1、建筑业营改增培训建筑业营改增培训 一、发票概述 二发票的分类 2普通发票根据发票填开方式又分为：通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票。通用机打发票分为：平推式发票和卷式发票。普通发票除通用发票之外还有“印有单位名称的发票、“航空运输电子客票行程单、“机动车销售统一发票、“二手车销售统一发票、“建筑业统一发票、“不动产销售统一发票、换票证。普通发票根据是否通过税控系统开具分为：增值税普通发票和其他发票。2、根据发票的载体为标准分为：纸质发票和电子发票。一、发票概述 三增值税专用发票 1代码与号码 专用发票票面左上角的10位阿拉伯数字为专用发票的代码，前面1-4位是指地区代码；第5-6位是指发
2、票制版年度；第7位是指批次，分别用1、2、3、4表示；第8位是代表版本的语言文字分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文；第9位代表发票的联次，分别用4、7表示四联、七联表示三联、六联；第10位，是指发票的金额版本号，用“0表示电脑发票。专用发票票面右上角的8位阿拉伯数字为发票号码，按年度、分批次编制。专用发票的代码和号码配合使用，可以确保专用发票的唯一性。一、发票概述 三增值税专用发票 2联次和用途 专用发票由根本联次或者根本联次附加其他联次构成，根本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购置方核算采购本钱和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购置方报送主管税务机关认
3、证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。一、发票概述 三增值税专用发票 3密文形式 专用发票的密文有84位字符、108位字符、112位字符和二维码四种密文形式。84位字符密文增值税专用发票主要是对专用发票购方税号、销方税号、发票代码、发票号码、开票日期、金额合计、税额合计等七要素进展采集加密。一、发票概述 84位字符密文增值税专用发票票样 一、发票概述 108位字符密文增值税专用发票票样 一、发票概述 112位字符密文增值税专用发票票样 一、发票概述 二维码密文增值税专用发票 2021年5月，上海、陕西和深圳三地从事黄金
4、经销、成品油经销以及享受增值税税收优惠政策并使用防伪税控开票系统的一般纳税人，推行增值税防伪税控系统汉字防伪工程，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票七要素信息的根底上实现对购置方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。2021年6月，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统稀土企业专用版开具增值税专用发票和增值税普通发票，发票的密文均为二维码形式。自2021年8月1日起，成品油经销企业应通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。一、发票概述 二维码密文增值税专用发
5、票 二维码密文增值税专用发票票样 一、发票概述 四机动车销售统一发票 机动车销售统一发票是纳税人一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具的发票。1联次和用途 第一联发票联购货单位付款凭证，第二联抵扣联购货单位扣税凭证，第三联报税联车购税征收单位留存，第四联注册登记联车辆登记单位留存，第五联记账联销货单位记账凭证，第六联存根联销货单位留存。一、发票概述 四机动车销售统一发票 2发票内容 “机打代码应与“发票代码一致，“机打号码应与“发票号码一致；“机器编号指税控器具的编号；“税控码指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；“纳税人识别号指购方纳税人识别号，如购置方需要抵扣
6、增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空；“进口证明书号指海关货物进口证明书号码；“商检单号指商检局进口机动车车辆随车检验单号码；“车辆识别代号指表示机动车身份识别的统一代码即“VIN；一、发票概述 四机动车销售统一发票 2发票内容 “价税合计指含税含增值税车价；“纳税人识别号、账号、地址、开户银行指销货单位所属信息；“增值税税率或征收率指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率；“增值税税额指按照增值税税率或征收率计算出的税额，供按规定符合进项抵扣条件的增值税一般纳税人抵扣税款时使用；“不含税价指不含增值税的车价，供税务机关计算进项抵扣税额和车辆购置税时使用，保存2位小数；“主管税务机关及代码
7、指销货单位主管税务机关及代码；“完税凭证号码栏用于打印代开机动车销售统一发票时所对应开具的增值税完税证号码，自开时此栏为空；“吨位指货车核定载质量；“限乘人数指轿车和货车限定的乘座人数。一、发票概述 四机动车销售统一发票 3密文形式 190位字符密文机动车销售统一发票 一、发票概述 五增值税普通发票 增值税普通发票是指除增值税专用发票以外的各类发票，即任何单位和个人在购销商品、提供或者承受效劳以及从事其他经营活动中，除一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。增值税普通发票种类繁多，包括增值税普通发票、电子发票、定额发票、二手车销售统一发票、冠名发票等
8、。一、发票概述 五增值税普通发票 1、代码及号码。增值税普通发票代码的编码原那么与专用发票根本一致，10位代码的含义：第14位代表各省；第56位代表制版年度；第7位代表印制批次；第8位代表发票种类，普通发票用“6表示；第9位代表几联版，普通发票二联版用“2表示，普通发票五联版用“5表示；第10位代表金额版本号，“0表示电脑版。2、联次和用途。发票联次分为两联票和五联票两种，根本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足局部纳税人的需要，在根本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。一、发票概述增值税普通发票票样 一、发票概述 六
