1、第四章第四章 企业基本经济业务的核算企业基本经济业务的核算1谢谢观赏2019-8-3学习要点：v了解企业基本经济业务v掌握企业基本经济业务核算的内容及方法v掌握相关的会计科目2谢谢观赏2019-8-3第一节 企业的基本经济业务筹集资金产品销售产品生产生产准备企业的基本经济业务3谢谢观赏2019-8-3第二节 筹资业务的核算一、筹资业务核算的主要内容企业筹资渠道：v投资者投入的资本金从投入的主体：从投入资本的形式：v向债权人借入的资金从借入资金的偿还期限角度划分4谢谢观赏2019-8-3二、筹资业务核算v1、“实收资本”所有者权益类账户核算企业接受投资者投入的资本v2、“短期借款”负债类账户，核
2、算期限在的各种借款v3、“长期借款”负债类账户,核算期限在的各种借款v4、“应付债券”负债类账户，核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金 及利息.5谢谢观赏2019-8-3v5、“固定资产”资产类账户，核算企业持有固定资产的原始成本 企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”v6、“累计折旧”资产类账户,核算企业固定资产的累计折旧 按月计提折旧时本账户，处置固定资产而注销已计提的折旧额时本账户6谢谢观赏2019-8-3三、筹资业务核算举例 现以光明企业某年12月份发生筹资业务为例：v例4-1：接受国家投资200 000元，款项存入银行 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 0
3、00v例4-2：昌宏公司投入全新专用设备一台，价值100 000元 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 0007谢谢观赏2019-8-3v例4-3：向银行借入为期3个月的生产周转借款20 000元，借入为期5年的长期借款100 000元，借款手续已办妥，款项存入银行。借：银行存款 120 000 贷：短期借款 20 000 长期借款 100 000v例4-4：为筹措资金，委托证券公司代理发行债券，债券面值80 000元，期限为一年，到期一次还本付息，已收到证券公司转来的款项，存入银行。借：银行存款 80 000 贷：应付债券 80 000 8谢谢观赏2019-8-3第三节第三节
4、 生产准备业务的核算生产准备业务的核算一、生产准备业务核算的主要内容固定资产购建（本节的主要内容）v材料采购成本=材料买价+采购费用9谢谢观赏2019-8-3v生产准备业务内容：购入材料，支付货款和采购费用赊购材料预付材料款购入已预付款的材料支付应付货款材料入库10谢谢观赏2019-8-3二、生产准备业务核算 在此只说明材料采购业务的核算v1、“在途物资”资产类账户，核算企业材料及商品的（注意与“材料采购”相区别）v2、“原材料”资产类账户，核算企业的各种材料的增减变动和结存情况的账户v3、“应付账款”负债类账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务等而应支付的款项11谢谢观赏2019-8-3v
5、4、“应付票据”负债类账户，核算企业对外发生债务时，企业应设置“应付票据备查簿”v5、“预付账款”，核算企业按照购货合同规定预付的款项v6、“应交税费”负债类账户，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。应交增值税应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏核算，；企业因销售商品提供劳务而收取增值税销项税额时，贷记本账户及明细。12谢谢观赏2019-8-3三、生产准备业务核算举例v仍以光明企业某年12月份发生的生产准备业务为例：v例4-5：从伟宏企业购入甲、乙、丙三种材料，增值税发票注明材料的买价17 000元，增值税额2 890
6、元，货款及税款均用银行存款支付。三种材料买价如下：借：在途物资甲材料 8 000 乙材料 3 000 丙材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额）2 890 贷：银行存款 19 890甲材料200公斤单价40元合计8 000元乙材料150公斤单价20元合计3 000元丙材料100公斤单价60元合计6 000元总计17 000元13谢谢观赏2019-8-3v例4-6：以银行存款支付上述三种材料的运输费1000元，装卸费645元。v注意：采购费用的相关知识v采购费用总额=（1 000-70）元+645元=1575元v甲材料应分配的采购费用=200公斤3.5元/公斤=700元v乙材料应分配的采
