1、武汉理工大学会计学原理资源共享课程会计学原理会计学原理教学团队教学团队第七章第七章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 账簿设置与登记账簿设置与登记 会计账簿设置要点会计账簿设置要点一一 会计账簿设置要点会计账簿设置要点 第七章 第二节 账簿的设置与登记 1.应符合企业资金运动的特点和规模，满足经 济管理的需要；2.与记账方法和账务处理程序相适应；3.具有科学性 4.具有实用性二、账簿登记的基本内容二、账簿登记的基本内容 第七章 第二节 账簿的设置与登记 1日期栏日期栏 2凭证栏凭证栏 3摘要栏摘要栏 4对应科目栏对应科目栏 5收入、支出栏收入、支出栏 6结余栏结余栏三三 序时账簿的格式与登记方法
2、序时账簿的格式与登记方法 第七章 第二节 账簿的设置与登记1.1.现金日记账的格式与登记方法现金日记账的格式与登记方法(1)(1)格式：收、付（或借、贷）、余格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。三栏式。(2)(2)登记方法：登记方法：逐日逐笔逐日逐笔登记。登记。库存现金日记账库存现金日记账“库存现金日记账库存现金日记账”也可设为也可设为“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三栏三栏 第七章 第二节 账簿的设置与登记 第七章 第二节 账簿的设置与登记2.2.银行存款日记账银行存款日记账 (1)(1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。(2)(2)登记方法：
3、登记方法：逐日逐笔逐日逐笔登记。登记。四四 总分类账簿的格式与登记方法总分类账簿的格式与登记方法1.1.格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。2.2.登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记-根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记汇总登记-对专用记账凭证进行汇总后，对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记根据汇总的数字登记。第七章 第二节 账簿的设置与登记：原材料原材料 第七章 第二节 账簿的设置与登记五五 明细分类账簿的格式与登记方法明细分类账簿的格式与登记方法：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 第七章 第二
4、节 账簿的设置与登记1.1.三栏式（同总分类账）三栏式（同总分类账）(1)(1)格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。(2)(2)登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 第七章 第二节 账簿的设置与登记(3)(3)适用范围：往来款项结算等业务。适用范围：往来款项结算等业务。(4)(4)特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。第七章 第二节 账簿的设置与登记2.2.数量金额式数量金额式(1)(1)格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。第七章 第二节 账簿
5、的设置与登记(2)(2)登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。(3)(3)适用范围：实物资产增减等业务。适用范围：实物资产增减等业务。(4)(4)特点：提供价值指标和实物指标。特点：提供价值指标和实物指标。制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配 8 5001 190 6 0
6、00 500 16 190 第七章 第二节 账簿的设置与登记(1)(1)格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。专栏。3.3.多栏式多栏式应交税费明细账应交税费明细账 第七章 第二节 账簿的设置与登记制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配
7、 8 5001 190 6 000 500 16 190业务发生日期、凭证和业务发生日期、凭证和摘要等的填列方法同前摘要等的填列方法同前有关费用发生时（增有关费用发生时（增加），在预先按借方设加），在预先按借方设置的相应栏次中登记置的相应栏次中登记由于未设贷方栏，在月末分配制造费用时（减由于未设贷方栏，在月末分配制造费用时（减少），用红字登记少），用红字登记 第七章 第二节 账簿的设置与登记(2)(2)登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。(3)(3)适用范围：成本费用和收入等业务。适用范围：成本费用和收入等业务。(4)(4)特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。特点：只提供价值指标；减少
8、数用红字登记。第七章 第二节 账簿的设置与登记（四）备查（四）备查账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法 1.1.格式：不固定。格式：不固定。2.2.登记方法：根据备忘事项登记方法：根据备忘事项逐笔登记。逐笔登记。3.3.适用范围：租入设备、物资；应收、适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。应付账款和担保、抵押品等事项。4.4.特点：不是根据会计科目设置，与特点：不是根据会计科目设置，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。系。六、会计账簿的登记规则与错账的更正六、会计账簿的登记规则与错账的更正制造费用明细账制造费用明细账（只按借
