1、南平市地方税务局 南平市国家税务局 2017年度纳税信用评价培训班目录纳税信用管理体系介绍评价指标相关口径释义等级评定结果运用目录一、纳税信用评价管理的定义及依据一、纳税信用评价管理的定义及依据纳税信用管理体系介绍 根据国家税务总局2014年第40号公告纳税信用管理办法（试行）第二条规定：本办法所称纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。纳税信用评价管理培训文件依据国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告(2014年 40号公告).doc纳税信用评价管理培训文件依据国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（2016年9号公告）.
2、doc纳税信用评价管理培训文件依据国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（2016年9号公告）.doc纳税信用管理体系介绍一、纳税信用评价管理的定义及依据一、纳税信用评价管理的定义及依据 二、纳税信用评价范围二、纳税信用评价范围 根据纳税信用管理办法（试行）第三条：本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收和核算方式为独立核算类的企业纳税人。（原规定）注意：分支机构，非独立核算企业无法参评纳税信用管理体系介绍新变化：新变化：新增下列企业新增下列企业纳入纳入纳税信用评价纳税信用评价范围范围1.从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（以下简称“新设立企业
3、”）。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。2.评价年度内无生产经营业务收入的企业。3.适用企业所得税核定征收办法的企业。纳税信用管理体系介绍纳税信用管理体系介绍评价范围筛选指标评价范围筛选指标参评企业不参评企业纳入评价范围企业有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：纳税信用管理体系介绍1、因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；2、被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；3、已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；4、其他不应参加本期评价的情形。5、税务机关认定为非核定征收且核算方式为非独立核算企业无法参评
4、三、评价周期及时间：三、评价周期及时间：1.纳税信用评价周期为一个纳税年度，即每年的1月1日至12月31日。2.税务机关每年年初启动对上一年度的纳税信用评价，通过信用信息采集、评价管理、评价审核等阶段，最终在每年4月份确定评价结果，并向社会公布A级纳税人名单，并在办税服务厅、主管税务分局提供纳税人自我查询服务。3.注意事项：3月份国地税信用评价系统将产生预评结果，纳税人可向主管税务机关的管理员或分局长了解企业预评情况，并申请查看明细扣分项目，如对扣分项有异议可向主管税务机关提出，并逐级向上反馈。纳税信用管理体系介绍纳税信用管理体系介绍四、评价四、评价流程：流程：纳税信用管理体系介绍新变化：增设
5、M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。ABCDAB MCD 五、评价等级：五、评价等级：适用M级纳税信用的企业未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业。评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。提醒：如果新设立企业发生直接判D的涉税行为，当年的信用等级也会被判为D级，但其他指标类的扣分对其无效；无生产经营业务收入年度评价指标得分在40-70分的为C级，年度评价指标得分低于40分的或者发生直接判D的涉税行为，当年的信用等级也会被判为D级纳税信用管理体系介绍纳税信用管理体系介绍评价指标相关口径释义等
6、级评定结果运用一、信用信息采集一、信用信息采集 1.纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。记录和收集。2.2.纳税信用信息采集工作纳税信用信息采集工作主要主要由省由省国家税务局、地方税务局国家税务局、地方税务局共同共同组织实施，从组织实施，从各自的信息各自的信息系统中按月系统中按月分别分别采集采集内部信息内部信息。税务机关也采集外部门的信用信息，但相对较少。税务机关也采集外部门的信用信息，但相对较少。评价指标相关口径释义二、纳税信用评价二、纳税信用评价具体方式具体方式 1.1.年度评价指标年度评价指标扣分方式。国地税机关
7、依据各自征管系统扣分方式。国地税机关依据各自征管系统中的中的纳税人纳税人1717年度涉税行为记录，对照年度涉税行为记录，对照1818年信用评价指年信用评价指标标扣分标准，从低联合计算得出纳税人的得分，扣分标准，从低联合计算得出纳税人的得分，得分采得分采取扣分方式。取扣分方式。注意：如本单位属于总机构，在其他地区存在纳税人识别码一致的分支机构，且分支机构为独立核算单位，分支机构的扣分也将影响总机构的得分。建议：企业到税务机关将分支机构的核算方式改为非独立核算，或者向分支机构的主管税务机关申请取消关联“重复纳税人”，避免连带扣分。2.2.直接判级直接判级方式（方式（D D级）级）。直接判级适用于有
8、严重失信行直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。为的纳税人。纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式（D D级）级）。评价指标相关口径释义 3.3.评价指标分为经常性指标和非经常性指标两类。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。非经常性指标缺失释义：非经常性指标缺失主要指税务部门开展的纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。评价指标相关口径释义 纳税信用评价管理培训指标依据18年信用指标.xlsx评价指标相关口径释义合计共合计共1010类类9393项指标，其中不能评为项
9、指标，其中不能评为A A级纳税人的级纳税人的指标指标5 5项，直接判为项，直接判为M M级的级的2 2项，直接判为项，直接判为D D级的级的1919项。项。一级指标代码一级指标代码指标分类指标分类01涉税申报信息(12)02税(费)缴纳信息(6)03发票与税控器具信息()04登记与帐簿信息(10)05纳税评估、税务审计、反避税调查信息(15)06税务稽查信息(1)09外部评价信息()10其他情形（）评价指标相关口径释义评价指标相关口径释义1、存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；2、存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额