7、购费用=150公斤3.5元/公斤=525元v丙材料应分配的采购费用=100公斤3.5元/公斤=350元借：在途物资甲材料 700 乙材料 525 丙材料 350 应交税费应交增值税（进项税额）70v贷：银行存款 1 645或总买价）各种采购材料总重量（采购费用总额采购费用分配率公斤元公斤公斤公斤元/5.3100150200157514谢谢观赏2019-8-3v例4-7：从华荣企业购入丁材料10公斤，每公斤250元，增值税发票注明材料的买价为2 500元，增值税额为425元，材料已运到，代垫运费200元，款项均暂欠。借：在途物资丁材料 2 686 应交税费应交增值税（进项税额）439v贷：应付账
8、款 3 125v例4-8：从伟宏企业购入丙材料50公斤，每公斤60元，增值税发票注明材料的买价为3 000元，增值税额为510元，开出银行承兑汇票一张抵付货款和税款。借：在途物资丙材料 3 000 应交税费应交增值税（进项税额）510v贷：应付票据 3 51015谢谢观赏2019-8-3v例4-9：以银行存款2 500元预付给华荣企业订购丁材料20公斤。借：预付账款 2 500v贷：银行存款 2 500v例4-10：接银行通知，银行承兑汇票到期，已从企业存款账户中支付3 510元的票据款。借：应付票据 3 510v贷：银行存款 3 510v例4-11：向华荣企业订购的丁材料已运达企业，增值税发
9、票注明材料的买价为5 000元，增值税额为850元，以银行存款补付款项3 350元。借：在途物资丁材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税额）850v贷：预付账款 5 850同时：借：预付账款 3 350v贷：银行存款 3 35016谢谢观赏2019-8-3v例4-12：月末，上述采购材料均已验收入库，按其实际采购成本转账。图表4-1 材料采购成本计算表 单位：元借：原材料甲材料 8 700 乙材料 3 525 丙材料 9 350 丁材料 7 686v贷：在途物资甲材料 8 700 乙材料 3 525 丙材料 9 350 丁材料 7 686 项目甲材料乙材料丙材料丁材料总成本单位成本总成本
10、单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价8 000403 0002060250采购费用7003.55253.53502.36.2采购成本8 70043.53 52523.59 35062.37 686256.217谢谢观赏2019-8-3第四节第四节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算一、产品生产业务核算的主要内容一、产品生产业务核算的主要内容生产费用v直接费用：直接材料，直接人工v间接费用：水电费，动力费，固定资产折旧费，车间修理费，修理材料费，工具，车间管理人员工资等v产品的成本具有强烈的“归属性”和：对象性“v谁受益，谁承担18谢谢观赏2019-8-3费用（广义）产品成本期间费用直接材
11、料直接人工制造费用直接费用间接费用（狭义费用）管理费用财务费用销售费用19谢谢观赏2019-8-3v业务说明：领用材料结算工资计提折旧支付工资支付其他费用结转或分配制造费用结转完工产品入库成本20谢谢观赏2019-8-3二、产品生产业务核算设置的账户二、产品生产业务核算设置的账户v1、“生产成本”v成本类账户，核算企业在工业性生产过程中发生的各项生产成本。v2、“制造费用”v成本类账户，核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的各项，除季节性的除季节性的生产企业外，该账户期末应无余额生产企业外，该账户期末应无余额。21谢谢观赏2019-8-3v3、“应付职工薪酬”v负债类账户，核算企业应付给
12、职工的各种薪酬，该账户设等进行明细分类核算。v4、“管理费用”，核算企业为组织和管理生产经营而发生的各项费用，包括行政管理人员的工资等薪酬、办公费、折旧费及企业固定资产的修理费用等，该账户期末无余额。v5、“财务费用”，核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，如利息支出。该账户期末无余额。v6、“库存商品”v资产类账户，核算企业库存的各种产成品的实际成本或计划成本。22谢谢观赏2019-8-3三、产品生产业务核算举例三、产品生产业务核算举例v仍以光明企业某年12月份发生的产品生产业务为例：v例4-13：本月仓库发出材料如图表4-2所示。图表4-2甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料丁材
