1、2023-1-151第二章第二章 会计科会计科目与账户目与账户22023-1-152学习目的与要求学习目的与要求z通过本章学习通过本章学习了解了解F会计科目的设置与分类会计科目的设置与分类理解理解F会计科目的设置原理与主要会计科目的基本内涵会计科目的设置原理与主要会计科目的基本内涵F会计账户的设置原理、基本结构和级次会计账户的设置原理、基本结构和级次F会计账户级次以及总分类账户与明细分类账户的关系会计账户级次以及总分类账户与明细分类账户的关系 熟悉熟悉F按不同标准所建立的账户体系按不同标准所建立的账户体系32023-1-153内容提要内容提要教学内容教学内容F第第 一一 节节会计科目会计科目F
2、第第 二二 节节会计账户会计账户辅助内容辅助内容F要点回顾要点回顾F专业词汇专业词汇F复习与思考复习与思考F练习题练习题F研讨与交流研讨与交流F知识链接知识链接42023-1-15许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章会计科目与账户42023-1-15第第1 1节节 会计科目会计科目1.1 会计科目的概念会计科目的概念1.2 会计科目的分类会计科目的分类52023-1-1551.1 会计科目的概念会计科目的概念会计科目（会计科目（account title）F会计对象具体内容进行分类核算的类别名称会计对象具体内容进行分类核算的类别名称目的目的F提供对会计信息使用者决策有用的会计信
3、息提供对会计信息使用者决策有用的会计信息F全面、连续、系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况全面、连续、系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况内涵内涵F对会计对象的具体内容按其不同特点和经营管理的要求进行科学分类对会计对象的具体内容按其不同特点和经营管理的要求进行科学分类F事先确定进行各类核算对象的类别名称事先确定进行各类核算对象的类别名称F规定其核算内容并按一定规律赋予其编号规定其核算内容并按一定规律赋予其编号作用作用F设置账户、复式记账和正确组织会计核算的重要条件设置账户、复式记账和正确组织会计核算的重要条件F人们认识和理解交易或者事项、组织会计核算的首要环节和重要依据人们认识和理
4、解交易或者事项、组织会计核算的首要环节和重要依据F是会计核算方法体系中的重要内容是会计核算方法体系中的重要内容F进行会计监督的重要手段进行会计监督的重要手段62023-1-156会计科目形成示意图会计科目形成示意图资资 产产内容内容 规范的称呼规范的称呼现存钞票现存钞票 库存现金库存现金存款存款 银行存款银行存款木材木材 原材料原材料完工的桌子完工的桌子 库存商品库存商品厂房、机器厂房、机器 固定资产固定资产专利权专利权 无形资产无形资产负负 债债 内容内容 规范的称呼规范的称呼 向银行借周转款向银行借周转款 短期借款短期借款未付供货商款未付供货商款 应付账款应付账款发行债券发行债券 应付债券
5、应付债券所有者权益所有者权益老板投入的本金老板投入的本金 实收资本实收资本未分完的利润未分完的利润 未分配利润未分配利润会计科目会计科目 会计科目形成示意图会计科目形成示意图72023-1-157 设置会计科目的原则设置会计科目的原则内涵明确，界限清楚内涵明确，界限清楚适应要求，满足需要适应要求，满足需要强调统一，灵活运用强调统一，灵活运用繁简适当，相对稳定繁简适当，相对稳定总体完整，内涵互排总体完整，内涵互排182023-1-158 1.3 1.3 会计科目的分类会计科目的分类（一）按其核算经济内容的分类（一）按其核算经济内容的分类分类分类F资产类科目资产类科目F负债类科目负债类科目F所有者
6、权益类科目所有者权益类科目F成本类科目成本类科目F损益类科目等损益类科目等优点优点 q遵循了会计要素的基本特性q清晰反映了企业的财务状况和经营成果 92023-1-15资产类资产类库存现金：库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。，且必须设置库存现金日记账。银行存款：银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记
7、账，且必须设置银行存款日记账。员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。性科目。102023-1-15应收票据：应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承
8、兑汇票）；按照票据商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。总类设置明细账。应收账款：应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。债务人名称设置明细科目。其他应收款：其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。金等。坏账准备：坏账准备：是应收账款的备抵账户。是应收账款的备抵账户。预付账款：预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及
9、其他原因，是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。细账。112023-1-15原材料：原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品：库存商品：是核算企
