1、2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系1第五章第五章 会计帐证会计帐证 第一节第一节 会计凭证会计凭证 一、原始凭证一、原始凭证二、记帐凭证二、记帐凭证三、三、会计凭证的保管会计凭证的保管 2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系2第一节第一节 会计凭证会计凭证 会计凭证会计凭证:是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。是登记帐簿的依据。会计凭证会计凭证按其填制的程序和用途按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证分为原始凭证和记帐凭证两大类。两大类。一、原始凭证一、原始凭证（一）原始凭证的种类和基本内容（一）
2、原始凭证的种类和基本内容:1.原始凭证的定义和基本内容：原始凭证的定义和基本内容：定义：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得，记录经定义：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。济业务的法律书面证明。（接下页）（接下页）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系3第一节第一节 会计凭证会计凭证 原始凭证包括的基本内容有：原始凭证包括的基本内容有：（1）凭证名称）凭证名称（2）填制日期）填制日期（3）填制单位名称）填制单位名称（4）接受单位名称）接受单位名称(抬头抬头)（5）业务内容）业务内容（6）数量单价金额）数量单价金额（7）有关人员签章）有关人员签章 2
3、023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系6外来原始凭证举例（外来原始凭证举例（2）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系7自制原始凭证举例自制原始凭证举例 2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系8第一节第一节 会计凭证会计凭证 （2）按）按填制手续和方法填制手续和方法的不同可分为：一次原始凭证、累计的不同可分为：一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。原始凭证和汇总原始凭证。一次凭证，是指一次记录一项经济业务或一次记录多项同一次凭证，是指一次记录一项经济业务或一次记录多项同时发生的时发生的同类性质同类性质的经济业务的原始凭证，如，增值税发的经济业务的原始
4、凭证，如，增值税发票、入库单等票、入库单等。累计凭证，是指在一定时期内可以累计凭证，是指在一定时期内可以多次填制多次填制、记录不断发、记录不断发生的同类经济业务的原始凭证，如，限额领料单（可参见生的同类经济业务的原始凭证，如，限额领料单（可参见104 页表页表5-3）。）。汇总原始凭证，是指将一定时期内若干记录汇总原始凭证，是指将一定时期内若干记录同类性质同类性质经济经济业务的原始凭证经过整理汇总编制而成的一种汇总表。如，业务的原始凭证经过整理汇总编制而成的一种汇总表。如，发出材料汇总表。发出材料汇总表。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系9汇总原始凭证举例汇总原始凭证举例 2
5、023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系10第一节第一节 会计凭证会计凭证（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求1内容真实内容真实 2记录完整记录完整 3填制及时填制及时4数字准确、规范数字准确、规范5.凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。举例：见下页幻灯片举例：见下页幻灯片 或课本或课本103-104 表表5-1-2-3.2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系11原始凭证的填制要求举例原始凭证的填制要求举例 2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系12第一节第一节 会计凭证会计凭证 二、记帐凭证
6、二、记帐凭证（一）记帐凭证的基本内容和种类（一）记帐凭证的基本内容和种类 1、记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，、记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。是记帐的直接依据。2、记帐凭证的基本内容：、记帐凭证的基本内容：1.填制日期填制日期 可与原始凭证的日期不同可与原始凭证的日期不同 2.凭证编号凭证编号 要按规定方法编制要按规定方法编制 3.业务内容摘要业务内容摘要 4.会计分录会计分录 5.所附原始凭证张数所附原始凭证张数 6.有关人员签章有关人员签章 （接下页）（接下页）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系13第一节第一节 会计凭证会计凭证 3
7、、记帐凭证的种类、记帐凭证的种类 记帐凭证有记帐凭证有3种分类：种分类：1.通用记帐凭证：通用记帐凭证是指可以根据所有经济通用记帐凭证：通用记帐凭证是指可以根据所有经济业务的原始凭证填制的记帐凭证。业务的原始凭证填制的记帐凭证。通用记帐凭证的样式，由于印刷单位的不同而有所差通用记帐凭证的样式，由于印刷单位的不同而有所差异。异。参考样式之一：见下页。参考样式之一：见下页。或参见教材或参见教材109页表页表58。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系14通用记帐凭证样式通用记帐凭证样式2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系15第一节第一节 会计凭证会计凭证 2.专用记帐