13、料丁材料合计合计数量数量（公（公斤）斤）单价单价（元（元/公斤）公斤）金额金额（元）（元）数量数量(公公斤斤)单价单价(元元/公斤公斤)金额金额（元）（元）数量数量（公（公斤）斤）单价单价（元（元/公斤）公斤）金额金额（元）（元）数量数量（公（公斤）斤）单价单价（元（元/公斤）公斤）金额金额（元）（元）生产生产A领用领用25045112507025175040602 40015400生产生产B领用领用20045900010025250020601 20012700车间一车间一般耗用般耗用10252501025025002750合计合计450202501804500603 60010250030
14、85023谢谢观赏2019-8-3借：生产成本A产品 15 400 B产品 12 700 制造费用 2 750v贷：原材料甲材料 20 250 乙材料 4 500 丙材料 3 600 丁材料 2 500v例4-14：以现金250元支付车间生产用水电费。借：制造费用 250v贷：库存现金 250v例4-15：张三预借差旅费1 200元，开出现金支票1 200元。借：其他应收款张三 1 200v贷：银行存款 1 20024谢谢观赏2019-8-3v例4-16：用银行存款支付本月车间的办公费500元，厂部的办公费300元。借：制造费用 500 管理费用 300v贷：银行存款 800v例4-17：用银
15、行存款支付已到期的短期借款利息2 400元，其中已计提利息2 000元。借：应付利息 2 000 财务费用 400v贷：银行存款 2 400v例4-18：用现金160元购买车间办公用品借：制造费用 160v贷：库存现金 16025谢谢观赏2019-8-3v例4-19：计提本月固定资产折旧3 000元，其中车间用固定资产折旧2 200元，厂部用固定资产折旧800元。借：制造费用 2 200 管理费用 800v贷：累计折旧 3 000v例4-20：根据“工资费用分配汇总表”计算本月应付工资10 000元，其中生产A产品工人的工资4 000元，生产B产品工人的工资3 000元，车间管理人员的工资1
16、000元，厂部管理人员的工资2 000元。借：生产成本A产品 4 000 B产品 3 000 制造费用 1 000 管理费用 2 000v贷：应付职工薪酬工资 10 00026谢谢观赏2019-8-3v例4-21：开出现金支票，从银行提取现金10 000元，以备发放工资。借：库存现金 10 000v贷：银行存款 10 000v例4-22：以现金10 000元发放本月职工工资。借：应付职工薪酬工资 10 000v贷：库存现金 10 000v例4-23：按工资总额14%的比例计提本月职工福利费1 400元，其中，生产A产品工人的福利费560元，生产B产品工人的福利费420元，车间管理人员的福利费1
17、40元，厂部管理人员的福利费280元。借：生产成本A产品 560 B产品 420 制造费用 140 管理费用 280v贷：应付职工薪酬职工福利 1 40027谢谢观赏2019-8-3v例4-24：以现金支付职工生活困难补助580元借：应付职工薪酬职工福利 580v贷：库存现金 580v例4-25：根据制造费用明细账归集的制造费用计7 000元，按生产工人的工资总额分配并结转制造费用。vA产品应负担的制造费用=生产A产品工人的工资制造费用分配率=4000元1=4000元vB产品应负担的制造费用=生产B产品工人的工资制造费用分配率=3000元1=3000元v根据上述计算结果编制“制造费用分配表”如
18、图表4-3所示。工时总和）生产工人工资总额（或制造费用总额制造费用分配率1300040007000元元元28谢谢观赏2019-8-3图表4-3 制造费用分配表 单位：元借：生产成本A产品 4 000 B产品 3 000v贷：制造费用 7 000产品名称 分配标准（生产工人工资）制造费用分配率分配额A产品4 00014 000B产品3 00013 000合计7 0007 00029谢谢观赏2019-8-3v例4-26：根据生产成本明细账计算并结转完工产品的生产成本。v生产成本明细账如图表4-4、图表4-5所示。v图表4-4 生产成本明细账v完工产品数量：320件v产品名称：A产品 在产品数量：0