9、方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190记账凭记账凭证编号证编号蓝、黑蓝、黑字表示字表示正常的正常的含义，含义，红字表红字表示相反示相反的含义的含义 第七章 第二节 账簿的设置与登记（一）会计账簿的登记规则（一）会计账簿的登记规则 1.1.根据凭证记账，登记
10、内容齐全。根据凭证记账，登记内容齐全。2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。使用蓝黑墨水，红字限制使用。第七章 第二节 账簿的设置与登记 3.3.账页连续登记账页连续登记,不得隔页跳行。不得隔页跳行。总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0
11、0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 第七章 第二节 账簿的设置与登记4.4.说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格。书写适当留格。第七章 第二节 账簿的设置与登记5.5.账页结转说明账页结转说明本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000在在“T”T”形形账户中，没账户中，没有余额时的有余额时的表示方法表示方法 第七章 第二节 账簿的设置与登记6.6.注明余额方向注明余额方向 第七章 第二节 账簿的设置与登记7.7.做好记账标记做好记账标记8.8.记账发生错误记账
12、发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 七七 错账的更正方法错账的更正方法 记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 第七章 第二节 账簿的设置与登记 1.1.错账的基本类型（错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 第七章 第二节 账簿的设置与登记(2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错
13、误。记账凭证错误引发账簿登记错误。分分角角元元十十百百千千万万十十百百5 3289￥0 0￥5 2 3 8 9 0 0王王 宁宁2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 （1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。是记账时发生的错账。第七章 第二节 账簿的设置与登记 第七章 第二节 账簿的设置与登记（2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。【例】企业管理人员公出预借差旅费【例】企业管理人员公出预借差旅费 3 000 3 000元元,付给现金。错误分录如下，并已入付给现
14、金。错误分录如下，并已入账：账：借：应收账款借：应收账款 3 000 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 3 000 库存现金库存现金 应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000A 用红字编分录并记账，冲销错账：用红字编分录并记账，冲销错账：借：应收账款借：应收账款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：其他应收款借：其他应收款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000原 来 的 错原 来 的 错账账原 来 的 错原 来 的 错账账教学中红字的表示
15、方法：教学中红字的表示方法：3 000 第七章 第二节 账簿的设置与登记注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户（如对登记没有错误的账户（如“库存现库存现金金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（户（“应收账款应收账款”）。）。第七章 第二节 账簿的设置与登记用于更正记账凭证上金额写多的错账。用于更正记账凭证上金额写多的错账。【例】用银行存款【例】用银行存款7 5007 500元缴纳税金。错元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：误分录如下，并已入账：借：应交税费借：应交税费 75 000 75 000 贷：银行存款贷：银行存款 75 000 75 00
16、0 更正方法为：更正方法为：银行存款银行存款 应交税费应交税费 75 000 75 000 67 500 67 500原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差错误数字二者之差67 500元），冲销错账：），冲销错账：借：应交税费借：应交税费 67 500 贷：银行存款贷：银行存款 67 500 原来的错账原来的错账第七章 第二节 账簿的设置与登记第七章 第二节 账簿的设置与登记（3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。上金额写少而引发的错账。【例】用银行存款【例】用银行存款28 00028 000元偿还应付账元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：款。错误分录如下，并已入账：借：应付账款借：应付账款 2 800 2 800 贷：银行存款贷：银行存款 2 800 2 800 更正方法为：更正方法为：银行存款银行存款 应付账款应付账款 2 800 2 800 25 200 25 200 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差25 200元），冲销错账：借：借：应付账款应付账款 25 200 贷：银行存款贷：银行存款 25 200原来的错账原来的错账第七章 第二节 账簿的设置与登记本节结束本节结束谢谢谢谢
