1、第三章商业银行存款业务核算2023-1-82 学习目标：学习目标：n熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定；n掌握单位存款业务的核算；n掌握储蓄存款的种类与核算程序；n掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。2023-1-83 第一节 存款业务概述一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理二、银行存款账户的开立与管理三、存款业务核算的要求三、存款业务核算的要求四、会计科目的设置四、会计科目的设置2023-1-84一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义1、定义、定义：存款是商业银行以信用的方式是商
2、业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。即存款是一项主要来源。即存款是一项负债负债。2、意义：见教材、意义：见教材39页。页。2023-1-851、按产生来源的不同原始存款派生存款（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-86原始存款原始存款又称现金存款或直接存款，是又称现金存款或直接存款，是单位或个人将现金或现金支票送存银行单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；而形成的存款；派生存款派生存款又称转账存款或间接存款，是又称转账存款或间接存款，是银行以
3、贷方式创造的存款。派生存款会银行以贷方式创造的存款。派生存款会增加社会的货币供应量。增加社会的货币供应量。（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-872、按资金性质的不同财政性存款一般性存款（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-88财政性存款财政性存款是银行经办的财政预算内存款是银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款，及集中待缴财政的各种款项形成的存款，一般不计付利息，全部上缴中国人银行；一般不计付利息，全部上缴中国人银行；一般性存款一般性存款是指银行吸收的各单位存款及是指银行吸收的各单位存款及财政预算外存款、居民个人储蓄存款等，财政预算外存款
4、、居民个人储蓄存款等，一般应计付利息，按一定比例上缴中国人一般应计付利息，按一定比例上缴中国人民银行，形成存款准备金。民银行，形成存款准备金。（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-89（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类3、按存款期限的不同：活期存款定期存款2023-1-810n活期存款活期存款是存入时不确定存期，可以随是存入时不确定存期，可以随时支取的存款，其利率较低，主要包括时支取的存款，其利率较低，主要包括单位活期存款和个人活期储蓄存款；单位活期存款和个人活期储蓄存款；n定期存款定期存款是在存款时约定存期，到期支是在存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高，主要包括
5、单位取的存款，其利率较高，主要包括单位定期存款和个人定期储蓄存款。定期存款和个人定期储蓄存款。（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-8114、按存取款方式的不同之；支票存款存单存款存折存款通知存款协定存款（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-812支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的单据证明，也叫定期存单。存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合
6、同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转为协定存款，单独计算利息。（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-8135、按存款币种的不同：人民币存款外币存款（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-814人民币存款是单位或个人存入人民币款项而形成的存款；外币存款是单位或个人将其外汇资金存入银行，并随时或约期支取的存款。（二）存款业务的分类（二）存款业务的分类2023-1-815二、银行存款账户的开立与管理二、银行存款账户的开立与管理（一）存款账户的种类（一）存款账户的种类基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存
7、款账户2023-1-816（一）存款账户的种类（一）存款账户的种类 基本存款帐户基本存款帐户 是存款人办理日常转账结算和现金是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人日常经营活动的收付的账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过本账户办理。取，应通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户。它是在银行开立一个基本存款账户。它是企事业单位的企事业单位的主要存款帐户主要存款帐户。2023-1-817（一）存款账户的种类（一）存款账户的种类 一般存款账户一般存款账户 是存款人因借
8、款或其他结算需要，在是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。支取。2023-1-818专用存款账户专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立下列资金的管
9、理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户专用存款账户:基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项
