1、第二章第二章 设置会计科目与账户设置会计科目与账户 总论 通过本章学习，要求了解会计对象，掌握会计各要素及通过本章学习，要求了解会计对象，掌握会计各要素及其相互间的关系，会计科目的设置及分类，会计账户其相互间的关系，会计科目的设置及分类，会计账户的的结构和使用方法。结构和使用方法。会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的相会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的相互关系；互关系；账户的结构和使用。账户的结构和使用。会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的相会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的相互关系。互关系。1234 会计对象与要素会计对象与要素 会计等式会计等式 会计科目
2、会计科目 会计账户会计账户 目录目录 第一节第一节 会计对象与要素会计对象与要素 会计对象：会计对象：会计所反映和监督的内容，即会计核算的客体。（一）会计的一般对象：用货币表现的经济活动。（二）会计对象在企业的具体表现：资金进入企业 资金的循环和周转 资金退出企业 工业企业经济活动与资金运动图示工业企业经济活动与资金运动图示 采购过程采购过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金投入资本投入资本购置设备购置设备 原材料等原材料等借入款项借入款项制造产品制造产品形成形成商品商品换回换回货币货币上缴上缴税税金金 分配分配
3、利润利润 资金循环和周转资金循环和周转投入投入退退出出会计要素会计要素会计要素：会计要素：对会计对象按经济内容的基本分类，也是进行会计确认静态会计要素：静态会计要素：资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益动态会计要素：动态会计要素：收入收入 费用费用 利润利润资产资产 流动资产流动资产 n 流动资产是指可以在流动资产是指可以在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括：周期内变现或耗用的资产，包括：n 货币资金货币资金（库存现金、银行存款和其他货币资金）n 金融资产金融资产（包括交易性金融资产等）n 债权资产债权资产（包括各种应收款和预付款项）n 存
4、货存货（代理存货 采购存货 加工存货和商品存货）n 注意：待摊费用也属于资产，是流动资产。注意：待摊费用也属于资产，是流动资产。货币资金货币资金 货币资金：指企业中处于货币形态的资金，包括：n库存现金：指由企业出纳员掌管的货币。n银行存款：企业存入银行和其他金融机构的各种存款。n其他货币资金：指除现金和银行存款之外的货币资金.交易性金融资产交易性金融资产债权资产债权资产 应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等而应向购买方收取的款项。应收票据：指企业因销售商品、提供劳务而收到的、尚未到期兑现的商业汇票。预付账款：企业按照购货合同的规定预付给供货方的货款。其他应收款：指除应收账款，应收票据和预付账
5、款以外的各种应收款项。它一般是企业在非购销活动中产生的债权。存货存货 存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品、商品等。n非流动资产是指在非流动资产是指在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业周期以上年的一个营业周期以上变现或耗用的资产，包括：变现或耗用的资产，包括：长期投资（持有至到期投资、可供出售金融资产等）长期债权（长期应收款、为实现融资收益）长期资产（固定资产、工程资产）无形资产 非流动资产非流动资产 长期投资是指持有时间准备超过1年的投资。包括长期股权投资、持有至到期投资（长期债权投资）等。固定资产固定资产 无形资产无
6、形资产 无形资产是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、特许营业权、非专利技术等。负债（2 2）负债是企业承担的现时义务）负债是企业承担的现时义务（3 3）负债将在到期日加以清偿）负债将在到期日加以清偿流动负债流动负债 n流动负债是指将在流动负债是指将在1 1年或超过年或超过1 1年的一个营业周年的一个营业周期内偿还的债务。包括：期内偿还的债务。包括：交易性金融负债（短期债券）应付及预收款项 应付职工薪酬 应交税费 短期借款 应付股利 应付利息应付账款：应付账款：指因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供应单位的款项应付票据：应付票据：指企业购买材料、商品和
7、接受劳务供应等而签发、尚未兑付的商业汇票。预收账款：预收账款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。其他应付款：其他应付款：指除应付账款，应付票据和预收账款以外的各种应付款项。它一般是企业在非购销活动中产生的债务。应付应付职工薪酬：职工薪酬：指企业应付给职工的各种薪酬总额。指企业应交纳的各种税费。应付股利：应付股利：指企业分配给投资人的股利，在实际支付之前所形成的负债。该笔负债在股利公告日形成，在股利发放日清偿。非流动负债非流动负债 n 非流动负债是指偿还期限在非流动负债是指偿还期限在1 1年或者超过年或者超过1 1年年的一个营业周期以上的债务，包括：的一个营业周期以上的债务，包括：长期借款
8、 应付债券 长期应付款所有者权益所有者权益所有者权益内容所有者权益内容实收资本：实收资本：是指企业投资者实际投入企业的财产物资。资本公积：资本公积：是投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指企业非日常活动中发生的、不应计入当期损益（利润）、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。收入收入收入收入按经常性程度分类：按经常性程度分类：（1 1）主营业务收入）主营业务收入（2 2）其他业务收入）其他业务收入主营业务收入：主营业务收入：也叫基本业务收入，是企业在销售商