8、凭证：专用记帐凭证：专用记帐凭证是指专门反映某方面经济内容而使用的记帐凭专用记帐凭证是指专门反映某方面经济内容而使用的记帐凭证，专用记帐凭证又称为证，专用记帐凭证又称为分类记帐凭证分类记帐凭证。根据经济业务是否与款项收付有关，把专用记帐凭证分为收根据经济业务是否与款项收付有关，把专用记帐凭证分为收款记账凭证、付款记账凭证和转帐记账凭证三类。款记账凭证、付款记账凭证和转帐记账凭证三类。收款凭证收款凭证是专门记录与现金或银行存款收款有关业务的记帐是专门记录与现金或银行存款收款有关业务的记帐凭证；凭证；付款凭证付款凭证是专门记录与现金或银行存款付款有关业务是专门记录与现金或银行存款付款有关业务的记帐
9、凭证；的记帐凭证；转帐凭证转帐凭证是专门记录与现金或银行存款没有收是专门记录与现金或银行存款没有收付关系的转帐业务的记帐凭证。付关系的转帐业务的记帐凭证。收、付、转记帐凭证的参考样式，见下幻灯片收、付、转记帐凭证的参考样式，见下幻灯片.或参考样式见课本或参考样式见课本 107页、页、108页。页。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系16收款记账凭证样式收款记账凭证样式2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系17付款记账凭证样式付款记账凭证样式2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系18转帐记账凭证样式转帐记账凭证样式2023-2-16新会计学原理 郑州大
10、学 管理工程系19第一节第一节 会计凭证会计凭证 3.汇总记帐凭证汇总记帐凭证 汇总记帐凭证是为了简化会计核算而根据通用记帐凭证汇总记帐凭证是为了简化会计核算而根据通用记帐凭证或专用记帐凭证进行汇总形成的记帐凭证。或专用记帐凭证进行汇总形成的记帐凭证。根据汇总方式的不同，分为根据汇总方式的不同，分为分类汇总分类汇总的记帐凭证（如，的记帐凭证（如，汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证）和汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证）和综合综合汇总汇总的记帐凭证（如，会计科目汇总表、记帐凭证汇总的记帐凭证（如，会计科目汇总表、记帐凭证汇总表等）表等）。汇总记帐凭证的样式举例，见下面幻灯片。汇总记帐
11、凭证的样式举例，见下面幻灯片。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系20汇总收帐凭证格式举例汇总收帐凭证格式举例2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系21科目汇总表样式举例科目汇总表样式举例2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系22第一节第一节 会计凭证会计凭证（二）记帐凭证的填制要求（二）记帐凭证的填制要求1.基本内容必须填制完整，会计分录要正确。基本内容必须填制完整，会计分录要正确。2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。必须进行连续编号，凭证编号要正确。顺序编号法（通用凭证）：如，第顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。号。按字顺序编号法（专用凭证
12、）按字顺序编号法（专用凭证）：（1）3类按字顺序编号类按字顺序编号,如，收字第如，收字第01号号;（2）或）或5类按字顺序编号如，现付字第类按字顺序编号如，现付字第01号。号。分数编号法：如：第分数编号法：如：第 号。（通用凭证、专用凭证皆可用）号。（通用凭证、专用凭证皆可用）（接下页）（接下页）3122023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系23第一节第一节 会计凭证会计凭证 （接上页）（接上页）3.不得把不同性质的业务合并。不得把不同性质的业务合并。如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。合并。4.附件张数要注明。附件张数
13、要注明。期末调帐、结转和更正凭证期末调帐、结转和更正凭证等可无附件。等可无附件。5.空行处要划线注销。空行处要划线注销。6.按规定更正错证。按规定更正错证。（三）记帐凭证的填制方法（三）记帐凭证的填制方法 1专用记帐凭证的填制专用记帐凭证的填制（1）收款凭证的填制：见）收款凭证的填制：见 107页页 例例1 或见前幻灯片或见前幻灯片（接下页）（接下页）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系24第一节第一节 会计凭证会计凭证（接上页）（接上页）（2）付款凭证的填制：见）付款凭证的填制：见 108页页 例例2 或见前幻灯片或见前幻灯片 注意：注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭
14、证，不现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。填制收款凭证。如如:将现金送存银行将现金送存银行 10000元元,则则 借借 银行存款银行存款 10000 贷贷 现金现金 10000 只填制一张现金付款凭证只填制一张现金付款凭证,不填制银行存款的收款凭证。不填制银行存款的收款凭证。（3）转帐凭证的填制：见）转帐凭证的填制：见 109页页 例例3 或见前幻灯片或见前幻灯片2通用记帐凭证的填制：相似于转账凭证，见通用记帐凭证的填制：相似于转账凭证，见 109页页 例例4 2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系25第一节第一节 会计凭证会计凭证 三、凭证的审核与保管三、凭
15、证的审核与保管（一）会计凭证的审核（一）会计凭证的审核1原始凭证的审核：原始凭证的审核：形式上的审核：填制是否符合要求。形式上的审核：填制是否符合要求。实质上的审核：经济业务是否合法、合规。实质上的审核：经济业务是否合法、合规。2.记帐凭证的审核记帐凭证的审核 审核会计分录：三要素是否正确审核会计分录：三要素是否正确 审核凭证构成要素：是否填写完整，如，审核附件审核凭证构成要素：是否填写完整，如，审核附件等。等。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系26第一节第一节 会计凭证会计凭证（二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管 会计凭证的整理会计凭证的整理:编号、加具封皮装订编号、加