10、管理和使用的资金。使用的资金。（一）存款账户的种类存款账户的种类2023-1-819 （一）存款帐户的种类存款帐户的种类临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：账户：设立临时机构、设立临时机构、异地临时经营活动、异地临时经营活动、注册验资。注册验资。存款人可以通过本账户办理转账结算和存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国按照国家现金管理的规定办理家现金管理的规定办理现金收付现金收付。2023-1-820（二）
11、存款账户的管理（二）存款账户的管理n见教材40页（略）2023-1-821三、存款业务核算的要求三、存款业务核算的要求（一）应正确、及时地办理存款业务（二）应维护存款人的合法权益（三）应遵循银行不垫款原则2023-1-822四、会计科目的设置（一）（一）“吸收存款吸收存款”科目科目 “吸收存款吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
12、“吸收存款吸收存款”科目属于负债类科目。科目属于负债类科目。期末余额在贷方期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存，反映银行企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。放款项以外的其他各项存款余额。2023-1-823（二）（二）“利息支出利息支出”科目科目 “利息支出利息支出”科目核算银行在吸收存款、发科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。行金融债券等业务中向债权人支付的利息。“利息支出利息支出”科目属于损益类科目。科目属于损益类科目。期末无余额期末无余额。银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利
13、息支出，在及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融金融企业往来支出企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。科目核算，不在本科目核算。四、会计科目的设置2023-1-824（三）（三）“应付利息应付利息”科目科目 “应付利息应付利息”科目核算银行吸收存款或科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。发生借款的当期应付而未付的利息。“应付利息应付利息”科目属于负债类科目。科目属于负债类科目。期末余额在贷方期末余额在贷方，反映银行未付的利息余，反映银行未付的利息余额。额。四、会计科目的设置2023-1-825 第二节 单位存款的核算一、单位一、单位活期存款业务的核算活期存款业务的核算二、单
14、位二、单位定期存款的核算定期存款的核算三、单位其他存款三、单位其他存款四、对账与销户四、对账与销户2023-1-826开始开始现金现金缴款单缴款单(两联两联)回单退回单退回客户回客户会计会计凭证凭证审核审核贷记客贷记客户分户帐户分户帐登记现金登记现金收入登记收入登记簿簿复核复核出纳出纳收款收款一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算银行现金收款业务流程图银行现金收款业务流程图2023-1-827银行现金付款业务流程图银行现金付款业务流程图开始开始现金现金支票支票支票支票要素及印鉴要素及印鉴 无误吗无误吗？是否是否大额提大额提现？现？客户明客户明细帐细帐A支票退支票退回客户回客户负责
15、人负责人审批审批金额足金额足够吗？够吗？A支票退支票退回客户回客户借记客借记客户分户帐户分户帐登记现金登记现金付出登记付出登记簿簿复核复核出纳出纳付款付款2023-1-828一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）单位活期存款的核算（一）单位活期存款的核算1.存入现金的核算存入现金的核算会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户 2.支取现金的核算支取现金的核算会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户 贷：库存现金贷：库存现金2023-1-829课堂练习n目的：练习单位活期存款业务
16、的核算处理。目的：练习单位活期存款业务的核算处理。n资料：工行海淀支行发生下列经济业务：资料：工行海淀支行发生下列经济业务：n1.收到开户单位木材厂缴存现金收到开户单位木材厂缴存现金50 000元。元。n2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金现金1 000元。元。n3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000元。元。n要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。2023-1-830 （二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算 1 1、计息时间的规定计息时间的规
17、定 单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。计付利息。活期存款按季度计息，即每季末月活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日日为结息日，即，即3月月20日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日。日。计息时间从上季末月计息时间从上季末月21日开始，到本季末月日开始，到本季末月20日为止。计息天数日为止。计息天数“算头不算尾算头不算尾”，即从存入日算，即从存入日算至支取的前一日为止。结计出来的利息在至支取的前一日为止。结计出来的利息在2
