1、L o g oL o g o新医院会计制度解读与衔接1谢谢观赏2019-6-29L o g oL o g o目录新制度修订背景及特点1会计科目释义及账务处理2编制会计报表及成本报表3新旧制度期末余额结转4新制度会计电算化要点5L o g oL o g o落实医改有关精神严格医院预算和收支管理加强成本核算与控制 定期开展医疗服务成本测算科学考评医疗服务效率 全面推行医院信息公开制度接受社会监督 维护公立医院公 益性 进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和 运行监督L o g oL o g ov 不仅限于记账及核算v 更重要的是规范医院运行机制并为医院的科学高效管理提供财务信息
2、及决策依据v 医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化v 经济活动更加复杂v 进一步提高财务会计信息的准确性v 发挥参谋助手、效益管理及监督职能等作用科学化精细化管理运营环境发生很大的变化财务工作的作用有利于医疗卫生行业发展的财务会计制度L o g oL o g o难点及目标v 公立医院具有公益性质，坚持以病人为中心，以服务质量为核心，但同时又是一个独立核算的经济组织，具有资金规模大、业务活动复杂等特点 公益性与经济性 利益相关者会计信息需求 资金来源：财政资金（科教项目）、其他资金 部门预算管理、执行进度考评 实行成本核算、绩效考核v 目标 加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高
3、资金使用效率L o g oL o g o旧制度存在的问题滞后于财政改革 资产价值不真实 医疗、药品收支核算不配比 医疗成本核算体系不健全 一些重要业务和事项核算混乱 会计科目、报表体系不完善 L o g oL o g o财政改革国库集中支付政府收支分类国有资产管理对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度资产配置及使用、资产处置、产权登记与产权纠纷处理、资产评估与资产清查、资产信息管理与报告L
4、o g oL o g o固定资产价值 固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值 时 间L o g oL o g o管理费用分摊v 没有在药品支出中体现医疗人员与药品活动相关的脑力劳动付出v 药品收支结余过大、医疗收支结余过小或出现亏损管理费用医疗支出药品支出人员数量L o g oL o g o医疗成本核算成本核算核算对象核算方法核算范围和口径医疗成本核算体系不健全难以为政府部门制定医疗改革政策、医疗收费价格以及实施医院绩效评价等提供依据L o g oL o g o重要业务和事项 科研教学收支统一规范应用软件计提医疗风险基金L o g
5、 oL o g o会计科目、报表体系不完善 现行医院会计制度下，会计科目体系不完整，核算内容不全面，有关确认计量标准不明确 会计报表结构不尽合理，缺乏现金流量表等 重要报表L o g oL o g o修订历程第一阶段2009年年初至2009年月底调查研究 深入对国际公共部门会计准则以及美国、澳大利亚、英国等国涉及医院的会计标准和实务做法进行了认真研究 召开座谈会、实地调研等多种方式充分听取现行制度存在问题的反映 确定了医院会计制度的主要修订原则和主要修订内容第二阶段2009年6月初至2009年月中旬起草和印发首次征求意见稿 经反复推敲、数易其稿，形成了医院会计制度征求意见稿，于八月中旬下发全国
6、征求意见 征求意见稿体现了计提固定资产折旧、基建纳入“大账”、合并医疗药品收支核算、加强科教收支管理和成本核算等重大改革思路，得到了社会各有关方面的基本肯定第三阶段2009年月下旬至2010年7月完善形成二次征求意见稿 选定部分医院做新制度测试工作 依据各方面反馈的意见和建议，对2009年8月征求意见稿做了进一步修改完善，形成了二次征求意见稿第四阶段2010年月至2010年末印发五项制度 财政部会同卫生部 修订印发了医院财务制度、医院会计制度 制定印发了基层医疗卫生机构财务制度、基层医疗卫生机构会计制度 中国注册会计师协会制定印发了医院财务报表审计指引L o g oL o g o修订的主要内容
7、调整制度适用范围 1 1计提固定资产折旧 2 2合并医疗药品收支核算 3 3完善成本归集和核算体系 4 4明确部分业务的会计处理 5 5完善会计科目体系 6 6完善会计报表补充成本报表 7 7L o g oL o g o适用范围适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等 适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院）包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等。不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医疗机构可
8、参照L o g oL o g o科教项目财政补助其他资金固定资产折旧v 在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 反映资产因使用中的消耗而发生的价值减少，从而真实反映资产价值v 区分不同资金来源进行会计处理 将医院财政补助、科教项目收入以外的资金（主要是医疗收费）形成的固定资产折旧计入各期医疗成本，有利于完善医疗成本核算范围、夯实医疗成本数据，体现医疗成本与医疗收入之间的配比关系 对财政补助及科教项目资金形成的固定资产折旧不计入医疗成本，既可更好地体现医院的补偿机制，又有利于按照预算管理要求对财政项目收支及结余进行核算固定资产折旧L o g oL o g o医药合并医疗收