9、增值税电子普通发票 电子发票是指单位和个人在购销商品、劳务及其他经营活动过程中，开具或收取的以电子方式存储的收付款凭证。其突破了传统纸质发票的概念，具有实时性、低本钱、易存储等多方面的优势。电子发票的法律效力、根本用途、根本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票一样。代码及号码。增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规那么：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和方案单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种11代表增值税电子普通发票。发票号码为8位，按年度、分批次编制。?国家税务总局公告2021 年第84号?一、发票概述 六增值税电子普通发票 票样
10、按组成细分：税务端完成企业资格授权、发票出售、接收电子发票数据等业务。企业端为各类企业通过多样化的开票方案，为大型企业提供接口前置与企业ERP对接；为中小企业提供客户端开票方式，满足手工开票、ERP对接自动开票等需求；还可以使用移动终端手机/平板电脑开具发票。电子发票效劳平台端提供电子发票签章、电子发票PDF文件生成、存储、推送等功能。电子发票开具三种模式建立电子发票平台模式：在企业建立电子发票效劳平台，在企业内部完成电子发票的开具、查询、存储、下载。电子发票设备托管模式：企业接入全国性的电子发票效劳平台，实现电子发票的开具、查询、存储、下载等效劳。电子发票单机开具模式：使用企业自有的开票软件
11、，通过全国性的电子发票效劳平台，实现电子发票的开具、查询、存储和下载。一、发票概述 七二手车销售统一发票 二手车销售统一发票是指二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时开具的发票。票样 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 销售不动产统一网络发票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 建筑业统一网络发票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 建筑业统一网络代开发票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 通用网络代开发票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 通用税控发票卷筒票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 住院医疗收费发票 一、发票
12、概述 八地税局目前在用的普通发票 门诊医疗收费发票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 通用定额发票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 景点门票 一、发票概述 八地税局目前在用的普通发票 过路过桥通行费统一发票 全面推开营改增后全面推开营改增后普通发票的使用问题普通发票的使用问题。原使用定额发票的纳税人原使用定额发票的纳税人营改增后使用国税部门印制的定额发票营改增后使用国税部门印制的定额发票；使用税控收款机的纳税人营改增后统一使用省局印制的通用卷筒发票，但登记为增值税一般纳税人的但登记为增值税一般纳税人的应使用增值税发票系统升级版开具增值税专用发票和普通发票应使用增值税发票系统升
13、级版开具增值税专用发票和普通发票。原使用原使用冠名发票的可以延续使用，由国税部门负责印制。冠名发票的可以延续使用，由国税部门负责印制。全面推开营改增后全面推开营改增后特殊行业发票使用问题特殊行业发票使用问题。一是医院的用票问题。使用的财政票据可继续向财政部门领取使用；使用地税局印制的网络发票全部纳入税控系统；停车场使用国税部门监制的定额发票；使用地税部门发放的通用机打发票改为向主管国税机关领取。二是高速公路的用票问题，需等总局文件规定。三是教育机构的用票问题。对使用地税局网络发票的教育培训机构，全部纳入税控系统管理。一、发票概述 一、发票概述 全面推开营改增后专用发票票种核定的问题。总分支机构
14、全面推开营改增后专用发票票种核定的问题。总分支机构纳税人按照实际需求进展票种核定；其他纳税人按照新办纳税人按照实际需求进展票种核定；其他纳税人按照新办纳税人进展票种核定，一般纳税人核定万元版发票纳税人进展票种核定，一般纳税人核定万元版发票25份；份；纳税人有特殊需求的，由主管国税机关进展核定。专营餐纳税人有特殊需求的，由主管国税机关进展核定。专营餐饮效劳的，原那么上不发放专用发票。饮效劳的，原那么上不发放专用发票。全面推开营改增发票票面的填写问题。对于增值税普通发全面推开营改增发票票面的填写问题。对于增值税普通发票无法填写的栏目，一律填写在备注栏。票无法填写的栏目，一律填写在备注栏。目前，商品
15、和效劳税收分类与编码试行在上海、江苏目前，商品和效劳税收分类与编码试行在上海、江苏等等4个省市推行。下一步，将在全国逐步推行。个省市推行。下一步，将在全国逐步推行。二、发票使用规定 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进展整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书平安认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘以下统称专用设备。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用
16、发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。二、发票使用规定 除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票外，一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票应当使用专用设备开具。纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据前方可开票，假设仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进展征期报税或非征期报税
17、前方可开票。二、发票使用规定 使用升级版开具发票的纳税人需购置、发行及安装税控专用设备包括金税盘和税控盘。购置专用设备产生的费用和效劳费可按相关政策抵减增值税应纳税额。1税控专用设备的购置 纳税人可自愿选择使用航天信息股份(以下简称航天信息)或国家信息平安工程技术研究中心(其效劳单位为百旺金赋公司，以下简称百旺)生产的税控专用设备。包括金税盘、税控盘、报税盘。须凭主管国税机关出具的?增值税税控系统安装使用告知书?向效劳单位购置。依据?国家开展改革委关于完善增值税税控系统收费政策的通知?发改价格20212155号规定：金税盘或税控盘每个490元，报税盘每个230元，技术维护费每户每年每套330元