18、1日入帐日入帐。2023-1-8312、计息利率的规定、计息利率的规定 利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。其中年利率以其中年利率以%表示；月利率以表示；月利率以表示；日利率表示；日利率以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。用年利率。二者之间换算关系（一年按二者之间换算关系（一年按360天计算）天计算）年利率年利率12=月利率月利率 月利率月利率30=日利率日利率（二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计
19、算2023-1-8323、利息计算的基本公式利息计算的基本公式 利息利息=本金（存款金额）本金（存款金额）存期存期利率利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：公式为：利息利息=累计应计息日积数累计应计息日积数日利率日利率 计息积数计息积数=本金本金存期存期（二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算2023-1-833（二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算 4、计息方法计息方法 （1 1）余额表计息法。该方法适用于存款余额）余额表计息法。该方法适用于
20、存款余额变动频繁的存款账户。变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日余分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，应在余额表的应在余额表的“应加积数应加积数”“”“应减积数应减积数”栏内调栏内调整计息积数。结息日，将余额表上的各户余额，整计息积数。结息日，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（从上季度结息日后第一天（2121日）起，加总至本日）起，加总至本季度结息日（季度结息日（2020日）止，得出累计计息日积
21、数，日）止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。2023-1-834 （二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算 例例1：某公司某公司3月月21日至日至6月月20日活期存款账户日活期存款账户累计积数为累计积数为1800000元，由于错账冲正应加积数元，由于错账冲正应加积数90000元，累计应计息积数元，累计应计息积数1890000元，月利率元，月利率0.3 。1890000X（0.3 30）=18.9元元 借：利息支出借：利息支出 18.9 贷：应付利息贷：应付利息 18.9 借：应付利息借：应付利息 18.9 贷：
22、吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款公司户公司户 18.92023-1-835 （2 2）账页计息法（分户账计息法）。该）账页计息法（分户账计息法）。该方法适用于存取款次数不多的存款户。方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的账页上的“日数日数”和和“积数积数”栏内，日数栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。日期的前一
23、日为止。（二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算2023-1-836 （二）单位活期存款利息计算（二）单位活期存款利息计算例例2：为下列存款账户计算积数并计算利息，为下列存款账户计算积数并计算利息，办理利息转账。办理利息转账。2023-1-83720012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日6 61 1承前页承前页贷贷90000900007272431200043120006 62 2转借转借30003000贷贷6 65 5转贷转贷60006000贷贷6 69 9现收现收12001200贷贷6 61111现付现付3600036000贷贷6
24、 61414转贷转贷20002000贷贷6 61717转借转借50005000贷贷6 62121转息转息贷贷n户名：五星公司户名：五星公司 账号：账号：2010003 月利率：月利率：0.62023-1-838200101年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日61承前承前页页贷贷9000072143120009000062转借转借3000贷贷87000326100065转贷转贷6000贷贷93000437200069现收现收1200贷贷942002188400611现付现付36000贷贷582003174600614转贷转贷2000贷贷60200318060
25、0617转借转借5000贷贷552004220800620转息转息115.99贷贷55315.99 925799400n户名：五星公司户名：五星公司 账号：账号：2010003 月利率：月利率：0.62023-1-839课堂练习n目的：练习单位活期存款的余额表计息。目的：练习单位活期存款的余额表计息。n资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期累计应计息积数为累计应计息积数为4896000元，活期存款元，活期存款利率为利率为0.72，计算利息，并作出结息，计算利息，并作出结息转存时的会计分录。转存时的会计分录。2023-1-840 某支行活期存款分户帐如下：户名：
26、A公司 利率：0.99%单位：元20012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日3 32828开户开户20000200002828转贷转贷30000300004 411转借转借10000100004 42626现收现收50000500005 57 7转借转借15000150006 67 7转借转借20000200006 62020转贷转贷40000400006 62121入息入息2023-1-841课堂练习计算积数并计算利息，办理利息转账。计算积数并计算利息，办理利息转账。2023-1-84220012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余