19、件年凭证号数摘要借方（成本项目）贷方余额月 日直接材料工资及福利费制造费用合计略 略略领用材料15 40015 40015 400分配工资费用4 0004 00019 400计提福利费用56056019 960分配制造费用4 0004 00023 960结转完工产品成本23 9600本月发生额及余额15 4004 5604 00023 96023 960030谢谢观赏2019-8-3图表图表4-5 生产成本明细账生产成本明细账完工产品数量：450件产品名称：B产品 在产品数量：0件借：库存商品A产品 23 960 B产品 19 120贷：生产成本A产品 23 960 B产品 19 120年凭证
20、号数摘要借方（成本项目）贷方余额月 日直接材料工资及福利费制造费用合计略 略略领用材料12 70012 70012 700分配工资费用3 0003 00015 700计提福利费用42042016 120分配制造费用3 0003 00019 120结转完工产品成本19 1200本月发生额及余额12 7003 4203 00019 12019 120031谢谢观赏2019-8-3第五节第五节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算一、产品销售业务核算的主要内容一、产品销售业务核算的主要内容v为取得产品销售收入，必定会发生一些与销售产品有关的支出，如为生产销售这些产品而发生的制造成本，即产品销售成本；
21、为销售产品而发生的有关费用，如运输费、包装费、广告费等。销售产品：v现货交易：v赊销v预先收取货款销售成本：支付销售过程其他费用计算应交的营业税金 32谢谢观赏2019-8-3二、应设置的账户及核算销售产品：销售产品：“主营业务收入主营业务收入”（根据权责发生制）（根据权责发生制）v现货交易：现货交易：“银行存款银行存款”v赊销：赊销：“应收账款应收账款”v预先收取货款：预先收取货款：“预收账款预收账款”销售成本：销售成本：“主营业务成本主营业务成本”（根据配比原则）（根据配比原则）支付销售过程其他费用：支付销售过程其他费用：“销售费用销售费用”计算应交的营业税金：计算应交的营业税金：“营业税
22、金及附加营业税金及附加”，“应交税费应交税费应交营业税应交营业税”33谢谢观赏2019-8-3账户性质及内容介绍账户性质及内容介绍v1、“主营业务收入主营业务收入”v损益类账户，核算企业销售产品（包括产成品、自制半成品）及提供劳务等主营业务所取得的收入。该账户期末应无余额。v2、“主营业务成本”v损益类账户，核算企业销售产成品、自制半成品和提供工业性劳务等的成本。该账户期末应无余额。34谢谢观赏2019-8-3v3、“销售费用”v损益类账户，核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中所发生的各种费用，包括。该账户期末应无余额。v4、“营业税金及附加”v损益类账户，核算应由销售产品、提供劳务及其
23、他业务等负担的销售税金及附加，包括。该账户期末应无余额。35谢谢观赏2019-8-3v5、“应收账款”v资产类账户，核算企业因销售产品、材料以及提供劳务等应收取的款项。v6、“应收票据”v资产类账户，核算企业因销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票。v7、“预收账款”v负债类账户，核算企业按照合同规定预收的款项。36谢谢观赏2019-8-3三、产品销售业务核算举例三、产品销售业务核算举例v仍以光明企业某年12月份发生的产品销售业务为例：v现货交易：现货交易：v例4-27：销售给南海公司A产品500件，单位销售95元，价款47 500元，增值税额8 075元，共计55 575元，款项已收存银行。借
24、：银行存款 55 575v贷：主营业务收入 47 500 应交税费应交增值税（销项税额）8 07537谢谢观赏2019-8-3v赊销：赊销：v例4-28：销售给南山企业B产品50件，单位销售60元，价款3 000元，增值税额510元，共计3 510元，已向银行办妥托收货款手续。借：应收账款南山企业 3 510v贷：主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销项税额）510v例4-29：销售给南海公司A产品120件，单价95元，B产品80件，单价60元，总价16 200元，增值税2 754元，收到南海公司开出金额18954元的银行承兑汇票一张。借：应收票据 18954 v贷：主营业务收入 1
