1、第五章第五章 会计凭证会计凭证教学内容教学内容v第第一一节节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类v第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核v第第三三节节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核v第第四四节节 会计凭证的书写与保管会计凭证的书写与保管 会计凭证会计凭证-火车票火车票会计凭证会计凭证-差旅费报销单差旅费报销单会计凭证会计凭证-收据收据会计凭证会计凭证-发货票发货票会计凭证会计凭证-入库单入库单会计凭证会计凭证-领料单领料单会计凭证会计凭证-增值税专用发票增值税专用发票会计凭证会计凭证-增值税普通发票增值税普通发票会计凭证会计凭证-事业单位发票事业单位发票会计凭
2、证会计凭证-收款凭证收款凭证会计凭证会计凭证-付款凭证付款凭证会计凭证会计凭证-转账凭证转账凭证会计凭证会计凭证-记账凭证记账凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的依据。据以登记账簿的依据。甲材料 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0 顺祥公司 0311 01 1 27财务专用章简称凭证，是记录经济业务、明确经济责简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记帐薄的依据。任的书面证明，是用来登记帐薄的依据
3、。二二.会计凭证的作用会计凭证的作用 会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账簿登记账簿A 记录经济情况记录经济情况B 发挥会计监发挥会计监督作用督作用C 明确经济责任明确经济责任第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证会计凭证原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。1 1、原始凭证的含义与种类、原始凭证的含义与种类 原始凭证又称为单据，是在经济业务发生时原始凭证又称为单据，是在经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况，并作取得或填制的，载明业务内容和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。为记账原始依据的
4、会计凭证。原始凭证原始凭证经经 济济业业 务务记录记录填制程序填制程序：经：经济业务发生时济业务发生时取得或填制取得或填制主要用途主要用途：进：进行会计核算的行会计核算的原始资料和主原始资料和主要依据要依据核算核算主要内容主要内容：证：证明经济业务的明经济业务的具体内容和完具体内容和完成情况成情况记账凭证记账凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 1 1、原始凭证的含义与种类、原始凭证的含义与种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分类容分类外来原始凭证外来原
5、始凭证原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 1 1、原始凭证的含义与种类、原始凭证的含义与种类3 3、按格式不同、按格式不同专用凭证专用凭证原始凭证原始凭证通用凭证通用凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类会计凭证会计凭证-火车票火车票 会计凭证会计凭证-车费发票车费发票会计凭证会计凭证-差旅费报销单差旅费报销单会计凭证会计凭证-收据收据会计凭证会计凭证-发货票发货票会计凭证会计凭证-入库单入库单会计凭证会计凭证-领料单领料单会计凭证会计凭证-增值税专用发票增值税专用
6、发票 一次凭证一次凭证 一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 1 1、原始凭证的含义与种类、原始凭证的含义与种类 累累计计凭凭证证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 1 1、原始凭证的含义与种类、原始凭证的含义与种类 汇总原始凭证汇总原始凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 1 1、原始凭证的含义与种类、原始
7、凭证的含义与种类一、原始凭证的基本要素一、原始凭证的基本要素 1原始凭证的名称原始凭证的名称 2填制凭证单位或部门及填制人姓名填制凭证单位或部门及填制人姓名 3填制凭证的日期和凭证编号填制凭证的日期和凭证编号 4接受凭证单位的名称（抬头）接受凭证单位的名称（抬头）5经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 6经济业务的经济业务的数量、单价和金额数量、单价和金额 7经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容原始凭证原始凭证-电子发票电子发票 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（读一读，记一记）（读一读，记一记）（一）填制的
8、基本要求（一）填制的基本要求1、真实可靠。、真实可靠。2、内容完整。、内容完整。3、填制及时。、填制及时。4 4、书写清楚。、书写清楚。（一）填制原始凭证的附加要求（一）填制原始凭证的附加要求 1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办单位负责人或其自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章章（一）填制原始凭证
9、的附加要求（一）填制原始凭证的附加要求 v 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才可代作原始凭证。人批准后，才可代作原始凭证。v 如果确实无法取得证明的，如火车票、如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等凭证，由当事人写出详细轮船票、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主情况，由经办单位会
10、计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，可代作原始凭管人员和单位领导人批准后，可代作原始凭证。证。（一）填制原始凭证的附加要求（一）填制原始凭证的附加要求 v 2、凡是填有大写和小写金额的原始凭、凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；证，大写与小写金额必须相符；v 购买实物的原始凭证，必须有实物验收购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；证明；v 支付款项的原始凭证，必须有收款单位支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；和收款人的收款证明；（一）填制原始凭证的附加要求（一）填制原始凭证的附加要求 v 3、一式几联的原始凭证，应当注明各联的一式几联的原始凭
