1、课财政和税收课财政和税收 本课学习目标本课学习目标征税和纳税征税和纳税1.税收及其种类税收及其种类2.依法纳税依法纳税国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式 有国就有税有国就有税主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借 一、一、税收及其种类税收及其种类 有税就有法有税就有法 1 1、税收的含义：从本质上看，税收是国家、税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。收入的基本形式。2、税收的特点、税收的特点 国家国家凭借政治权力强制凭借政治权力强制征税。纳
2、税人征税。纳税人必须必须依法纳税；纳税机关依法纳税；纳税机关必须必须依法征税。依法征税。税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收区别于其他财政收入形式的主要标志（1 1）强制性：）强制性：强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性所谓赋税，就是国所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居家不付任何报酬而向居民取得东西。民取得东西。列宁列宁（2 2）无偿性）无偿性 国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还不需要返还给纳给纳税人，税人，也不需要也不需要对纳税人对纳税人直接付出任何报酬直接付出任何报酬。（3）固定性）固定性 国家国家在征税之前在征税之前就通过法律形式，就通过法律形式，预先规定了
3、征税对象和税率，预先规定了征税对象和税率，不经国家不经国家有关部门批准不能随意改变。有关部门批准不能随意改变。注意：税收的固定性是相对的，随着社会经济条件注意：税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的，这与税收的固定的变化，具体的征税标准是可以改变的，这与税收的固定性并不矛盾。性并不矛盾。所以，如果经有关部门批准，并且以法律法规条文规所以，如果经有关部门批准，并且以法律法规条文规定出来，就不违背固定性。定出来，就不违背固定性。（4）三者之间的关系）三者之间的关系（1 1）增值税）增值税（流转税）流转税）征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率税率计算公式：计算公
4、式：3 3、税收的种类、税收的种类增值额增值额=销售额销售额17%-17%-上一环节已缴税金上一环节已缴税金 根据征税对象分为根据征税对象分为流转税、所得税、资源流转税、所得税、资源税、财产税税、财产税和和行为税行为税五大类。增值税和个人所五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种得税是影响很大的两个税种比例税率比例税率17%17%在我国境内销售货物或者提供加工、修理在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修配劳务以及进口货物的单位和个人。意义：意义：避免对一个经营额重复征税，防止前避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。一生产经营环节
5、企业的偷漏税行为。某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为100001000017%=170017%=1700元（纺织厂的当期销项税额）。服装厂元（纺织厂的当期销项税额）。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？增值税商品销售额增值税商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 200002
6、000017%17%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%1700 1700 征税对象：征税对象：税率：税率：特点：特点：个人所得税征收的意义个人所得税征收的意义个人所得额个人所得额超额累进税率超额累进税率 比例税率（恒定的税率）比例税率（恒定的税率）是国家是国家财政收入的重要来源财政收入的重要来源，是调节个人收入分，是调节个人收入分配、实现配、实现社会公平社会公平的有效手段。的有效手段。（2 2）个人所得税（所得税）个人所得税（所得税）实行超额累进税率，所得越高，税率越高，实行超额累进税率，所得越高，税率越高，所
7、得越低，税率越低所得越低，税率越低思考：思考：2011 2011年年6 6月月3030日全国人大常委会表决通过关于修改日全国人大常委会表决通过关于修改个人所得税法的决定：个人所得税法的决定：9 9月起个税起征点提至月起个税起征点提至35003500元。元。级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（）税率（）不超过不超过1500元的元的3超过超过1500元的至元的至4500元的部分元的部分10超过超过4500元的至元的至9000元的部分元的部分20超过超过9000元的至元的至35000元的部分元的部分25超过超过35000元的至元的至55000元的部分元的部分30超过超过55000元的至元的
8、至80000元的部分元的部分35超过超过80000元元45工资、薪金所得超额累进税率表工资、薪金所得超额累进税率表 （个税起征点为（个税起征点为3500元）元）算一算：如果一个人的月工资为算一算：如果一个人的月工资为1000010000元，那么他元，那么他应缴纳的税款是多少？应缴纳的税款是多少？150015003%3%+3000300010%10%+2000200020%=74520%=745元元1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性(为什么是利国利民？为什么是利国利民？)（1）从我国税收的性质看从我国税收的性质看取之于民、用之于取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上民，
9、国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致。是一致。（2）从税收与财政的关系看）从税收与财政的关系看税收是财政税收是财政收入的重要来源，国家各项职能的实现必须收入的重要来源，国家各项职能的实现必须以税收作为物质保障。以税收作为物质保障。（3）从权利与义务相统一看，）从权利与义务相统一看，每个公民在享每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。二二 依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务用欺骗、隐瞒用欺骗、隐瞒等方式等方式不缴或不缴或少缴少缴应纳税款应纳税款的行为的行为（设法隐瞒应（设法隐瞒应税项目和应税税项目