10、10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；3、在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；4、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；5、存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；6、提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；7、骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；二、二、直接判为直接判为D D级涉税行为级涉税行为：评价指标相关口径释义评价指标相关口径释义8、
11、有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；在评价年度12月31日为非正常状态。由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。以前评价年度内被判为D级，D级评价保留两年。9、由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业。在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。10、存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。被列入“黑名单”。评价指标相关口径释义评价指标相关口径释义评价指标相关口径释义三、评价年度内不能评为三、评价年度内不能评为A A级的企业类型：级的企业类型：（一）实际生产经营期不满3年的
12、；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。1、未按规定期限纳税申报（或代扣代缴）的，按税种每次扣5分；2、未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款的，每次扣5分；（国地税合计扣分）3、未按规定报送涉税资料，每次扣3分、5分、11分不等；4、被评价年度内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，扣11分，不能评A；5、有非正常户记录的纳税人或非正常户直接责任人注册登记或负责经营的，直接判D；
13、评价指标相关口径释义四、国、地税常见扣分指标分析四、国、地税常见扣分指标分析目录纳税信用管理体系介绍评价指标相关口径释义等级评定结果运用等级评定结果运用A级纳税人 激励（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；（三）普通发票按需领用；（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋
14、势选择性地提供办法第二十九条的激励措施。B级纳税人 激励等级评定结果运用级纳税人 激励取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。等级评定结果运用C级纳税人 从严管理对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取管理措施。等级评定结果运用D级纳税人 惩戒措施（一）公开（一）公开D D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D D级；级；（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普
15、通发票的领（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（D D级纳税人级纳税人 增值税专用发票增值税专用发票每次限领每次限领2525份，第二次领购还应份，第二次领购还应3%3%预缴增值税）预缴增值税）（三）加强出口退税审核；（三）加强出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
16、不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；限制或禁止；（七）（七）D D级评价保留级评价保留2 2年，第三年纳税信用不得评价为年，第三年纳税信用不得评价为A A级；级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合
17、实际情况依法（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。采取的其他严格管理措施。等级评定结果运用 1.纳税信用评价结果为A级、B级、C级的增值税一般纳税人取消增值税发票扫描认证，直接在增值税发票选择确认平台勾选认证就ok！2.我省国地税与银行联合开展“银税互动”活动，纳税信用A级、B级小微企业可以凭借纳税信用记录获得银行提供的信用贷款服务。从2018年起，省国税局、地税局银监联合推出“互联网+银税互动”活动，2017年度被评为A、B级企业可以在省地税局外网的“税企银联动平台”直接申请。其他激励措施其他激励措施3.上一年度纳税信用级别为B级以上的企业，
18、有机会评定为出口企业管理一类企业，享受简化出口货物劳务退（免）税管理；4.从事资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录所列资源综 合利用项目的纳税信用A级、B级纳税人，销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策；5.纳税信用评价结果还用于工程项目招投标、贷款融资规模限定、企业荣誉评选、商界企业界人士参政议政等各领域。等级评定结果运用纳税信用异议处理纳税信用异议处理补 评复 评因办法第十七条第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的纳税人对纳税信用评价结果有异议的纳税人纳税信用评价结果公布后的任意时间纳税信用评价结果公布后当年年内的任意时间纳税信用评价管理培训补评复评申请文书纳税信用复评申请表.doc反馈纳税信用评价信息提供补评结果的自我查询反馈纳税信用复评信息提供复评结果的自我查询适用对象申请时限申请文书结果反馈受理部门纳税人的主管国税机关、地税机关均可受理纳税信用评价管理培训补评复评申请文书纳税信用补评申请表.doc感谢聆听感谢聆听!