10、业库存产成品或商品的收、发、是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。账。长期股权投资：长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。资，期限在一年以上。固定资产：固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户
11、。（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产累计折旧固定资产净值）固定资产累计折旧固定资产净值）122023-1-15在建工程：在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。中的建造安装成本科目。工程物资：工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无形资产：无形资产：
12、是核算企业专利技术、土地使用权、商标是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。权、商誉等非货币性资产。累计摊销：累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户的摊销账户 132023-1-15负债类负债类短期借款：短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。不核算利息。应付票据：应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明
13、细科目。户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。应付账款：应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。预收账款：预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。设置明细科目。142023-1-15其他应付款：其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金其他应付暂收
14、款项。例如：存入保证金(押金押金)、应、应付的租金等。付的租金等。应付职工薪酬：应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。保险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费：应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利：应付股利
15、：是核算企业应付给股东的现金股利账户是核算企业应付给股东的现金股利账户应付利息：应付利息：是核算应付利息的科目。是核算应付利息的科目。152023-1-15权益类权益类实收资本：实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。商部门批准。资本公积：资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。折价、
16、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。盈余公积：盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。取的留待企业今后发展的基金。本年利润：本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。（年末转入利润分配）。利润分配利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。未分配利润的账户。162023-1-15成本类成本类生产成本：生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人
17、算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按工和间接制造成本。按“基本生产成本基本生产成本”、“辅助生产成本辅助生产成本”设置二级明细科目。设置二级明细科目。制造费用：制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。目余额为零（转入生产成本）。172023-1-15损益类损益类主营业务收入：主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入是核算企业主营业务而产生的收
18、入，该收入占企业总收入的最大比重。的最大比重。主营业务成本：主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。其他业务收入：其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。其他业务成其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与本：是核算企业因其他业务收入而产
19、生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。其他业务收入是直接配比科目。营业外收入：营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。营业外支出：营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等 182023-1