9、入1.门诊收入其中：挂号收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入卫生材料收入药品收入其中：西药收入 中草药收入 中成药收入药事服务费收入其他门诊收入2.住院收入新“医疗收入”=旧“医疗收入”+旧“药品收入”新“医疗业务成本”=旧“医疗支出”+旧“药品支出”医疗成本1.人员经费2.卫生材料费3.药品费4.固定资产折旧费5.无形资产摊销费6.提取医疗风险基金7.其他费用L o g oL o g o完善成本归集和核算体系 医疗业务成本科目应设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目，并按照各具体科室进行明
10、细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入各科室的直接成本 临床服务医疗技术医疗辅助L o g oL o g o制度框架v 第一部分 总说明v 第二部分 会计科目名称和编号v 第三部分 会计科目使用说明v 第四部分 会计报表格式v 第五部分 会计报表编制说明v 第六部分 成本报表参考格式L o g oL o g o医院会计采用权责发生制基础v 权责发生制 在会计实务中，医院交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致 由于医院是公益性事业单位，不以营利为目的，以及其提供医疗服务价格由政府限定，因此收入难以完全抵补费用支出，需要
11、取得财政以适当方式给予的差额补助，在会计核算上通过采用权责发生制，开展成本核算，可以合理确定各期结余或亏损，加强经济管理，提高资金使用效益v 收付实现制我国预算会计（含行政单位会计、事业单位会计除经营业务）要求采用收付实现制，因此，医院取得的财政补助收入、科教项目收入以及相应发生的财政项目补助支出、科教项目支出采用收付实现制这种以拨款的方式从财政部门、主管部门或举办单位取得的经费来源，不需要偿还，但要对支出情况进行严格的考核和监督，保证预算资金的安全L o g oL o g o医院会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化 是进行会计核算的第一步,它决定了 医院经济交
12、易和经济事项进入会计核算系统的范围和类别 会计信息的输出结果 直接指导具体的确认与计量活动资产负债净资产收入费用L o g oL o g o财务报告资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 v 遵循医院会计制度的声明v 重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明v 重要资产转让及其出售情况的说明v 重大投资、借款活动的说明v 会计报表重要项目及其增减变动情况的说明v 以前年度结余调整情况的说明v 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项v 业务开展情况v 年度
13、预算执行情况v 资产利用、负债管理情况v 成本核算及控制情况（应附有成本报表）v 绩效考评情况 v 需要说明的其他事项会计报表会计报表附注财务情况说明书L o g oL o g o资产类v 新旧会计科目对照表（一）新科目原科目备注1001库存现金101现金名称变化1002银行存款102银行存款1003零余额账户用款额度103+零余额账户用款额度补充1004其他货币资金109其他货币资金1101短期投资新增1201财政应返还额度126+财政应返还额度补充1211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费名称变化1212应收医疗款113应收医疗款1215其他应收款119其他应收款1221坏账准备1
14、14坏账准备计提变化1231预付账款预付账款新增1301库存物资121药品药品并入库存物资130101药品123库存物资L o g oL o g o资产类v 新旧会计科目对照表（二）新科目原科目备注1302在加工物资125在加工材料名称变化1401待摊费用131待摊费用1501长期投资141对外投资内容变化1601固定资产151固定资产1602累计折旧新增1611在建工程153在建工程1621固定资产清理新增1701无形资产161无形资产内容变化1702累计摊销新增1801长期待摊费用新增1901待处理财产损溢181待处理财产损溢171开办费取消L o g oL o g o1221 坏账准备v
15、 累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%旧制度：累计计提不应超过应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5%v 方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法L o g oL o g o1301 库存物资v 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料的实际成本v 库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出物资的实际成本L o g oL o g o1303 在加工物资v 本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本v 按“自制物资”和“委托加工