16、具封皮装订 会计凭证的保管会计凭证的保管:（1）归档：当年凭证由财会部门保管）归档：当年凭证由财会部门保管1年年,之后会计档案之后会计档案部门保管。部门保管。（2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。中备份的凭证文件一起，也要存档保管。（3）有关现金、银行存款收付的原始凭证保管期限为）有关现金、银行存款收付的原始凭证保管期限为25年，其他各种凭证的保管期限一般为年，其他各种凭证的保管期限一般为15年。年。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系27第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 一、帐簿及其种类
17、一、帐簿及其种类（一）帐簿的含义（一）帐簿的含义 定义定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。（二）帐簿的种类（二）帐簿的种类1按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。特种日记帐又主要包括现金、银行日记帐。特种日记帐又主要包括现金、银行日记帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。辅助帐又称为备查帐。如，辅助帐又称为备查帐。如，“商业汇票登记簿商业汇票登记簿”等。（接等。（接下
18、页）下页）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系28第二节第二节 会计帐簿会计帐簿2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系29第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 2.按外表形式分为订本按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。帐、活页帐和卡片帐。（1）订本帐：）订本帐：订本帐是将固定的帐订本帐是将固定的帐页在使用之前已经装页在使用之前已经装订成册的帐簿。订成册的帐簿。可防止抽换帐页但不可防止抽换帐页但不便于分工记帐。便于分工记帐。现金日记帐和银行存现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订款日记帐必须采用订本式帐簿。本式帐簿。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系30
19、第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（2）活页帐：）活页帐：活页帐是由若活页帐是由若干分散的帐页干分散的帐页组成的帐簿。组成的帐簿。可据需要添减可据需要添减帐页帐页,但帐页易但帐页易被抽换。被抽换。用于各种明细用于各种明细帐。帐。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系31第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（3）卡片帐：）卡片帐：卡片帐是由若干卡片帐是由若干分散的硬纸卡片分散的硬纸卡片组成的帐簿。组成的帐簿。一般用于不需经一般用于不需经常更换的资产的常更换的资产的记录。记录。优缺点同活页帐。优缺点同活页帐。用于固定资产明用于固定资产明细帐细帐.2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工
20、程系32第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 帐簿按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐的示意图：帐簿按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐的示意图：2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系33第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 二、帐簿的设置与登记二、帐簿的设置与登记（一）日记帐的设置与登记（一）日记帐的设置与登记 现金和银行存款日记帐的登记方法：现金日记帐和银行存现金和银行存款日记帐的登记方法：现金日记帐和银行存款日记帐是由出纳员登记，并要求款日记帐是由出纳员登记，并要求“日清月结日清月结”。即：每。即：每日登记完毕后，应加计当日收入、付出合计数及余额；每日登记完毕后，应加计当日收入、付出合
21、计数及余额；每月末还应加计当月收入、付出合计数及余额。月末还应加计当月收入、付出合计数及余额。1.三栏式三栏式:设置设置“收入、支出、收入、支出、结余栏结余栏”。三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。映现金、银行存款收付的来龙去脉。格式及其登记可参见：格式及其登记可参见：下面幻灯片。下面幻灯片。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系34（1）三栏式现金日记帐的设置与登记）三栏式现金日记帐的设置与登记2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系35（2）三栏式银行存款日记帐的设置与
22、登记）三栏式银行存款日记帐的设置与登记2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系36第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 2、多栏式、多栏式:“收入收入”和和“支出支出”栏都按对方科目设置专栏。栏都按对方科目设置专栏。登记方法登记方法：（1）根据现金或银行存款的收付款凭证进行序时登记；根据现金或银行存款的收付款凭证进行序时登记；（2）各项业务登记完毕后，均应计算出收入合计数和支出合）各项业务登记完毕后，均应计算出收入合计数和支出合计数，并结出现金或银行存款余额；计数，并结出现金或银行存款余额；（3）期末，计算出各个专栏的本期发生额合计及本期现金或）期末，计算出各个专栏的本期发生额合计及本期