18、。二、发票使用规定 初次购置增值税税控系统专用设备包括分开票机支付的费用和每年缴纳的技术维护费可依据?财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知?财税202115号的规定在增值税应纳税额中全额抵减。税控专用设备的发行 纳税人持购置的专用设备到主管国税机关办理初始发行，并应提供以下资料:1使用增值税专用发票的纳税人，应提供增值税税控系统最高开票限额?准予税务行政许可决定书?。2?增值税税控系统安装使用告知书?。二、发票使用规定 三红字专用发票开具 一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税效劳中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符
19、合作废条件，或者因销货局部退回及发生销售折让，可以开具红字专用发票。四增值税专用发票代开 已办理税务登记的小规模纳税人以及国家税务总局确定的其他可予代开专用发票的纳税人，发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开专用发票。票种核定 最高开票限额 代开专、普票 二、发票使用规定 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票、机动车销售统一发票抵扣联，应在规定期限180天内认证，海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)应在开具之日起180日内通过存储介质向主管税务机关报送?海关完税凭证抵扣清单?电子数据申请稽核比采集数据，并在稽核比对通过的次月申报期内申报抵扣进项税
20、额。1发票认证。纳税人携带专用发票抵扣联，到税务机关办税效劳厅申报征收窗口进展认证，或者利用已申请安装的网上认证系统，自行扫描认证。应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。取消认证。纳税信用A级纳税人取得升级版专用发票，可以不再进展扫描认证，可通过互联网登录湖北省增值税发票查询平台地址为 s:/fpdk.hb-n-，自发票开具之日起180日内查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。抵扣时限为下载确认数据的次月申报期内申报抵扣进项税额。未查询到对应发票信息的，仍可进展扫描认证。二、发票使用规定 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填
21、写工程齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：一为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 二让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 三介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。二、发票使用规定 专用发票应按以下要求开具：一工程齐全，与实际交易相符 二字迹清楚，不得压线、错格 三发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 四按照增值税纳税义务的发生时间开具。不得开具专用发票的情形：三、纳税申报 纳税申报资料 一增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：1.?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税
22、人?；2.?增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细；3.?增值税纳税申报表附列资料二?本期进项税额明细；4.?增值税纳税申报表附列资料三?效劳、不动产和无形资产扣除工程明细；5.?增值税纳税申报表附列资料四?税额抵减情况表；三、纳税申报 一增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：6.?增值税纳税申报表附列资料五?不动产分期抵扣计算表；7.?固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表?；8.?本期抵扣进项税额构造明细表?；9.?增值税减免税申报明细表?；三、纳税申报 一增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：增值税一般纳税人提供给税效劳，实行差额征税的，需填报?增值税纳税申报表附列资料三
23、?，其他增值税一般纳税人不需填报。增值税一般纳税人当期有取得不动产进展抵扣的，需填报?增值税纳税申报表附列资料五?不动产分期抵扣计算表。增值税一般纳税人有减免税工程的，需要填报?增值税减免税申报明细表?。仅享受小微企业和不达起征点的小规模纳税人不需填报。三、纳税申报 二增值税小规模纳税人定期定额征收增值税的个体工商户除外纳税申报表及其附列资料包括：1.?增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人?；2.?增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人附列资料?；增值税小规模纳税人提供给税效劳，实行差额征税的，需填报?增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人附列资料?,其他增值税小规模纳税人不需填报。三
24、、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 1?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?以下简称：纳税申报表?主表?的调整事项：纳税申报表?主表?原“一般货物及劳务和应税效劳和“即征即退货物及劳务和应税效劳列调整为“一般工程和“即征即退工程。三、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 2.?增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细以下简称：纳税申报表?附表一?的调整事项：1调整了局部栏次名称：纳税申报表?附表一?第2行“17%税率的有形动产租赁效劳调整为“17%税率的效劳、不动产和无形资产；第7行和第15行“即征即退应税效劳