20、-15损益类损益类营业税金及附加：营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）类税金的科目。（不含增值税）销售费用：销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等 管理
21、费用：管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等费用。包括：董事会费、公司经费等 财务费用：财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。资产减值损失：资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。所得税费用：所得税
22、费用：是核算企业所得税费用的科目。是核算企业所得税费用的科目。1 1、购进材料、购进材料1000010000元款未付元款未付原材料原材料 应付账款应付账款 2 2、以银行存款归还短期借款、以银行存款归还短期借款5000050000元元短期借款短期借款 银行存款银行存款 3 3、收回、收回A A公司前欠货款公司前欠货款2000020000元，存入银行元，存入银行银行存款银行存款 应收账款应收账款 4 4、借入短期借款、借入短期借款3000030000元，归还前欠材料款元，归还前欠材料款应付账款应付账款 短期借款短期借款 5 5、采购员李明预借差旅费、采购员李明预借差旅费20002000元，以现金
23、支付元，以现金支付其他应收款其他应收款 库存现金库存现金 6 6、李明出差回来报销差旅费用、李明出差回来报销差旅费用23002300元，补付现金元，补付现金300300管理费用管理费用 其他应收款其他应收款 库存现金库存现金 7 7、甲投资者投入资本、甲投资者投入资本500 000500 000元。其中以设备投资元。其中以设备投资300000300000元元资金投资资金投资200 000200 000元元固定资产固定资产 银行存款银行存款 实收资本实收资本 212023-1-1521（二）会计科目按其核算信息详略程度的分类（二）会计科目按其核算信息详略程度的分类总分类科目总分类科目F一级科目或
24、总账科目一级科目或总账科目F对会计要素具体内容所作的总括分类对会计要素具体内容所作的总括分类F提供总括性的核算指标提供总括性的核算指标 明细分类科目明细分类科目F二级科目或明细科目二级科目或明细科目F是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类 q还可在二级科目下设置三级科目、四级科目等进行会计核算222023-1-1522（三）会计科目按其经济用途的分类（三）会计科目按其经济用途的分类盘存类科目盘存类科目结算类科目结算类科目跨期摊配类科目跨期摊配类科目资本类科目资本类科目调整类科目调整类科目集合分配类科目集合分配类科目成本计算类科目成本计算类科目损益计
25、算类科目损益计算类科目财务成果类科目财务成果类科目 232023-1-15许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章会计科目与账户232023-1-15第第2 2节节 会计账户会计账户2.1 2.1 会计账户概述会计账户概述 2.2 2.2 会计账户的基本分类会计账户的基本分类2.3 2.3 按指标详细度分类按指标详细度分类2.4 2.4 按用途结构分类按用途结构分类2.5 2.5 会计账户的结构和功能会计账户的结构和功能2.6 2.6 会计账户与会计科目的联系和区别会计账户与会计科目的联系和区别242023-1-1524 2.1 2.1 会计账户概述会计账户概述账户的内涵与作用账户
26、的内涵与作用会计账户（会计账户（Ledger）简称账户F内涵内涵q依据会计科目开设的q对会计要素进行分类核算、反映和控制并具有一定格式F作用作用q用来分类、连续、系统地记录q反映各种会计要素增减变化情况q反映变化结果的一种会计核算方法 252023-1-1525 2.1 2.1 会计账户的基本结构会计账户的基本结构（一）账户的一般结构与构成要素（一）账户的一般结构与构成要素账户结构账户结构F登记经济业务内容及其数量变化的账户之具体格式登记经济业务内容及其数量变化的账户之具体格式q账户由哪几部分组成，各组成部分之间的关系怎样构成要素构成要素F什么账户什么账户q会计科目，即账户名称F什么顺序什么顺
27、序q第页，即账户的编序页码F什么时间什么时间q何年、何月、何日，即业务发生后记录入账户的具体时间F什么内容什么内容q摘要，即经济业务内容的简要说明F什么资料来源什么资料来源q凭证号数，即各笔记入账户中的业务记录依据是什么F什么变化什么变化q增加/减少，即经济业务发生所引起账户记录的数量变化F什么结果什么结果q余额,即经济业务记入相应账户后导致的结果 262023-1-15什么账户什么账户什么顺序什么顺序什么什么时间时间什么内容什么内容什么资料来源什么资料来源什么变化什么变化什什么么结结果果272023-1-1527（二）账户一般结构的核心信息（二）账户一般结构的核心信息期初余额期初余额q经济业