23、现金或银行存款收入、支出合计数，结出现金、银行存款期末余额。银行存款收入、支出合计数，结出现金、银行存款期末余额。（接下页）（接下页）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系37第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （接上页）期末帐务处理：（接上页）期末帐务处理：（1）根据根据专栏中的对应帐户的合计数专栏中的对应帐户的合计数分别过入相应的分别过入相应的总分类总分类帐户帐户中；中；（2）为了避免重复登记现金和银行存款总帐，现金日记帐中）为了避免重复登记现金和银行存款总帐，现金日记帐中的银行存款栏目合计金额就不再过入银行存款总帐，银行存的银行存款栏目合计金额就不再过入银行存款总帐，银行存款日
24、记帐中的现金栏目合计金额也不再过入现金总帐。款日记帐中的现金栏目合计金额也不再过入现金总帐。其格式及登记可参见下面幻灯片：其格式及登记可参见下面幻灯片：多栏式现金日记帐多栏式现金日记帐.doc2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系38第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（二）总分类帐的设置与登记（二）总分类帐的设置与登记 设置设置“借方、贷方、余额栏借方、贷方、余额栏”。格式及其登记可参见如下。格式及其登记可参见如下:2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系39第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （三）各种明细帐的设置与登记（三）各种明细帐的设置与登记1三栏式明细帐三栏式明细帐
25、 设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相同，即设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置数量栏。数量栏。格式及其登记可参见格式及其登记可参见118页页 表表5-18。适用于结算类和资本类帐户。适用于结算类和资本类帐户。2数量单价金额式明细帐数量单价金额式明细帐 设置：在帐页中的设置：在帐页中的“收入收入”、“发出发出”、“结存结存”三大栏三大栏内又设置内又设置“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三小栏。（接下三小栏。（接下页）页）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理
26、工程系40第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （接上页）格式及其登记可参见（接上页）格式及其登记可参见119页表页表5-19。适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量指标的适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量指标的帐户帐户。3.多栏式明细分类帐的登记方法多栏式明细分类帐的登记方法 设置：对帐户下分别反映的项目，设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页上设置集中在一张帐页上设置专栏专栏。格式一：适用于费用、收入等帐户的格式一：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式多栏合计式”明细明细 帐，帐，其结构与登记参见下面幻灯片。或其结构与登记参见下面幻灯片。或119页表页表5-21财财 务务
27、费费 用用 明明 细细 帐帐 (多栏合计式多栏合计式).doc。格式二：格式二：适用于在途物资、生产成本等需要确定成本项目适用于在途物资、生产成本等需要确定成本项目 帐户，帐户，其结构与登记参见下面幻灯片。或其结构与登记参见下面幻灯片。或119页表页表5-20。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系41第二节第二节 会计帐簿会计帐簿2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系42第二节第二节 会计帐簿会计帐簿2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系43第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（四）总帐与明细帐的平行登记（四）总帐与明细帐的平行登记 所谓平行登记，是指在经
28、济业务发生后，一方面登所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐户的会计处理方法。户的会计处理方法。平行登记的规则平行登记的规则:1.登记的登记的期间期间相同相同 2.登记的登记的内容内容相同相同 3.登记的登记的金额增减变动方向金额增减变动方向相同相同 4.登记的金额登记的金额相等相等2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系44第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 三、对帐、结帐和更正错帐三、对帐、结帐和更正错帐（一）对帐（一）对帐 对帐的主要内容对帐的主要内容 1）帐证核对。）帐证核对。2）帐实
29、核对。）帐实核对。3）帐帐核对：帐帐核对：（1）总帐借贷方余额核对）总帐借贷方余额核对 （2）总帐和明细帐核对）总帐和明细帐核对 （3）总帐和日记帐核对）总帐和日记帐核对 （4）财产物资明细帐和保管帐核对）财产物资明细帐和保管帐核对 帐表核对。帐表核对。（编表之后）（编表之后）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系45第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（二）更正错帐的方法（二）更正错帐的方法 1.补充登记法补充登记法 适用适用:证中科目和方向都正确证中科目和方向都正确,仅仅金额少记金额少记的情况。的情况。更正更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的凭将少记金额再填制到一张内容与