25、调整为“即征即退效劳、不动产和无形资产；第12行“3%征收率的应税效劳调整为“3%征收率的效劳、不动产和无形资产；第17行和第19行“应税效劳调整为“效劳、不动产和无形资产。三、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 2.?增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细以下简称：纳税申报表?附表一?的调整事项：2增加了局部栏次内容：纳税申报表?附表一?增加了第9b行“5%征收率的效劳、不动产和无形资产；增加了第12行“3%征收率的效劳、不动产和无形资产。三、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 3?增值税纳税申报表附列资料二?
26、本期进项税额明细以下简称：纳税申报表?附表二?的调整事项：1调整了局部栏次名称：纳税申报表?附表二?第8栏、第33栏由原“运输费用结算单据调整为“其他；第15栏由原“非应税工程用、集体福利、个人消费调整为“集体福利、个人消费第20栏由原“红字专用发票通知单注明的进项税额调整为“红字专用发票信息表注明的进项税额。三、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 3?增值税纳税申报表附列资料二?本期进项税额明细以下简称：纳税申报表?附表二?的调整事项：2增加了局部栏次内容：纳税申报表?附表二?增加了第9栏“三本期用于购建不动产的扣税凭证、第10栏“四本期不动产允许抵扣进
27、项税额。三、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 4?增值税纳税申报表附列资料三?效劳、不动产和无形资产扣除工程明细以下简称：纳税申报表?附表三?的调整事项：1调整了全部栏次名称：纳税申报表?附表三?表头“应税效劳扣除工程调整为“效劳、不动产和无形资产扣除工程；各栏次名称由“*税率/征收率的应税效劳调整为“*税率/征收率的工程。2增加了局部栏次内容：纳税申报表?附表三?增加了“6%税率的金融商品转让工程和“5%征收率的工程。三、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 5.?增值税纳税申报表附列资料四?税额抵减情况表以下简称：
28、纳税申报表?附表四?的调整事项：纳税申报表?附表四?增加了3个抵减工程，分别为“建筑效劳预征缴纳税款、“销售不动产预征缴纳税款、“出租不动产预征缴纳税款。6.?固定资产进项税额抵扣情况表?变更为?固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表?三、纳税申报 新版增值税纳税申报表调整事项 一增值税一般纳税人申报表调整事项 7.新增加了附表?本期抵扣进项税额构造明细表?为了便于分析统计进项税额抵扣构造，核算营改增减税效应，本次一般纳税人申报表新增了?本期抵扣进项税额构造明细表?。该表主要对不同税率、征收率的进项来源进展统计。本表第1栏“税额列=纳税申报表?附表二?第12栏“税额列。8.?增值税减免税申报明细
29、表?增加“其中：跨境效劳栏 三、纳税申报主表重点工程及填表说明主表重点工程及填表说明 三、纳税申报“一般工程列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的征免税数据。主表重点工程及填表说明主表重点工程及填表说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 第1栏“一按适用税率计税销售额：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税
30、人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。?附列资料一?第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第4栏“纳税检查调整的销售额：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和效劳、不动产和无形资产，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退工程列，而应填入“一般工程列。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第7列第1至5行之和。
31、三、纳税申报 主表重点工程及填写说明企业因为税务机关检查发现以前月份应计未计的收入需要按照一般计税方法确认，查补当月开具了发票，应该如何填写报表？企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入?增值税纳税申报表附列资料表一?第1、2列“开具增值税专用发票或第3、4列“开具其他发票中，再将查补的销售额/税额在第5、6栏“未开具发票中填写负数、第7、8栏“纳税检查调整中填写正数。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第5栏“按简易方法计税销售额：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
32、营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第7栏“免、抵、退方法出口销售额：填写纳税人本期适用免、抵、退税方法的出口货物、劳务和效劳、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的销售额。本栏“一般工程列“本月数?附列资料
33、一?第9列第16、17行之和。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第8栏“免税销售额：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率销售额中不包括适用免、抵、退税方法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第9列第18、19行之和。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第11栏“销项税额：填写纳税人本期按一般计税方法计税方法计税的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的