16、物资”设置一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核算L o g oL o g o1601 固定资产v 本科目核算医院固定资产的原价 对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。医院的图书应当作为固定资产进行管理，但不计提折旧L o g oL o g o1621 固定资产清理v 核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等L o g oL o g o负债类负债类v 新旧会计科目对照表新科目
17、原科目备注2001短期借款201短期借款2101应缴款项211应缴超收款名称变化2201应付票据202应付账款新增2202应付账款2203预收医疗款204预收医疗款2204应付职工薪酬211应付工资（离退休费）新增212应付地方(部门)津贴补贴213应付其他个人收入2205应付福利费新增2206应付社会保障费207应付社会保障费2207应交税费新增2209其他应付款209其他应付款2301预提费用221预提费用2401长期借款231长期借款2402长期应付款241长期应付款L o g oL o g o2201 应付票据v 核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包
18、括银行承兑汇票和商业承兑汇票L o g oL o g o2207 应交税费v 核算按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费 营业税 城市维护建设税 教育费附加 个人所得税 车船使用税 房产税 土地使用税v 医院应缴纳的印花税不需要预提应缴税费 直接通过“管理费用”核算L o g oL o g o净资产类v 新旧会计科目对照表新科目原科目备注3001事业基金301事业基金 口径变化明细调整302固定基金取消3101专用基金303专用基金口径变化明细调整3201待冲基金新增3301财政补助结转（余）新增3302科教项目结转（余）新增3401本期结余305收支结余口径变化3501结余分配30
19、6结余分配L o g oL o g o3001 事业基金v 本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等v 取消了对“一般基金”和“投资基金”的划分v 调整以前年度结余：通过本科目进行核算，并在会计报表附注中予以说明L o g oL o g o按照有关规定提取医疗风险基金借：医疗业务成本贷：专用基金医疗风险基金按照有关规定提取职工福利基金 借：结余分配提取职工福利基金 贷：专用基金职工福利基金3101 专用基金v 本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等v 取消了“修购基金”等L o g oL o
20、 g o3201 待冲基金v 本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金v 设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目L o g oL o g o3301 财政补助结转（余）v 本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余一级明细二级明细 三级明细财政补助结转基本支出结转按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目设置项目支出结转按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“医疗卫生”、“科学技术”、“教育”等相关科
21、目以及具体项目设置财政补助结余按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目设置L o g oL o g o3302 科教项目结转（余）v 本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金v 项目：指医院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需要报送有关项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目v 设置“科研项目结转（余）”、“教学项目结转（余）”两个明细科目，并按具体项目设置明细账，进行明细核算L o g oL o g o3401
22、本期结余年末：转出“本年财政基本补助结转”：借：本期结余 贷：财政补助结余（转）转入“结余分配”：借：本期结余 贷：结余分配 按规定需上交结余的：借：本期结余 贷：银行存款L o g oL o g o3501 结余分配v 本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果结转入结余分配结转为正数结转为负数年初亏损年初无亏损年初亏损年初无亏损先弥补亏损进行结余分配提取福利基金转入事业基金累计亏损事业基金补亏余额为正数余额为负数累计亏损进行结余分配提取福利基金转入事业基金余额为正数余额为负数L o g oL o g o收入类v 新旧会计科目对照表新科目原科
23、目备注4001医疗收入403医疗收入400101门诊收入40301门诊收入药品收入级次变化药事服务费新增结算差额新增400102住院收入40302住院收入药品收入级次变化药事服务费新增结算差额新增404药品收入药品收入并入医疗收入4101财政补助收入401财政补助收入4201科教项目收入新增4301其他收入409其他收入402上级补助收入取消L o g oL o g o4001 医疗收入v 新制度“医疗收入”=旧制度“医疗收入”+“药品收入”一级明细二级明细 三级明细门诊收入挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入（含救护