30、原凭证相同的凭证中并登帐。证中并登帐。见见123页例页例 7。2.红字更正法红字更正法 适用适用:证错帐错证错帐错的情况。的情况。更正更正:先红字金额制证冲销错帐先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。再填制正确凭证记帐。见见121-122页例页例5和例和例6。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系46第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 3.划线更正法划线更正法 适用适用:证对帐错证对帐错情况情况,结帐前。结帐前。更正更正:错误处划红线注销错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。在其上方更正并盖章。124356 如如:123456 说明说明:若结帐后发现若结帐后发现证对帐错证对帐错
31、情况情况,则采用补充登记则采用补充登记法或红字金额冲销法法或红字金额冲销法.2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系47第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（三）结帐（三）结帐 所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总结工作。结工作。结帐是一个过程，包括以下工作程序：结帐是一个过程，包括以下工作程序：1结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。部登记入帐。2结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具体的结帐方法有体的结帐方法有4种：种：不需按月结出发
32、生额的不需按月结出发生额的总帐总帐:最后一笔业务下划单最后一笔业务下划单红线红线.（接下页）（接下页）2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系48第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （承上页）（承上页）需按月结出发生额的需按月结出发生额的现金或银日记帐和收入、费用等明现金或银日记帐和收入、费用等明细帐细帐:最后一笔业务下的最后一笔业务下的“本月合计栏本月合计栏”上下划单红线。上下划单红线。需结出本年累计发生额的需结出本年累计发生额的主营收入及成本明细帐主营收入及成本明细帐:在本月在本月合计栏下的合计栏下的“本年累计本年累计”栏下划单红线。栏下划单红线。年终结帐时年终结帐时,在在“本年合
33、（累）计本年合（累）计”栏下划双红线栏下划双红线,表示表示封帐。封帐。3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。上述结帐用表上述结帐用表:详见下一幻灯片中详见下一幻灯片中“结帐图示结帐图示”。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系49结账图示结账图示:帐户帐户 2003年凭 证摘 要对方科目借方贷方余额月日字号101期初余额1500010301111130本月发生额及余额（本月合计）1130本月合计30本年累计1231本年合计本年累计结转下年2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系50第二节第二节 会计帐簿会计帐簿
34、 四、帐簿的启用和登记四、帐簿的启用和登记规则规则（一）帐簿的启用规则（一）帐簿的启用规则 先填写封面先填写封面 再填写扉页再填写扉页:“帐簿帐簿启用表启用表”填写填写“帐簿页数帐簿页数”必要时填写必要时填写“交接记交接记录录”2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系51第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （二）帐簿的登记规则（二）帐簿的登记规则1准确完整。准确完整。2注明过帐符号。注明过帐符号。3书写留空。书写留空。1/2 4正常登记用蓝黑墨水。正常登记用蓝黑墨水。5特殊情况用红墨水。特殊情况用红墨水。6顺序连续登记。顺序连续登记。7结计余额。结计余额。8履行履行过次页过次页和和承前
35、页承前页手续。手续。9定期结帐。定期结帐。10实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系52第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （二）帐簿的保管（二）帐簿的保管 年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封面后，年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封面后，统一编号，在会计部门保管统一编号，在会计部门保管1年后归档保管。年后归档保管。会计电算化下，对打印出的机制帐簿与磁介质中的备份文会计电算化下，对打印出的机制帐簿与磁介质中的备份文件一起，也要存档保管。件一起，也要存档保管。保管年限：保管
36、年限：1.现金日记帐和银行存款日记帐：现金日记帐和银行存款日记帐：25年；年；2.固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管5年；年；3.其余帐簿的保管期限都为其余帐簿的保管期限都为15年。年。4.保管期满可按规定程序予以销毁。保管期满可按规定程序予以销毁。2023-2-16新会计学原理 郑州大学 管理工程系53第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 五、帐簿的更换与保管五、帐簿的更换与保管（一）帐簿的更换（一）帐簿的更换 总帐、日记帐、总帐、日记帐、大部分明细帐必须每年更换。大部分明细帐必须每年更换。少部分明细帐不必每年更换少部分明细帐不必每年更换.如如“固定资产卡片固定资产卡片”。编制编制“帐户余额表帐户余额表”。见见125页页 表表5-22。根据根据“帐户余额表帐户余额表”登入新帐中。登入新帐中。