27、额余额日日数数积数积数月月日日3 32828开户开户2000020000贷贷20000200002828转贷转贷3000030000贷贷500005000014147000007000004 411转借转借1000010000贷贷400004000015156000006000004 42626现收现收5000050000贷贷900009000011119900009900005 57 7转借转借1500015000贷贷75000750003131232500023250006 67 7转借转借2000020000贷贷550005500013137150007150006 62020转贷转贷4
28、000040000贷贷95000950001 195000950006 62121入息入息149.19149.19 贷贷95149.1995149.1954250002023-1-843答案1 1、累计计息积数累计计息积数=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）（元）2 2、应计利息应计利息=5425000=54250000.99%0.99%360=149.19360=149.19（元）（元）3 3、分录分录 借：应付利息借：应付
29、利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户 149.19 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款A公司公司 149.192023-1-844作业作业 计算积数并计算利息，办理利息转账。月利计算积数并计算利息，办理利息转账。月利率率0.6 0.6 2020年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日6 61 1承前承前页页贷贷80000800007272321100032110006 62 2转借转借20002000贷贷6 65 5转贷转贷50005000贷贷6 69 9现收现收11001100贷贷6 61111现付现付4500045000贷贷6 6
30、1414转贷转贷29002900贷贷6 61717转借转借40004000贷贷6 62121转息转息贷贷2023-1-845作业（答案）2020年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日6 61 1承前承前页页贷贷800008000072721 13211000321100080000800006 62 2转借转借20002000贷贷78000780003 32340002340006 65 5转贷转贷50005000贷贷83000830004 43320003320006 69 9现收现收11001100贷贷84100841002 21682001682006
31、 61111现付现付4500045000贷贷39100391003 31173001173006 61414转贷转贷29002900贷贷42000420003 31260001260006 61717转借转借40004000贷贷38000380004 41520001520006 62121转息转息88.4188.41 贷贷38088.4138088.419292442050044205002023-1-846二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算（一）核算（一）核算单位定期存款金额起点为单位定期存款金额起点为1 1万元。存期有万元。存期有3 3个月、个月、6 6个月、个月、1
32、1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六个档次。年六个档次。n1.1.存入定期存款存入定期存款n会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款户户n2.2.支取定期存款支取定期存款 借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款户户 应付利息应付利息定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户2023-1-847 （二）单位定期存款利息计算（二）单位定期存款利息计算 1、有关规定、有关规定 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支单位定期存款的利息计算
33、采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。取本金时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按存期按对年、对月、对日计算，对年按360360天计算，对月天计算，对月按按3030天计算，零头天数按实际天数计算。天计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整，按存款利率计息，不分段计，利随本清，遇有利率调整，按存款利率计息，不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活活期存款利率
34、计付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不付现金。期存款利率计息。利息只能转账，不付现金。2023-1-848 （二）定期存款利息计算（二）定期存款利息计算 2 2、公式公式 利息本金利息本金存期存期利率利率例例:某单位存入银行定期存款某单位存入银行定期存款900000900000元定期元定期1 1年，年利率为年，年利率为2.25%2.25%，3 3日日2020日到期，该单位于日到期，该单位于4 4月月6 6日来行支取，支取日活期存款日来行支取，支取日活期存款利率为利率为0.72%0.72%，试计算应付利息。，试计算应付利息。其利息计算为：其利息计算为：到期利息到期
