其他财政收支情况的审计计划安排和审计结果都要向县长汇报。（第十七条）都要向县长汇报。（第十七条）三、是对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监三、是对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。（第十八条）督。（第十八条）四、是对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织四、是对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。（第十九条）的财务收支，进行审
13、计监督。（第十九条）（一）审计机关职责（一）审计机关职责三、审计机关的职能、权限和法律责三、审计机关的职能、权限和法律责任任五、是对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。（第二五、是对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。（第二十条）。十条）。六、是国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审六、是国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。（第二十一条）计监督，由国务院规定。（第二十一条）七、是对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况七、是对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。（第二十二条）。和决算，进行审
14、计监督。（第二十二条）。八、是对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障八、是对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。（第二十三条）审计监督。（第二十三条）九、是对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行九、是对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。（第二十四条）审计监督。（第二十四条）十、是对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位十、是对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区
15、、本部门或者本单位的财政的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。（第二十五条）。行审计监督。（第二十五条）。十一是对其他法定事项的审计监督。十一是对其他法定事项的审计监督。（一）审计机关职责（一）审计机关职责三、审计机关的职能、权限和法律责三、审计机关的职能、权限和法律责任任一、是要求提供资料权。一、是要求提供资料权。二、是资产、资料检查权。二、是资产、资料检查权。三、是行政调查取证权。三、是行政调查取证权。四、是查询存款权。四、是查询存款权。五、是行政强
16、制权。五、是行政强制权。六、是提请有关部门协助权。六、是提请有关部门协助权。（二）审计机关权限（二）审计机关权限第四章第四章四、审计程序四、审计程序四、审计程序四、审计程序审计程序主要包括三个阶段：审计准备、审计实施、审计程序主要包括三个阶段：审计准备、审计实施、审计报告审计报告（一）审计准备阶段：（一）审计准备阶段：1、编制审计项目计划、编制审计项目计划审计项目计划是审计机关根据国家形势和审计审计项目计划是审计机关根据国家形势和审计工作实际，对未来工作实际，对未来 一定时期或一年内的审计一定时期或一年内的审计工作目标、任务、内容、完成措施、时间及步工作目标、任务、内容、完成措施、时间及步骤等
17、做出的事前安排。骤等做出的事前安排。2、组成审计小组，发送审计通知书，召开审、组成审计小组，发送审计通知书，召开审计见面会，进行审计调查了解，测试内控制度计见面会，进行审计调查了解，测试内控制度的简历及执行情况，确定审计重点，编制审计的简历及执行情况，确定审计重点，编制审计实施方案。实施方案。四、审计程序四、审计程序（二）现场审计实施阶段（二）现场审计实施阶段审计人员通过审查会计凭证、会计账审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证劵，向有关单位和个人调查等有价证劵，
18、向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。方式进行审计，并取得证明材料。（第三十九条）（第三十九条）四、审计程序四、审计程序（三）审计结论阶段（三）审计结论阶段1、审计组对审计事项实施审计后，、审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见前，应当征求被审计对象的意见 2、审计机关对审计组的审计报告进、审计机关对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提审计报告提出的意见一并研
19、究后，提出审计机关的审计报告出审计机关的审计报告 第五章第五章五、法律责任五、法律责任五、法律责任五、法律责任审计是一把双刃剑，在监督别人的同时，也可能伤审计是一把双刃剑，在监督别人的同时，也可能伤到自己到自己”。因此新。因此新审计法审计法规定了四个方面的法规定了四个方面的法律责任。律责任。1、执行审计决定的责任、执行审计决定的责任2、被审计单位及其有关责任人的法、被审计单位及其有关责任人的法律责任律责任3、打击报复审计人员的法律责任、打击报复审计人员的法律责任4、审计人员的法律责任。、审计人员的法律责任。五、法律责任五、法律责任下面对法律责任的四个点分别进行讲解：下面对法律责任的四个点分别进行讲解：1、为促进审计决定执行到位，、为促进审计决定执行到位，审计法审计法第四十一条规定，审计机关对违反国家第四十一条规定，审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，应当规定的财政收支、财务收支行为，应当依法给予处理、处罚的，在法定职权范依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出围内作出 审计决定，审计决定自送达之审计决定，审计决定自送达之日生效。日生效。2、被审计范围违法违规行为的法律责任。、被审计范围违法违规行为的法律责任。3、打击报复审计人员的法律责任。、打击报复审计人员的法律责任。4、审计人员的法律责任。审计人员的法律责任。谢谢观看THANKS