34、纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之后的销项税额本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第10列第1、3行之和-第10列第6行+第14列第2、4、5行之和-第14列第7行。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第12栏“进项税额：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般工程列“本月数+即征即退“列“本月数?附列资料二?第12栏“税额 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第13栏“上期留抵税额1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计。上期留抵税额按规定须挂账的
35、纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额“一般工程列“本月数大于零，且兼有营业税改征增值税效劳、不动产和无形资产的纳税人下同。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额“一般工程列“本月数，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明1本栏“一般工程列“本月数：试点实施之日的税款所属期填写“0；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额“一般工程列“本月数填写。2本栏“一般工程列“本年累计：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额“一般货物、
36、劳务和应税效劳列“本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额“一般工程列“本年累计填写。3本栏“即征即退工程列“本月数：按上期申报表第20栏“期末留抵税额“即征即退工程列“本月数填写。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数和“本年累计。其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人下同。1本栏“一般工程列“本月数：按上期申报表第20栏“期末留抵税额“一般工程列“本月数填写。2本栏“一般工程列“本年累计：填写“0。3本栏“即征即退工程列“本月数：按上期申报表第20栏“期末留抵税额“即征即退工程列“本月数填写。三、纳税申报 主表重点
37、工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第14栏“进项税额转出：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般工程列本月数+“即征即退列“本月数=?附列资料二?第13栏“税额 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第8列第1至5行之和+?附列资料二?第19栏。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明根据申报表，17=12+13-14-1
38、5-16，12、13、14、15、16栏分别是：进项税额、上期留抵税额、进项税额转出、免抵退应退税额、按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。在17栏的计算公式中，12+13-14，都好理解，为什么还要减15栏、加16栏呢？计算17栏时，之所以减第15栏，是因为第15栏“免抵退应退税额，是税务机关退税部门按照出口货物劳务和应税行为适用免抵退方法审批的增值税应退税额。“免抵退应退税额是包含在“上期留抵税额中的。根据免抵退税的有关规定，生产企业自营或委托出口货物实行免抵退税方式，税务机关审批免抵退税的前提是，包括内销货物和出口货物在内的应纳税额计算是负数，也就是有“期末留抵税额，“免抵退应退税额最高不
39、超过“期末留抵税额。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明上期的“期末留抵税额就是当期的“上期留抵税额。假定上期的“期末留抵税额是100万，税务局批准的“免抵退应退税额是20万，由于退税20万，那么可以抵扣的“期末留抵税额就应变成80万100万-20万，不能既退税又继续参与下期抵扣，所以，要把“免抵退应退税额自“上期留抵税额中减掉。计算17栏时，之所以加16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税款，是因为查补税款是单独计算的，而计算销项税额的销售额是包括“纳税检查调整的销售额的，所以，只有把“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额计入“应抵扣税额合计，才能保证第19栏“应纳税额是不含查补税额的。三、纳
40、税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第18栏“实际抵扣税额1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计。1本栏“一般工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。2本栏“一般工程列“本年累计：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额两个数据相比较，取二者中小的数据。其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额“一般工程列“本年累计；三、纳税申报 主表重点工程及填写说明一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额第11栏“
41、销项税额“一般工程列“本月数-第18栏“实际抵扣税额“一般工程列“本月数一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例?附列资料一?第10列第1、3行之和-第10列第6行第11栏“销项税额“一般工程列“本月数100。3本栏“即征即退工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计：1本栏“一般工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。2本栏“一般工程列“本年累计：填写“0。3本栏“即征即退工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第1
