1、一、税收及其种类一、税收及其种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务 第二框1.1.什么叫财政？什么叫财政？2.2.财政收入的形式有哪些？财政收入的形式有哪些？国家的收入和支出国家的收入和支出税、利、债、费税、利、债、费3.3.其中，财政收入的最主要的形式是什么其中，财政收入的最主要的形式是什么？税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源一、税收及其种类“税税”字的由来字的由来在汉语中，在汉语中，“税税”字由字由“禾禾”与与“兑兑”两两字组成字组成“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有送达的意有送达的意思。英文中的思。英文中的“税税”字字“tax”tax”，
2、意指为公，意指为公共目的向政府支付货币。共目的向政府支付货币。兑兑禾禾你能从字义上说出什么是你能从字义上说出什么是“税税”吗？吗？提示：提示：“税税”字从字义上看，它是由字从字义上看，它是由“禾禾”和和“兑兑”两字组成。两字组成。“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有有送达的意思。两个字组合为送达的意思。两个字组合为“税税”字，其本来意字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。实质上也就是思是社会成员向国家送交农产品。实质上也就是说，税收是国家形成财政收入的基本形式。这个说，税收是国家形成财政收入的基本形式。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征
3、收内容。内容。请你概括东西方税收的共同点。提示：我国古代的“税”是社会成员向国家送交农产品；西方英文“tax”(译为”税“）指为公共目的向政府支付货币。二者的共同点有：税收的主体都是国家；国家征税的目的是为了实现其职能；税收是国家凭借政治权力无偿取得的。1、税收的基本含义税收的基本含义（一）税收及其基本特征（一）税收及其基本特征 税收税收是是国家国家为实现其职能为实现其职能，凭借政凭借政治权力，治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形财政收入的基本形式式。主体目的依据依据地位地位手段手段有国就有税有国就有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政
4、收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收发展提供物质保障。税收是国家筹集财政收入最普是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最遍的形式，是财政收入最重要的来源。重要的来源。税收不能随心所欲，没税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。法律依据和法律保障。2 2、税收的特征、税收的特征 税收的特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，税收具有以下特征：税收具有强制性强制性 强制性是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天 19981998年年9 9月，河北省石家庄矿区
5、发生了月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对主马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。列宁：所 谓列宁：所 谓赋税，就是国家赋税，就是国家不付任何报酬而不付任何报酬而向居民取得东西。向居民取得东西。这句名言指出了税收
6、的什么特征？税收具有税收具有无偿性无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入，税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家与具体的税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。纳税人之间，不存在利益对等的关系。税收具有税收具有固定性固定性 税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。03年年5月，根据国务院的决定，月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通财政部、国家税务总局发
7、出紧急通知：对遭受知：对遭受“非典非典”疫情影响严重疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期的行业实行税收优惠政策，优惠期限从限从03年年5月至月至9月。月。国家实行税收优惠政策是否违反税国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变。有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？这种说法是否正确？为什么？分析分析 税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税后可以变化，但
8、任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳法固定下来，并在一定时期内保持稳定。定。税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。一于税法。税收的无偿性要求它具有强制性，强制税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。律强制性地无偿征税。税收的税收的强制性和无偿性又决强制性和无偿性又决定了税收必须具有固定性。如果国家可以随意征税，定了税收必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国没有标准，就会造
9、成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。家利益。强制性无偿性固定性要求要求决定决定决定决定保障保障 3、税收的三个特征间的关系、税收的三个特征间的关系（二）我国税收的种类（二）我国税收的种类 税收分为不同的种类，每个税种都有特定税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对象划分，目前我国税收分为象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、流转税、所得税、资源税、财产税、行为税资源税、财产税、行为税五大类，共五大类，共2020多种。多种。征税对象，即课税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。1、税收的种类、税收的种类 税收的种类