11、证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应加盖连续编号，作废时应加盖“作废作废”戳记，连戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。同存根一起保存，不得撕毁。v 对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。凭证，一律不得涂改。（一）填制原始凭证的附加要求（一）填制原始凭证的附加要求 v 3、对于预先印有编号及一式多联的各种凭对于预先印
12、有编号及一式多联的各种凭证，在填写错误后，每一联次均要加盖证，在填写错误后，每一联次均要加盖“作作废废”戳记，并单独保管。戳记，并单独保管。v 原始凭证的各项内容，必须详尽地填写原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐全，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须齐全，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制原则。完备，符合内部牵制原则。（一）填制原始凭证的附加要求（一）填制原始凭证的附加要求 v 4、发生销货退回时，除填制退货发票外，发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时必须取得对还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得方的收款收据或汇
13、款银行的汇出凭证，不得以退货发票代替收据。以退货发票代替收据。v 5、职工因公出差的借款收据，必须附在职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。还借据副本，不得退还原借款收据。v v （一）填制原始凭证的附加要求（一）填制原始凭证的附加要求 v6、经有关部门批准办理的某些特殊业务，应、经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准的文件作为原始凭证的附件，若批准文将批准的文件作为原始凭证的附件，若批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
14、称、日期和文件字号。v7、各种原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖各种原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应当由开出单位重开或采用补，若填写错误，应当由开出单位重开或采用规定的方法予以更正，更正处应该加盖开出单规定的方法予以更正，更正处应该加盖开出单位的公章。位的公章。三、原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法（一）按页码顺序开；（一）按页码顺序开；（二）填写项目齐全、内容真实、（二）填写项目齐全、内容真实、字迹清楚；字迹清楚；（三）逐栏、全部联次一次复写，（三）逐栏、全部联次一次复写，内容完全一致。内容完全一致。三、原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法发票有三联和四联之分v三联：v第一联：
15、记账联（是销货方发票联）v第二联是抵扣联（购货方用来扣税）。v第三联是发票联（购货方用来记账）。三、原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法四联：v第一联存根联，销货方留存备查。v第二联发票联，购货单位作付款的记账凭证。v第三联税款抵扣联，购货方作扣税凭证。v第四联记账联，销货方作销售的记账凭证。三、原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法 三、原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法 四、原始凭证的审核原始凭证的审核（一）真实性审核（一）真实性审核（二）合法性审核（二）合法性审核（三）完整性审核（三）完整性审核（四）正确性审核（四）正确性审核 练一练1、限额领料单属于（、限额领料单属于（）单选）单选 A
16、 原始凭证原始凭证 B 记账凭证记账凭证 C 自制凭证自制凭证 D 外来凭证外来凭证 E 累计凭证累计凭证 练一练2、下列项目中属于自制原始凭证的有（）、下列项目中属于自制原始凭证的有（）多选多选 A 账存实存对比表账存实存对比表 B 购货发票购货发票 C银行存款余额调节表银行存款余额调节表 D车船票车船票 E发料汇总表发料汇总表 练一练3、会计凭证具备的基本内容有（、会计凭证具备的基本内容有（）多选）多选 A 凭证的名称和编号凭证的名称和编号 B 填制凭证的单位名称或填制人的姓名填制凭证的单位名称或填制人的姓名 C 接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称 D 会计分录和所附原始凭证会计分录和所
17、附原始凭证 E 经济业务内容经济业务内容 练一练4、原始凭证的填制要求有（、原始凭证的填制要求有（）多选）多选 A 书写清楚书写清楚 B 大小金额一致大小金额一致 C 内容完整内容完整 D 加盖填制单位的公章加盖填制单位的公章 E 真实可靠真实可靠第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类v三三.会计凭证的种类会计凭证的种类v 1 1、记账凭证的概念、记账凭证的概念 记账凭证是企业财会部门根据已审核的原始记账凭证是企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的，载有会计分录并作为记账依据的书凭证填制的，载有会计分录并作为记账依据的书面证明。在会计实务中，记账凭证也称为面证明。在会计实务中，
18、记账凭证也称为“传传票票”。2 2、记账凭证种类、记账凭证种类按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列的会按凭证上填列的会计科目数目分类计科目数目分类按包括的业务按包括的业务内容分类内容分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类 通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证专用记账凭证
19、专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经 济济业业 务务收款业务：收到货币资金收款业务：收到货币资金的业务。的业务。付款业务：付出货币资金付款业务：付出货币资金的业务的业务转账业务：与货币资金收转账业务：与货币资金收支无关的业务。支无关的业务。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类 专
20、用记账凭证专用记账凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类￥第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证￥第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭证的含义与种类、记账凭证的含义与种类专用记帐凭证专用记帐凭证￥通通用用记记账账凭凭证证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭
21、证的含义与种类、记账凭证的含义与种类￥23400￥23400 按记账凭证按记账凭证上填列的会计科目数目分类上填列的会计科目数目分类单式记账凭证单式记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按凭证上填按凭证上填列会计科目列会计科目的数目分类的数目分类第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类 复式复式记账凭证记账凭证第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类￥单式单式记账凭证记账凭证 借项记账凭证和贷项记账凭证。借项记账凭证和贷
22、项记账凭证。1/3第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类 2 2、记账凭证的含义与种类、记账凭证的含义与种类￥2/3第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类单式单式记账凭证记账凭证￥第一节第一节 会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类三三.会计凭证的种类会计凭证的种类单式单式记账凭证记账凭证￥复习复习 原始凭证原始凭证 1 1、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容 复习复习 原始凭证原始凭证 2 2、原始凭证的填制要求与审核、原始凭证的填制要求与审核原始填制基本要求原始填制基本要求 真实可靠真
23、实可靠 内容完整内容完整 填制及时填制及时 书写规范书写规范原始凭证的审核原始凭证的审核 真实性审核真实性审核 合法性审核。合法性审核。完整性审核完整性审核 正确性审核。正确性审核。第三节 记账凭证二二.记账凭证的基本内容VV￥第三节第三节 记账凭证记账凭证三三.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求记账凭证按照其反映的经济业务是否与货币资金有记账凭证按照其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。三三.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求1 1、填制方法（专用记账凭证）、填制方法（专用记账凭证）收款
24、凭证收款凭证VV第三节 记账凭证￥VV第三节 记账凭证二二.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求1 1、填制方法（专用记账凭证）、填制方法（专用记账凭证）￥VV第三节 记账凭证二二.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求1 1、填制方法（专用记账凭证）、填制方法（专用记账凭证）￥第三节 记账凭证三三.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求2、填制要求、填制要求凭证摘要简明凭证摘要简明业务记录明确业务记录明确科目运用准确科目运用准确附件数量完整附件数量完整填写内容齐全填写内容齐全凭证顺序编号凭证顺序编号三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3
25、收款凭证2收款凭证收款凭证1 1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证付款凭证1 1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证转账凭证1 1收字第收字第1 1号；收字第号；收字第2 2号；收字第号；收字第3 3号号付字第付字第1 1号；付字第号；付字第2 2号；付字第号；付字第3 3号号转字第转字第1 1号；转字第号；转字第2 2号；转字第号；转字第3 3号号第三节 记账凭证二二.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求2、填制要求、填制要求三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证收款凭证 1 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付
26、款凭证付款凭证 1 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证转账凭证 1 1现收字第现收字第1 1号；现收字第号；现收字第2 2号号现付字第现付字第1 1号；现付字第号；现付字第2 2号号转字第转字第1 1号；转字第号；转字第2 2号；转字第号；转字第3 3号号银收字第银收字第1 1号；银收字第号；银收字第2 2号号现金付款凭证2现金付款凭证现金付款凭证1 1银行付款凭证2银行付款凭证银行付款凭证1 1银付字第银付字第1 1号；银付字第号；银付字第2 2号号现金收款凭证2现金收款凭证现金收款凭证1 1银行收款凭证2银行收款凭证银行收款凭证1 1第三节 记账凭证二二.记账凭证的填制方
27、法与要求记账凭证的填制方法与要求2、填制要求、填制要求记账凭证与原始凭证有什么区别呢？记账凭证与原始凭证有什么区别呢？1、填制人员不同。、填制人员不同。原始凭证由原始凭证由经办人经办人填制，而记账凭证由填制，而记账凭证由会计人员会计人员填制。填制。2、填制凭证的根据不同。、填制凭证的根据不同。原始凭证根据原始凭证根据发生或完成的经济业务发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根填制。而记账凭证根据据审核后的原始凭证审核后的原始凭证填制。填制。3、原始凭证仅用于、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成记录、证明经济业务已经完成。而记账。而记账凭证要根据会计科目凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务
28、进行整理、分对已经发生的经济业务进行整理、分类类。4、原始凭证是、原始凭证是填制记账凭证的依据填制记账凭证的依据；记账凭证则是；记账凭证则是登记登记账表的依据账表的依据。记帐凭证与原始凭证的区别记帐凭证与原始凭证的区别四四.记账凭证的审核第三节 记账凭证1、审核记账凭证的附件；、审核记账凭证的附件；2、审核会计分录；、审核会计分录；3、审核各个项目是否填写完整，手续、审核各个项目是否填写完整，手续和签章齐全；和签章齐全；4、审核没有原始凭证的记账凭证中，、审核没有原始凭证的记账凭证中，是否有会计主管人员的签章。是否有会计主管人员的签章。四四.记账凭证的审核VV第三节 记账凭证￥第四节 会计凭证
29、的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1 1、会计凭证传递的含义、会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。续的过程。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 2 2、会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证保管保管人员人员第四节 会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。第四节 会计凭证的传递与保管v小结小结v作业布置作业布置