42、9栏“应纳税额：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：1.本栏“一般工程列“本月数第11栏“销项税额“一般工程列“本月数-第18栏“实际抵扣税额“一般工程列“本月数-第18栏“实际抵扣税额“一般工程列“本年累计。2.本栏“即征即退工程列“本月数第11栏“销项税额“即征即退工程列“本月数-第18栏“实际抵扣税额“即征即退工程列“本月数。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第20栏“期末留抵税额1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计：1本栏“一般工程列“本月数：反映试点实施以后，货物、劳
43、务和效劳、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。2本栏“一般工程列“本年累计：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：三、纳税申报 主表重点工程及填写说明本栏“一般工程列“本年累计第13栏“上期留抵税额“一般工程列“本年累计-第18栏“实际抵扣税额“一般工程列“本年累计。3本栏“即征即退工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数和“本年累计：1本栏“一般工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。2本栏“一般工程列“本年累计：填写“0。3本栏“即征即退工程列“本月数：按表中所列公
44、式计算填写。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 第21栏简易计税方法计算的应纳税额：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行+第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 本栏“即征即退工程列“本月数?附列资料一?第10列第14行+第14列第15行。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，
45、应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第22栏“按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明三十七第23栏“应纳税额减征额：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额与第21栏“简易计税方法计算的应纳税额之和时，按
46、本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额与第21栏“简易计税方法计算的应纳税额之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额缺乏抵减局部结转下期继续抵减。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明 三、纳税申报 主表重点工程及填写说明第28栏“分次预缴税额：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：1.效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。2.销售建筑效劳并按规定预缴增值税的纳税人，其可
47、以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。三、纳税申报 主表重点工程及填写说明3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的异地已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。三、纳税申报 附表一重点工程及填写说明差额扣除是用价税合计销售减掉掉扣除工程含税金额，而后再除以1+适用税率，比方旅游业差额 三、纳税申报 附表一重点工程及填写说
48、明“二、简易计税方法计税“全部征税工程各行：按不同征收率和工程分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税工程。有即征即退征税工程的纳税人，本局部数据中既包括即征即退工程，也包括不享受即征即退政策的一般征税工程。三、纳税申报 附表一重点工程及填写说明一般纳税人销售其一般纳税人销售其2021年年4月月30日前取得不含自建日前取得不含自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照的作价后的余额为销售额，按照5%的征收
49、率计算应纳税额。的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。三、纳税申报 一、增值税纳税申报表一般纳税人适用及附列资料 三、纳税申报 附表一重点工程及填写说明“二、简易计税方法计税“预征率%：反映营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率%适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率%适用于局部实行汇总计
50、算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。1第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。2第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率公式计算后据实填写。三、纳税申报 附表二重点工程及填写说明 三、纳税申报 附表二重点工程及填写说明(三本期用于购建不动产的扣税凭证：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的税控增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。本栏“金额“税额第1栏+第4栏且本栏“金额“税额0。本栏“税额列=?附列资料五?第2列“本期不动产进项税额增加额。三、纳税申