10、类别流转税所得税资源税财产税行为税 含义是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种是以各种所得额为征税对象的税种是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种包括的主要税种营业税、增值税、消费税、关税企业所得税、个人所得税矿产税 契税印花税、屠宰税2、增值税、增值税 征税对象：生产经营中的增值额征税对象：生产经营中的增值额 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加纳税人：在我国境内销售货物或者提供加 工、工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 税率：增值税的基本税率为税率：
11、增值税的基本税率为17 计税方法：商品销售额计税方法：商品销售额税率上一环节已税率上一环节已缴税金缴税金 含义：是以生产经营中的增值额为征税对象含义：是以生产经营中的增值额为征税对象 的一种税的一种税 某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计应付的款项总计9945元，其中，布料的销售元，其中，布料的销售价为价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为增值税为1445元（元（8500元乘于元乘于17的增值税的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发
12、票上明示。服装厂将开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为总售价为15000元。元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？问：服装厂应缴纳的增值税是多少？服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元或(15000-8500)17%=1105元v商品销售额：商品销售额：15000元v上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商店（商品商店（商品)增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值假
13、如百货商场把这批服装零售得到的总款项假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为为25000元元,那么百货商场应缴增值税多少那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元17%一(1445元1105元)1700元或(25000元一15000元)1700元 分析：增值税的意义和作用增值税的意义和作用3、个人所得税、个人所得税 征税对象：个人所得额征税对象：个人所得额 纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居所得；在我国境内无住
14、所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得。住不满一年的个人，从我国境内取得的所得。税率：累进税率和比例税率税率：累进税率和比例税率 含义：是国家对个人所得征收的一种税含义：是国家对个人所得征收的一种税 个人所得税的作用个人所得税的作用 个人所得税的特点个人所得税的特点个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目1.我国社会主义税收的性质我国社会主义税收的性质 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务 的新型税收的新型税收2、公民为什么要依法自觉纳税？、公民为什么要依法自觉纳税？是由我国社会主义税收的性质决定的。在我国，税是由我国社会主义税收的性质决定的。在我国，
15、税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。在根本上是一致的。是实现国家职能的需要。税收是国家组织财政收入是实现国家职能的需要。税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源，是调节经济的最普遍的形式，是财政收入最重要的来源，是调节经济的重要杠杆，是实现经济监督的重要手段。国家的兴旺发达、重要杠杆，是实现经济监督的重要手段。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。任何国家的须以社会各界缴纳的各
16、种税收作为物质基础。任何国家的国民都要纳税。政府征税，百姓纳税，古往今来，天经地国民都要纳税。政府征税，百姓纳税，古往今来，天经地义。义。在我国公民享受着国家利用税收提供的各种服务。在我国公民享受着国家利用税收提供的各种服务。因此，依法自觉纳税是公民的基本义务，也是公民爱国的因此，依法自觉纳税是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。具体表现。3、违反税法的行为及处理、违反税法的行为及处理行为 含义 手段 处理 联系偷税指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、欺骗、隐瞒等隐瞒等方式方式税务机关税务机关在追缴税在追缴税款的同时款的同时,要加收滞要加收滞纳金并罚纳
17、金并罚款款,触犯刑触犯刑法的还要法的还要由司法部由司法部门追究其门追究其刑事责任刑事责任四种违法四种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高越高,其其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受法律制受法律制裁裁欠税指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按没有按时缴纳时缴纳而拖欠而拖欠骗税指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为欺骗方欺骗方式式抗税指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、暴力、威胁等威胁等手段手段 4、增强公民对税收征管和使用的监督意识、增强公民对税收征管和使用的监督意识增强主人翁意识和监督意识增强主