25、6 200 应交税费应交增值税（销项税额）2 75438谢谢观赏2019-8-3v预先收取货款：预先收取货款：“预收账款预收账款”v例4-30：根据销售合同，向南联公司预收货款5 000元，存入银行。借：银行存款 5 000v贷：预收账款南联公司 5 000v例4-31：按合同规定，向南联公司发出预订B产品100件，单价60元，总价款6000元，增值税1020元，共7020元。补收货款2020元存入银行。借：预收账款南联公司 7 020v贷：主营业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 020v同时：借：银行存款 2 020 贷：预收账款南联公司 2 02039谢谢观赏2019-
26、8-3v例4-32：以银行存款支付广告费2 000。借：销售费用 2 000v贷：银行存款 2 000v例4-33：以现金支付专设销售机构的办公费200元。借：销售费用 200v贷：库存现金 200v例4-34：收到南山企业前欠货款3 510元，存入银行。借：银行存款 3 510v贷：应收账款南山企业 3 51040谢谢观赏2019-8-3v例4-35：月末，根据产品销售明细账计算并结转本月已销产品生产成本。（A产品620件，单位生产成本75元；B产品230件，单位生产成本43元）vA产品销售成本=620件75元/件=46 500元vB产品销售成本=230件43元/件=9 890元借：主营业务
27、成本A产品 46 500 B产品 9 890v贷：库存商品A产品 46 500 B产品 9 890v例4-36：月末按规定的税率计算出应交城市维护建设税530元。借：营业税金及附加 530v贷：应交税费应交城市维护建设税 530v例4-37：月末按规定的比例计算应交教育费附加220元。借：营业税金及附加 220v贷：应交税费应交教育费附加 22041谢谢观赏2019-8-3第六节 财务成果的核算v购买 生产 销售 成果v财务成果核算要解决的问题：v1、财务成果在会计体系中表现为什么？v2、如何计算财务成果？v3、财务成果如何分配？v4、如何用会计方法核算财务成果及其分配活动？42谢谢观赏201
28、9-8-3一、一、财务成果在会计体系中的表现形式及计算v1、净利润=利润总额-所得税费用v2、利润总额=营业利润+营业外收支净额+以前年度损益调整v 总成果 生产经营活动获得 与企业生产经营无直接关系的活动取得超出基础会计范围的内容营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失+公允价值变动净收益(减损失)+投资净收益(减净损失)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业外收入营业外支出43谢谢观赏2019-8-3二、财务成果分配应明确的几个问题v1、明确分配的是什么？v2、如何分配？分配多少？v3、分配的顺序：计提盈余公积金
29、和公益金（依据会计制度、法规）向投资者分配利润（依据企业章程或投资协议）剩余利润以未分配利润形式存在为什么要有顺序呢？44谢谢观赏2019-8-3三、财务成果及分配的核算v1、主要业务内容：期末结转本期各项收入(收入汇总)期末结转本期各项成本费用（费用汇总）计算应纳所得税（国家）提取盈余公积（对内分配）向投资者分配利润（对外分配）支付利润利润的计算和汇总利润的分配45谢谢观赏2019-8-3v2、应设置或会涉及的相关账户v期末结转本期各项收入或所得主营业务收入：其他业务收入：营业外收入：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项所得，如等。（见教材例4-43）v补充：收到的违约金、固定资产处置净
30、收益、确实无法支付的应付账款投资收益：核算企业对外投资取得的收入或发生的损失，如股票投资、债券投资、其他投资的收入或损失此类账户，借方表示减少，贷方表示增加。期末转到“本年利润”账户汇总利润，无余额。46谢谢观赏2019-8-3v“本年利润”：，核算企业在本年度累计实现的利润（或亏损）总额。此账户的作用，在于汇总利润，而不是利润的分配当企业；当企业；同时，还应将“投资收益”账户的净收益转入本账户贷方，或将“投资收益”账户的净损失转入本账户的借方。，结转后本账户应无余额。47谢谢观赏2019-8-3期末结转本期各项成本费用或支出v主营业务成本v其他业务成本v营业税金及附加v管理费用v销售费用v财