24、车收入）、结算差额西药、中成药、中草药住院收入床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入、结算差额西药、中成药、中草药L o g oL o g o结算差额v 核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的需要调整医院医疗收入的差额 因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账L o g oL o g o4301 其他收入v 本科目核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入 培训收入 食堂收入 银行存款
25、利息收入 租金收入 投资收益 财产物资盘盈收入 捐赠收入 确实无法支付的应付款项 等等L o g oL o g o费用类v 新旧会计科目对照表新科目原科目备注5001医疗业务成本411医疗支出药品费并入医疗业务成本412药品支出5101财政项目补助支出416财政专项支出名称变化5201科教项目支出新增5301管理费用415管理费用期末不分摊5303其他支出419其他支出L o g oL o g o5001 医疗业务成本v 本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用使用财政基本补助发生的归
26、属于医疗业务成本的支出 财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销 使用财政项目补助发生的支出 开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出 开展的不与本制度规定的特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活动 发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用L o g oL o g o明细核算v 设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无 形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目v 并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗 辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后 计入各科室的直接成本L
27、 o g oL o g o5201 科教项目支出v 本科目核算医院使用非财政科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出v 应设置“科研项目支出”、“教学项目支出”两个一级明细科目，并按具体项目设置明细账，进行明细核算v 应设置相应的辅助账，登记开展各科研、教学项目所使用自筹配套资金的情况L o g oL o g o5303 其他支出v 本科目核算医院本期发生的，无法归属到上述医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出 培训支出 食堂提供服务发生的支出 出租固定资产的折旧费 营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费 财产物资盘亏或毁损损失 捐赠支出 罚没支出L
28、o g oL o g o会计报表格式及编制说明编编 号号会计报表名称会计报表名称编制期编制期会医01表资产负债表月度、季度、年度会医02表收入费用总表月度、季度、年度会医02表附表01医疗收入费用明细表月度、季度、年度会医03表现金流量表年度会医04表财政补助收支情况表年度L o g oL o g o资产负债表（一）资产期末余额年初余额资产期末余额年初余额流动资产：非流动资产：货币资金长期投资短期投资固定资产 财政应返还额度固定资产原价应收医疗款减：累计折旧其他应收款在建工程减：坏账准备固定资产清理预付账款无形资产存货 无形资产原价待摊费用 减：累计摊销一年内到期的长期债权投资长期待摊费用流动
29、资产合计待处理财产损溢非流动资产合计反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况 库存现金 银行存款零余额账户用款额度 其他货币资金 库存物资在加工物资 分别列示净值L o g oL o g o资产负债表（二）负债和净资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动负债：非流动负债：短期借款长期借款应缴款项长期应付款应付票据非流动负债合计应付账款负债合计预收医疗款净资产：应付职工薪酬事业基金应付福利费专用基金应付社会保障费待冲基金应交税费财政补助结转（余）其他应付款科教项目结转（余）预提费用本期结余一年内到期的长期负债未弥补亏损流动负债合计净资产合计负债和净资产总计L o g oL o
30、 g o收入费用总表项 目本月数本年累计数一、医疗收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本 减：管理费用二、医疗结余加：其他收入 减：其他支出三、本期结余 减：财政基本补助结转四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金 转入事业基金 期末未弥补亏损反映医院在某一会计期间内全部收入、费用、结余及其分配的实际情况项 目本月数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入 减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入 减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列L o g oL o g