9、品、提供劳务活动中取得的收入。其他业务收入其他业务收入：是企业除主营业务以外的其他经营活动中实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售多余材料等实现的收入。费用费用费用费用费用的分类：费用的分类：（1）营业成本（2）期间费用营业成本：营业成本：主营业务成本 其他业务成本期间费用：期间费用：销售费用 财务费用 管理费用 已售产品的生产成本。利润利润 营业利润：营业利润：是由营业收入（主营业务收入、其他业务收入）减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税费、期间费用，再加上投资净收益后的金额。营业外收支净额（计入利润的利得和损失）：营业外收支净额（计入利润的利得和损
10、失）：营业外收入与营业外支出之间的差额。营业外收入（利得）：营业外收入（利得）：包括：处置非流动资产收入、罚没收入、政府补贴收入、接受捐赠、确实无法支付的应付款项等。营业外支出（损失）：营业外支出（损失）：包括：包括处置非流动资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。n 利润利润第二节第二节 会计等式会计等式 什么是会计等式？什么是会计等式？会计等式是会计平衡原理的具体表现形式，会计等式是会计平衡原理的具体表现形式，是基于资产和权益的基本关系提出的。是基于资产和权益的基本关系提出的。平衡的表现形式：平衡的表现形式：1.1.总额不变的平衡（循环与周转）总额不变的平衡（循环与周转）2.2.总额变化
11、的平衡（进入或退出）总额变化的平衡（进入或退出）资产资产 =权益权益 资产资产 =负债负债+所有者权益（所有者权益（1）资资 金金 资金资金占用占用形态形态（货币资金、原材料、（货币资金、原材料、机器设备、无形资产机器设备、无形资产）资金来源渠道资金来源渠道（债权人和投资者提供债权人和投资者提供）1、企业在会计期初会计期初，既无收入，也无费用，此时：资产=负债+所有者权益2、在会计期内会计期内，当企业取得收入、发生费用时，原来的会计等式就转化为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）3、在会计期末会计期末，将收入与费用配比，计算出利润或亏损，并归入所有者权益后，会计等式又恢复到期初的形式：资产
12、=负债+所有者权益 会计静态要素和动态要素之间的关系会计静态要素和动态要素之间的关系经济业务的基本分类经济业务的基本分类n按是否涉及货币资金：收款业务付款业务转账业务n按对会计等式平衡的影响方式：资产业务：资金在企业内部的循环与周转总额不变权益业务：资金性质变化，不同权益形态转化总额不变同增业务：资金进入企业，资产和权益同增总额上升同减业务：资金退出企业，资产和权益同减总额下降第三节第三节 会计科目会计科目概念：概念：是对会计要素按经济内容进一步分类的项目。是对会计要素按经济内容进一步分类的项目。内容：内容：包括科目名称、分类基础、分类标准、科目层次、包括科目名称、分类基础、分类标准、科目层次
13、、科目范围、科目编号、科目序号。科目范围、科目编号、科目序号。层次：层次：会计科目的分类会计科目的分类按提供指标详细程度分类：按提供指标详细程度分类：总分类科目和明细分类科目（1）总分类科目：也称为总账科目或一级科目。（2）明细分类科目：是在总分类科目之下设置的，对总分类科目所作的进一步分类，提供更详细的核算指标。会计科目的级次：会计科目的级次：原原材材料料一级科目一级科目（总账科目）（总账科目）原料及主要材料原料及主要材料低值易耗品低值易耗品燃燃 料料二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）A材料材料B材料材料C材料材料包装物包装物会计科目的分类会计科目的分类按反映的
14、经济内容分类：按反映的经济内容分类：（1 1）资产类科目）资产类科目（2 2）负债类科目）负债类科目（3 3）共同类科目）共同类科目（4 4）所有者权益类科目）所有者权益类科目（5 5）成本类科目）成本类科目（6 6）损益类科目）损益类科目第一节 会计账户 第四节第四节 会计账户会计账户会计账户:会计账户是对会计要素具体内容进行分类反映和控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标的工具。n 要点：是分类的工具；提供两类指标。n 实际工作中，会计账户是根据会计科目设置的。n 会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系n(1)相同点：nA.都是对会计要素的具体内容进行的科学分类；nB
15、.都说明一定的经济业务内容；nC.账户以会计科目作为它的名称。n(2)不同点：n A、科目是在实际经济业务发生之前对会计要素的具体内容所作的分类规范，是设置账户的依据；n账户是会计科目在记账过程中的应用，是经济业务发生之后所进行的分类记录。nB、科目将会计要素按具体经济内容进行了分类，规定其核算内容与相关科目之间的对应关系，本身没有结构；n账户作为分类记录经济业务的一种形式，有特定的结构和格式。账户的基本结构账户的基本结构常见账户的结构（常见账户的结构（P61表表2-11）包括包括（1 1）账户名称）账户名称 （2 2）日期）日期 （3 3）凭证类型）凭证类型 （4 4）凭证编号）凭证编号 （5 5）摘要）摘要 （6 6）对方科目）对方科目 （7 7）金额）金额 账户提供的指标账户提供的指标期初余额；本期增加额；本期减少额；期末余额期初余额；本期增加额；本期减少额；期末余额四种金额指标的关系式为：四种金额指标的关系式为：期初余额期初余额 +本期增加额本期增加额 -本期减少额本期减少额 =期末余额期末余额 本期增加额和减少额属于本期增加额和减少额属于动态指标动态指标期初、期末余额属于期初、期末余额属于静态指标静态指标 账户的简化格式账户的简化格式TT形格式形格式(丁字账格式丁字账格式)：左方左方 账户名称账户名称(会计科目会计科目)右方右方 课后练习题一课后练习题三课后练习题四