18、人翁意识和监督意识,以主以主人翁的姿态积极关注国家对税收的人翁的姿态积极关注国家对税收的征管和使用征管和使用,对贪污和浪费国家资财对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举的行为进行批评和检举,以维护国家以维护国家和人们的利益。和人们的利益。自觉同违反税法的行为作斗争。自觉同违反税法的行为作斗争。纳税人和负税人纳税人和负税人 纳税人纳税人是指税法规定的是指税法规定的直接直接负有纳税义务的单负有纳税义务的单位位 和个人和个人,也称纳税主体。从法律角度划分，纳税人也称纳税主体。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。包括法人和自然人两种。负税人负税人是指是指实际或最终承担实际或最终承担税款的单位
19、和个人税款的单位和个人 2、关系、关系 当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负 税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。他人负担时，纳税人不是负税人。3 3、我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人际的负税人 1、含义、含义超额累进税率超额累进税率：即按征税对象数额的大小，：即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。我国个人工资、按相应等级
20、的税率计征。我国个人工资、薪金所得税税率由薪金所得税税率由3%3%到到45%45%，共，共7 7级，是典级，是典型的超额累进税率。型的超额累进税率。比例税率比例税率：即不论征税对象数额的大小，：即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。例如，劳务报酬只规定一个恒定的税率。例如，劳务报酬所得，股息、红利所得，财产租赁所得，所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等适用财产转让所得等适用20%20%的比例税率。我国的比例税率。我国增值税的基本税率为增值税的基本税率为17%17%。个人所得税计算方法（附带税率表）个人所得税计算方法（附带税率表）个人所得税的定义为个人取得的各项所得征收的
21、所得税。2011年我国将个税起征点从2000元上调至3500元，使得缴纳个税的人数从8400万降到了2400万。那么个人所得税究竟是怎么计算的呢？个人所得税=应纳税额税率-速算扣除数，其中应纳税额=工资-三险一金-起征点工资：即初始收入（合同上所写的收入）三险一金：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金金（属于五险一金的工伤保险和生育保险不算在这里）起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元税率：由3%上涨到45%，有7个等级，分别与7个不同区间的应纳税额对应速算扣除数：由0上涨到13505，也有7个等级，与不同税率相对应举例：假设您的月
22、工资为假设您的月工资为60006000元，工作地点是广州（这个城元，工作地点是广州（这个城市的三险一金标准是养老保险市的三险一金标准是养老保险8%8%、医疗保险、医疗保险2%2%、失业保险、失业保险1%1%、住房公积金、住房公积金8%8%）。那么：）。那么：应纳税额应纳税额=6000-6000 x(8%+2%+1%+8%)-3500=6000-6000 x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360=1360（元）（元）查上表可知，与查上表可知，与13601360元对应的税率和速算扣除数分别元对应的税率和速算扣除数分别为为3%3%和和0 0，因此：个人所得税，因此：个人所得税=1360 x
23、3%-0=40.8=1360 x 3%-0=40.8（元）（元）也就是说，在广州月工资也就是说，在广州月工资60006000元需要缴纳个人所得税元需要缴纳个人所得税40.840.8元。虽然最后实际到手只有元。虽然最后实际到手只有40004000多元，但至少现在知多元，但至少现在知道了，道了，“少了的钱少了的钱”几乎都用来缴纳五险一金了，只有极几乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个人所得税而已。少一部分用来缴纳个人所得税而已。20092009全国卷全国卷文综文综2525 3 3、某餐馆适用的营业税税率为、某餐馆适用的营业税税率为5 5.小明小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费和爸爸去该餐馆吃
24、饭共消费200200元，在结账索元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值一瓶价值4 4元的饮料，小明和爸爸表示接受，元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法上述做法使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳6 6元税款元税款 使餐馆多获得使餐馆多获得6 6元收益元收益不利于保护消费者的权益不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求不利于刺激消费需求A A B B C C D D（华师附中）（华师附中）4 4、增值税和个人所得税是我国现阶段影、增值税和个人所得税是我国现阶段影响最大的两个税种，从作用上，它们的共同响最大的两个税种，从作用上，它们的共同点主要在于
25、点主要在于（）A A促进生产专业化发展促进生产专业化发展B B调节个人收入调节个人收入C C促进财政收入的稳定增长促进财政收入的稳定增长D D调整生产的发展方向调整生产的发展方向 5 5、下列属于偷税行为的是（、下列属于偷税行为的是（）（1 1）伪造、涂改账本和票据）伪造、涂改账本和票据 （2 2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员 （3 3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润 （4 4）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款款 A A（1 1）（）（3 3）B B（1 1）（）（4 4）C C（2 2）（）（3 3）D D（2 2）（）（4 4）6 6、纳税人和负税人既有区别又有联系，下列、纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是（对二者关系理解正确地是（）A A纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者 B B负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人和个人 C C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人人就是负税人 D D负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人一定是负税人