31、务费用v营业外支出：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出或损失，如等。（见教材例4-44）补充：支付的违约金、行政性罚款、固定资产处置净损失v所得税费用此类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期末转到“本年利润”汇总利润，无余额48谢谢观赏2019-8-3v计算应纳所得税所得税费用：v核算企业按规定从利润总额中扣除的所得税费用。v所得税费用=应纳所得税额税率v费用类科目，期末无余额应交税费应交所得税会计实务中，计算税金和交税金是分开的49谢谢观赏2019-8-3v利润分配：，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。v“利润分配”账户应设置等明细账进行明细分类核
32、算。v此账户的作用，在于分配利润，要与本年利润区分v结转后，除“未分配利润”明细账外，其他明细账均无余额。50谢谢观赏2019-8-3v提取盈余公积盈余公积：核算企业从税收利润中提取的盈余公积。“盈余公积”账户可设，进行明细分类核算。从哪儿提取？净利润怎么提取？按一定比例，一般按照净利润的10%15%。是企业的对内分配形式账户类别：所有者权益类账户，余额在贷方，表示企业累积实现的利润以盈余公积的形式留在企业的部分。51谢谢观赏2019-8-3v向投资者分配利润涉及的账户：v利润分配v应付利润企业宣布发利润和支付利润是也是分开的。v宣布发利润：承诺一项义务，所以要确认为负债的增加，即应付利润，同
33、时利润的减少v支付利润：履行义务，负债的减少，同时银行存款减少。52谢谢观赏2019-8-3三、财务成果核算举例三、财务成果核算举例v仍以光明企业某年12月份发生的财务成果核算业务为例：v例4-38：对外销售丙材料20公斤，单位售价80元，价款1 600元，增值税额272元，共计1 872元，款项已存入银行。借：银行存款 1 872v贷：其他业务收入 1 600 应交税费应交增值税（销项税额）272v例4-39：结转销售丙材料的实际成本1 200元。借：其他业务成本 1 200v贷：原材料丙材料 1 200v例4-40：收到出租固定资产的租金1 000元存入银行。借：银行存款 1 000v贷：
34、其他业务收入 1 00053谢谢观赏2019-8-3v例4-41：计提出租固定资产折旧200元。借：其他业务成本 200v贷：累计折旧 200v例4-42：以库存现金购买办公用品300元。借：管理费用 300v贷：库存现金 300v例4-43：收到南山企业违约金5 000元，存入银行。借：银行存款 5 000v贷：营业外收入 5 000v例4-44：因企业违约，以银行存款支付给华丰企业违约金1 500元。借：营业外支出 1 500v贷：银行存款 1 50054谢谢观赏2019-8-3v例4-45：期末，结转各损益类账户的余额。借：主营业务收入 72 700 其他业务收入 2 600 营业外收入
35、 5 000v 贷：本年利润 80 300借：本年利润 66 320v贷：主营业务成本 56 390 销售费用 2 200 营业税金及附加 750 其他业务成本 1 400 营业外支出 1 500 管理费用 3 680 财务费用 400v利润总额=80 300-66 320=13 980元（本年利润的贷方余额）55谢谢观赏2019-8-3v例4-46：根据利润总额及规定的税率计算应交所得税3 495元。v应交所得税=13 98025%=3 495元借：所得税费用 3 495v贷：应交税费应交所得税 3 495v例4-47：月末，结转所得税账户的余额。借：本年利润 3 495v贷：所得税费用 3
36、 49556谢谢观赏2019-8-3v例4-48：年终结转净利润。v净利润=13 980-3 495=10 485元借：本年利润 10 485v贷：利润分配未分配利润 10 485v例4-49：按税后利润的10%计提盈余公积金1 048.5元。借：利润分配提取法定盈余公积 1 048.5v贷：盈余公积法定盈余公积 1 048.557谢谢观赏2019-8-3v例4-50：经决定，向投资者分配利润2 500元。借：利润分配应付利润 2 500v贷：应付利润 2 500v例4-51：年终，将“利润分配”的其他明细账户的期末余额转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配未分配利润 3 548.5v贷：利润分配提取法定盈余公积 1 048.5 应付利润 2 50058谢谢观赏2019-8-3