28、务发生之前的某账户的结存额本期增加发生额本期增加发生额q相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的增加数额合计本期减少发生额本期减少发生额q相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的减少数额合计期末余额期末余额q经济业务发生后引起某账户发生增减变化后的结果 282023-1-15期初余额期初余额期末余额期末余额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额292023-1-15302023-1-152.2 会计账户的基本分类会计账户的基本分类312023-1-1531 2.3 2.3 按指标详细程度分类按指标详细程度分类（一）总分类账户（一）总分类账户根据自身特点在总分类账户下开设明细分
29、类账根据自身特点在总分类账户下开设明细分类账特点特点F账户名称的规定性账户名称的规定性q要根据国家颁布的会计科目表来设置F提供指标的单一性提供指标的单一性q主要是货币形式进行计量F具体格式的同一性具体格式的同一性q主要运用三栏式账页 322023-1-15总 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷332023-1-15（二）明细分类账户
30、（二）明细分类账户特点特点F账户名称的灵活性账户名称的灵活性q企业可以根据自身的情况设立F提供指标的双重性提供指标的双重性q既可提供货币形式的指标q也可提供实物量度的指标q还可提供分项核算的指标F具体格式的多样性具体格式的多样性q有三栏式、多栏式和数量金额式 342023-1-15明 细 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷3
31、52023-1-15明细分类账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION收入（借方）余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额 AMT数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE362023-1-1536（三）（三）总分类账户与总分类账户与明细分类账户关系明细分类账户关系统驭控制统驭控制从属
32、辅助说明从属辅助说明总分类账总分类账户户明细分类明细分类账户账户二级分类二级分类账户账户统驭统驭从属从属统驭统驭从属从属372023-1-15382023-1-1538 2.4 2.4 会计账户体系与分类会计账户体系与分类（一）按账户的经济内容建立的账户体系与分类（一）按账户的经济内容建立的账户体系与分类资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户利润类账户利润类账户392023-1-15共同类所有者权益类损益类成本类负债类资产类资产类负债类所有者权益类利润类收入类费用类损益性费用类成本性费用类账户按经济内容划分账户按经济内容
33、划分企业会计准则企业会计准则的分类的分类402023-1-1540（二）按用途结构分类（二）按用途结构分类盘存类账户盘存类账户结算类账户结算类账户跨期摊配类账户跨期摊配类账户资本类账户资本类账户调整类账户调整类账户l 集合分配类账户集合分配类账户l 成本计算类账成本计算类账户户l 损益计算类账损益计算类账户户l 经营成果类账经营成果类账户户 用途：用途：设置和运用账户的目的，通过账户记录能 够提供什么核算指标。结构：结构：账户中如何记录经济业务，以便取得各种 必要的核算指标。412023-1-151.1.盘存类账户盘存类账户包含账户包含账户：库存现金、银行存款原材料、库存商品等422023-1
34、-152.2.结算类账户结算类账户 债权结算账户债权结算账户432023-1-15 债务结算账户债务结算账户442023-1-15452023-1-15 债权债务结算账户债权债务结算账户其他应付款其他应付款 贷贷贷贷462023-1-153.3.跨期摊配类账户跨期摊配类账户l核算和监督应由若干个会计期间共同负担费核算和监督应由若干个会计期间共同负担费 用的账户用的账户。472023-1-15“待摊费用待摊费用”、“预提费用预提费用”账户在现行账户在现行企业会计准则企业会计准则中暂停使用中暂停使用482023-1-154.4.资本类账户资本类账户492023-1-155.5.调整类账户调整类账户
35、备备抵抵账户账户502023-1-15512023-1-15 抵减附加账户抵减附加账户522023-1-15532023-1-156.6.集合分配类账户集合分配类账户542023-1-157.7.成本计算账户成本计算账户材料采购、552023-1-15结算类账户 债权结算账户第二章 会计科目与账户登记经济业务内容及其数量变化的账户之具体格式银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；SUBSIDIARY LEDGER资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素按其具体类别和特征划分为不同特点项目后的名称，即为会计科目会计账户级次以及总分类账户与明细分类账户的关系总账、明细账
36、和日记账的登记程序图工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。账户按其经济内容可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？结构：账户中如何记录经济业务，以便取得各种 必要的核算指标。许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章会计科目与账户账户一般结构具有哪些核心信息？其相互之间具有什么关系？老板投入的本金 实收资本5、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付562023-1-158.8.损益计算类账户损益计算类账户 收入计算账户收入计算账户572023-1-15 费用计算账户费用计算账户包含账户包含账户：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、