31、o医疗收入费用明细表医疗收入医疗收入1.门诊收入其中：挂号收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入 卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入 中草药收入 中成药收入药事服务费收入其他门诊收入2.住院收入其中：床位收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入护理收入卫生材料收入药品收入其中：西药收入 中草药收入 中成药收入药事服务费收入其他住院收入医疗成本医疗成本（一）按性质分类1.人员经费2.卫生材料费 3.药品费4.固定资产折旧费5.无形资产摊销费6.提取医疗风险基金7.其他费用（二）按功能分类1.医疗业务成本其中：临床服务成本 医疗技术成本 医疗辅助成本2.管理费用L o g oL o
32、g o现金流量表（一）反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息业务活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量v 现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款v 包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金L o g oL o g o现金流量表（二）项 目行次金额一、业务活动产生的现金流量：开展医疗服务活动收到的现金 财政基本支出补助收到的现金 财政非资本性项目补助收到的现金 从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金 收到的其他与业务活动有关的现金现金流入小计 发生人员经费支付的现金 购买药品支付的现金 购买卫生材料支付的现金 使用财
33、政非资本性项目补助支付的现金 使用科教项目收入支付的现金 支付的其他与业务活动有关的现金现金流出小计 业务活动产生的现金流量净额L o g oL o g o现金流量表（三）项 目行次金额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计 购建固定资产、无形资产支付的现金 对外投资支付的现金 上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额L o g oL o g o现金流量表（四）项 目行次金额三、筹资活动产生的现金流
34、量：取得财政资本性项目补助收到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计 偿还借款支付的现金 偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额五、现金净增加额L o g oL o g o财政补助收支情况表（一）项 目结转本年数一、上年结转一、上年结转（一）财政补助结转1.基本支出结转2.项目支出结转其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目（二）财政补助结余L o g oL o g o财政补助收支情况表（二）项 目本年数上年数二、本年财政补助收入二、本年财政补助收入（一）基本支出（二）项目支出 其中：医
35、疗卫生项目 科学技术项目 教育项目三、本年财政补助支出三、本年财政补助支出（一）基本支出（二）项目支出 其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目四、财政补助上缴四、财政补助上缴（一）财政补助结转上缴（二）财政补助结余上缴L o g oL o g o财政补助收支情况表（三）项 目结转下年数五、结转下年五、结转下年（一）财政补助结转1.基本支出结转2.项目支出结转其中：医疗卫生项目 科学技术项目教育项目（二）财政补助结余L o g oL o g o成本报表格式编编 号号成本报表名称成本报表名称编制期编制期成本医01表医院各科室直接成本表月度、年度成本医02表医院临床服务类科室全成本表月度、年度成
36、本医03表医院临床服务类科室全成本构成分析表月度、年度L o g oL o g o医院各科室直接成本表 成本项目 科室名称 人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）临床服务类科室1临床服务类科室2小计医疗技术类科室1医疗技术类科室2小计医疗辅助类科室1医疗辅助类科室2小计医疗业务成本合计管理费用本月总计L o g oL o g o医院临床服务类科室全成本表 成本 项目科室名称 人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提
37、取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本临床服务类科室1临床服务类科室2 科室全成本合计L o g oL o g o医院临床服务类科室全成本构成分析表科室名称内科各临床服务类科室合计成本项目金额%金额%人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用（#）(*)科室全成本合计（100%）(100%)科室收入收入-成本床日成本-诊次成本-L o g oL o g o结转负债类科目结转净资产类科目追溯调整长期资产设置新会计科目结转资产类科目新旧制度期末余额结转L o g oL o g oL o g oL o g o68谢谢观赏2019-6-29