35、利息9000009000001 12.25%2.25%2025020250元元 逾期利息逾期利息9000009000001717（0.72%0.72%360360）36723672元元 借：利息支出借：利息支出 2392223922 贷：应付利息贷：应付利息 2392223922 借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款单位户单位户 900000900000 应付利息应付利息 2392223922 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位户单位户 923922923922 2023-1-849课堂练习n目的：练习单位定期存款利息的核算。目的：练习单位定期存款利息的核算。n资
36、料：某商业银行资料：某商业银行6月月8日发生下列业务：日发生下列业务：万霖公司一年期定期存款存单万霖公司一年期定期存款存单200000元元今日到期，企业会计人员前来办理转存，今日到期，企业会计人员前来办理转存，定期存款利率为定期存款利率为1.71%。请编制分录。请编制分录。2023-1-850作业n目的：练习单位定期存款利息的核算。目的：练习单位定期存款利息的核算。n资料：某商业银行资料：某商业银行8月月28日发生下列业务：日发生下列业务：新乐公司新乐公司2003年年8月月10日存入一年期定期日存入一年期定期存款存款100 000元，年利率元，年利率1.98%。该单位。该单位于于2004年年8
37、月月27日来开户行支取，支取日日来开户行支取，支取日挂牌公告的活期存款年利率为挂牌公告的活期存款年利率为0.72%。n要求：根据上述资料计算应支付新乐公司的要求：根据上述资料计算应支付新乐公司的利息，并作出支取本息的会计分录。利息，并作出支取本息的会计分录。2023-1-851三、单位其他存款三、单位其他存款（一）单位通知存款（一）单位通知存款单位通知存款起存金额为单位通知存款起存金额为5050万元，一次存入，一次万元，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低为或分次支取，支取金额最低为1010万元。万元。单位通知存款分为一天通知存款和七天通知存款。单位通知存款分为一天通知存款和七天通知存款。2
38、023-1-852三、单位其他存款三、单位其他存款（二）协定存款（二）协定存款协定存款必须由存款人与开户银行签订合同，由银行按照协定存款必须由存款人与开户银行签订合同，由银行按照协定存款的规定主动办理并在结算账户中进行核算。协定存款的规定主动办理并在结算账户中进行核算。协定存款只对结算账户流水协定存款只对结算账户流水5050万元以上的存款单位办理，万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存金额最低位人民币结算账户转协定存款后的留存金额最低位人民币1010万元。万元。单位存款资金全部通过结算账户往来，由银行根据结算账单位存款资金全部通过结算账户往来，由银行根据结算账户的存款变化情况以及约
39、定留存额度自动在活期存款和协户的存款变化情况以及约定留存额度自动在活期存款和协定存款之间进行调整，调整的金额起点为定存款之间进行调整，调整的金额起点为1 1万元。万元。结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动计入协定存款积数中；反之，由会计系统自动从协定存款计入协定存款积数中；反之，由会计系统自动从协定存款转入活期存款。转入活期存款。2023-1-853四、对账与销户（一）对账 对账是指银行与单位核对存款账户余额。银行与单位的对账，可分为随时对账和定期对账两种形式。（二）销户 存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来的存款账户时，
40、应及时到银行办理销户手续。2023-1-854第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算一、储蓄存款的原则和种类一、储蓄存款的原则和种类二、二、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算三、三、定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算四、储蓄所日结和事后监督四、储蓄所日结和事后监督五、存单（折）的挂失五、存单（折）的挂失2023-1-855一、储蓄存款的原则和种类（一）储蓄原则（一）储蓄原则存款自愿，取款自由存款自愿，取款自由存款有息存款有息为储户保密为储户保密（二）储蓄种类（二）储蓄种类储蓄按期限不同，分为储蓄按期限不同，分为活期储蓄和定期储蓄活期储蓄和定期储蓄两两大类（见下页）大类（见下页）
41、按币种不同，可分为按币种不同，可分为人民币储蓄、外币储蓄人民币储蓄、外币储蓄。2023-1-856（二）储蓄存款种类储蓄储蓄种类种类活期活期储蓄储蓄定期定期储蓄储蓄整存整存整取整取零存零存整取整取整存整存零取零取教育教育储蓄储蓄通知通知存款存款存本存本取息取息协议协议存款存款定活定活两便两便2023-1-857二、活期储蓄存款的核算二、活期储蓄存款的核算（一）开户规定 活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。（二）开户与续存的核算（存入核算）（二）开户与续存的核算（存入核算）借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 2023-1-85
42、8（三）支取和销户的核算（支取核算）（三）支取和销户的核算（支取核算）1、支取、支取:借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 贷：库存现金贷：库存现金销户的：销户的：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 （三）支取核算（三）支取核算2023-1-859课堂练习资料：根据某商业银行资料：根据某商业银行5月月20日发生的下日发生的下列业务，编制会计分录。列业务，编制会计分录。1、储户刘华存入现金、储户刘华存入现金20000元办理活期元办理活期储蓄存款。储蓄存款。2、储户张艺支取现金、储户张艺支取现金5000元。元。2023-