10、和应税收入，它和假收入，它和假账簿、假发票、账簿、假发票、虚等有关）虚等有关）超过纳税超过纳税期期限限，没有按没有按时时缴纳而缴纳而拖拖欠欠税款税款（和纳税期（和纳税期限有关）限有关）用欺骗手段用欺骗手段获得国家的获得国家的税收优惠税收优惠（是骗取税（是骗取税收优惠）收优惠）以以暴力、威暴力、威胁胁等手段拒等手段拒不缴纳税款不缴纳税款（和暴力、（和暴力、威胁有关）威胁有关）2 2、违反税法的四种行为、违反税法的四种行为注意：注意：偷税与骗税的区别：偷税与骗税的区别：偷税偷税是指用是指用欺骗欺骗的手段使自己的手段使自己少少缴税或不缴税缴税或不缴税.骗税骗税是指用是指用欺骗欺骗的手段使自己的手段使
11、自己获获得税收得税收上的上的优惠优惠。如出口退税、减免。如出口退税、减免税等税等注意：区分偷税和骗税，主要看其欺骗的注意：区分偷税和骗税，主要看其欺骗的对象和目的。对象和目的。小张经营一家电器行，小张经营一家电器行，“十一十一”黄金周黄金周期间，小张外出旅游，从而导致期间，小张外出旅游，从而导致1010月月1 1日日没有按时没有按时到地税局交税。此种行为是到地税局交税。此种行为是_ 20122012年初，某市一些企业年初，某市一些企业利用利用国家鼓励下岗国家鼓励下岗和失业人员就业和失业人员就业的优惠政策的优惠政策，在企业聘用下，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的岗和失业人员未达到国家规定
12、的30%30%指标的指标的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量达到不缴税或少缴税的目的。这业人员数量达到不缴税或少缴税的目的。这些企业的行为是些企业的行为是_ 欠税欠税骗税骗税 某房地产开发公司董事长张平，连续几某房地产开发公司董事长张平，连续几年指使公司财务人员，年指使公司财务人员，通过伪造、隐匿、通过伪造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证等手段擅自销毁账簿和记账凭证等手段，不缴，不缴或少缴应税款或少缴应税款9191万多元，张平与财务人万多元，张平与财务人员的行为属于员的行为属于_ _ 张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒
13、不但拒不缴纳税款缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:”:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站着进来我就让他站着进来,横横着出去着出去”。其行为是。其行为是_偷税偷税抗税抗税、增强、增强“纳税人纳税人”的意识的意识公民增强纳税人的公民增强纳税人的义务意识义务意识，必须自觉履行，必须自觉履行依法诚信纳税的义务。依法诚信纳税的义务。公民公民增强纳税人的增强纳税人的权利意识权利意识，要增强对国家要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国
14、家资财的行为进行批评和检举，以污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。维护人民和国家的利益。强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性增值税增值税个人所得税个人所得税（偷税、欠税、骗税、抗税）（偷税、欠税、骗税、抗税）税收是国家财政收入的主要来源，税收是国家财政收入的主要来源，税收在税收在调节经济调节经济、调调节收入分配节收入分配等方面发挥重要作用。等方面发挥重要作用。国家运用税收筹集财政资金，能为国家运用税收筹集财政资金，能为促进社会公平、改善促进社会公平、改善人民生活提供物质保障人民生活提供物质保障。通过税收筹集财政资金，使国家能更好地通过税收筹集财政资金，使国家能更好地维
15、护国家安全维护国家安全和社会稳定，促进经济社会发展。和社会稳定，促进经济社会发展。探究二：运用财政与税收的相关知识说明税收对促进探究二：运用财政与税收的相关知识说明税收对促进和谐社会建设的作用。和谐社会建设的作用。（1 1）开征燃油税，）开征燃油税，有利于有利于理顺税费关系，形成合理顺税费关系，形成合理公平的税费机制。理公平的税费机制。（2 2）开征燃油税）开征燃油税有利于有利于人们树立科学的消费观，人们树立科学的消费观，保护环境，绿色消费。保护环境，绿色消费。（3 3）消费对生产具有反作用。消费对生产具有反作用。燃油税的开征还燃油税的开征还 有利于有利于环保汽车的发展环保汽车的发展，促使，促
16、使汽车产业优化升级汽车产业优化升级。探究三：燃油的税费改革有何积极作用？探究三：燃油的税费改革有何积极作用？经济经济8.2 8.2 答案：答案：113113：ABCDA CCACD BDCABCDA CCACD BDC1414、(1)(1)材料一说明我国税收是取之于民、用材料一说明我国税收是取之于民、用之于民的以及税收作为国家财政收入最重要的之于民的以及税收作为国家财政收入最重要的源泉，为实现各项国家职能奠定了物质基础。源泉，为实现各项国家职能奠定了物质基础。材料二说明纳税人在自觉履行纳税义务的材料二说明纳税人在自觉履行纳税义务的同时，还享有国家提供的各种服务。同时，还享有国家提供的各种服务。
17、(2)(2)我国税收是取之于民、用之于民的。在我国，我国税收是取之于民、用之于民的。在我国，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强，民族的振兴与每个公民国家的兴旺发达、繁荣富强，民族的振兴与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，作为中华人民共纳的各种税收作为物质基础。因此，作为中华人民共和国的公民要增强自己的主人翁意识、纳税人意识，和国的公民要增强自己的主人翁意识、纳税人意识，以积极的姿态关注国家税收的征管和使用。对贪污和以积极的姿态关注国家税收的征管和使用。对贪污和浪费国家资产的行为进行批评和检举，以维护国家和浪费国家资产的行为进行批评和检举，以维护国家和人民的利益。人民的利益。（3 3）利用税法宣传咨询日集中宣传；开展送税）利用税法宣传咨询日集中宣传；开展送税法进企业、市场、社区、学校、农村、家庭等活动；法进企业、市场、社区、学校、农村、家庭等活动；利用互联网开展宣传教育活动等等。利用互联网开展宣传教育活动等等。