43、1-860 自自20052005年年9 9月月2121日起，个人活期储蓄存日起，个人活期储蓄存款按季结息，按当日活期储蓄存款挂牌款按季结息，按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月的利率结计利息，每季末月的2020日为结息日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。公告的活期利率计息到清户前一日止。（四）利息计算（四）利息计算2023-1-861n例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%0.72%，计息期，计息期间利
44、率没有调整，银行计算该储户活期存款账户间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。利息时，按实际天数累计计息积数。n日期日期 存入存入 支取支取 余额余额 计息积数计息积数2006 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，0002006 2 3 3，000 7，000 187，000=126，0002006 2 21 5，000 12，000 1212，000=144，0002006 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002006 3 18 10，000 0n应付利息应付利息=（320320，000+126000+
45、126，000+144000+144，000+130000+130，000000）(0.72%(0.72%360)=144360)=144元元（四）利息计算（四）利息计算2023-1-862（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算（二）零存整取定期储蓄存款业务的核算（二）零存整取定期储蓄存款业务的核算（三）存本取息定期储蓄存款业务的核算（三）存本取息定期储蓄存款业务的核算（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算（五）定活两便储蓄存款业务的核算（五）定活两便储蓄存款业务的核算（六）通知储蓄存款（六）通知储蓄存款（七）教育储蓄（七）教
46、育储蓄三、定期储蓄存款业务核算三、定期储蓄存款业务核算2023-1-863（一）（一）整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取定期储蓄存款是指本金一次存整存整取定期储蓄存款是指本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。蓄存款。一般一般50元起存，多存不限，存期分三个元起存，多存不限，存期分三个月、六个月、一年、二年、三年和五年月、六个月、一年、二年、三年和五年6个档次。个档次。2023-1-8641、开户开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款整存整取定期储蓄存整存整取定期储蓄存款款XX户户（一）整存整取定期储蓄
47、存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算2023-1-8652、到期支取与过期支取的处理、到期支取与过期支取的处理 借：吸收存款借：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户户 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 （一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算2023-1-8663 3、提前支取的处理、提前支取的处理 储户全部提前支取的，其手续与到期支储户全部提前支取的，其手续与到期支取相同；取相同；储户部分提前支取的，先按原存单本金储户部分提前支取的，先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的全部付出，并按规
48、定计付提前支取部分的利息，后将未取部分的本金，按原存入日利息，后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。部期、期限、利率和到期日另开新存单。部分提前支取的，每张存单仅限一次。分提前支取的，每张存单仅限一次。（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算2023-1-867借：吸收存款借：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XXXX户（全户（全 部本金）部本金）利息支出利息支出定期存款利息支出户（提前支取部分定期存款利息支出户（提前支取部分 利息）利息）贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）吸收存款
49、吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 XX XX户户 （续存本金）（续存本金）（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算2023-1-8684 4、利息的计算利息的计算 整存整取存款的利息计算在存期内按整存整取存款的利息计算在存期内按存单开户日所定利率计息；提前支取的，存单开户日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；逾期支取的，其过期部分利息一律按支；逾期支取的，其过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储
50、蓄存款的核算2023-1-869例题 储户孙力储户孙力2001年年6月月10日存入整存整取定期日存入整存整取定期储蓄存款储蓄存款40000元，定期一年，年利率为元，定期一年，年利率为2.25%。该档利率。该档利率2002年年2月月21日调整至日调整至1.99%，该储户，该储户2002年年6月月10日到期支取。请日到期支取。请编分录及计算利息。编分录及计算利息。（1）存入）存入借：库存现金借：库存现金 40000 贷：吸收存款贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款孙孙 力户力户 400002023-1-870例题（2）到期支取本到期支取本息息 应付利息应付利息=40000=4000