37、管理费用、财务费用和所得税费用等582023-1-159.9.经营成果类账户经营成果类账户(财务成果计算账户财务成果计算账户)592023-1-15592.5 账户账户的的结构结构和功能和功能账户简式结构图账户简式结构图左方左方账户名称（会计科目账户名称（会计科目）右方右方602023-1-1560登记方法登记方法遵循遵循“平行登记平行登记”原则原则 同时登记同时登记F同一笔经济业务同一笔经济业务q既要记入总分类账户q又要记入其所属的明细分类账户同向登记同向登记F总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方F总账账户记贷方，涉及的明细账账户也记贷方总账账户记
38、贷方，涉及的明细账账户也记贷方同额登记同额登记F记入总账借（贷）方的金额记入总账借（贷）方的金额F记入所属明细账借（贷）方的金额之和相等记入所属明细账借（贷）方的金额之和相等612023-1-1561账户的实用结构账户的实用结构账户的一方记录增加，另一方记录减少账户的一方记录增加，另一方记录减少哪一方记录增加，哪一方记录减少，并不是固定的哪一方记录增加，哪一方记录减少，并不是固定的在不同的记账方法下，其要求不同在不同的记账方法下，其要求不同在同一记账方法下，其要求也有不同在同一记账方法下，其要求也有不同622023-1-15登记结果登记结果期期 末末某一总分类某一总分类账户账户所属明细分类所属
39、明细分类账户账户借（贷）方借（贷）方余额余额借（贷）方借（贷）方余额余额本期发生本期发生借（贷）方借（贷）方发生额之和发生额之和借（贷）方借（贷）方发生额之和发生额之和期期 初初借（贷）方借（贷）方余额余额借（贷）方借（贷）方余额余额632023-1-15总分类账户与明细分类账户发生额与余额核对表总分类账户与明细分类账户发生额与余额核对表账户名称：账户名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元642023-1-15总账、明细账和日记账的登记程序图总账、明细账和日记账的登记程序图20812 1期初余额90 8原材料原材料B10009300000略20812 1期初余额100049700000原材料
40、原材料A90 6略原材料20812 1期初余额5 9 0 0 0 0 0 0借借略12 6 付 2 购买原材料12 6 付 2 购买原材料12 6 付 2 购买原材料3 2 6 7 0 0 0 0借9 1 6 7 0 0 0 024480000741800005 0 015008 0 01800819000017490000652023-1-15朝阳公司朝阳公司“原材料原材料”账户与明细账户发生额与余额核对表账户与明细账户发生额与余额核对表208年12月6日 单位：元明细账户A材料B材料合计本期发生额 期初余额 金额期末余额贷方借方 金额 金额 金额 497 000 244 800 0 741
41、 800 93 000 81 900 0 174 900 590 000 326 7000 916 700662023-1-15662.6 账户与会计科目的关系（账户与会计科目的关系（相同点相同点）相同点相同点F反映的经济内容相同反映的经济内容相同q都是对会计对象的具体内容进行的科学分类q目的都是为了全面、系统地记录经济业务F分类口径一致而且结果相同分类口径一致而且结果相同q两者都是对会计要素的再分类q分类的标准和结果是相同的F具有密切的联系具有密切的联系q会计科目是账户的名称q设置会计科目的主要目的是为了开设账户 672023-1-15（二）账户与会计科目的关系（二）账户与会计科目的关系（区
42、别区别）682023-1-1568要点回顾要点回顾资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素按其具体资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素按其具体类别和特征划分为不同特点项目后的名称，即为会计科目类别和特征划分为不同特点项目后的名称，即为会计科目会计科目的确定具有一定的要求，也有不同的类别；经济业务发生会计科目的确定具有一定的要求，也有不同的类别；经济业务发生后导致某项目的变化程度及其结果要全面、连续、系统、综合地记后导致某项目的变化程度及其结果要全面、连续、系统、综合地记录所形成的专门方法即为会计账户录所形成的专门方法即为会计账户账户为了实现其功能，需要设计一定的结构；账
43、户为了实现其功能，需要设计一定的结构；账户可以按照其反映账户可以按照其反映的经济内容、用途与结构、其与主要会计报表的关系以及其提供信的经济内容、用途与结构、其与主要会计报表的关系以及其提供信息的详略程度进行分类，不同类别的账户具有各自的特点息的详略程度进行分类，不同类别的账户具有各自的特点总分类账户与明细分类账户之间具有统驭与从属的关系，在登记时总分类账户与明细分类账户之间具有统驭与从属的关系，在登记时应当采用平行登记方法，并运用相应的技术方式验证其登记结果的应当采用平行登记方法，并运用相应的技术方式验证其登记结果的正确性正确性692023-1-15复习与思考复习与思考什么是会计科目？其设置原
44、则有哪些？什么是会计科目？其设置原则有哪些？会计科目是如何进行分类的？会计科目是如何进行分类的？什么是会计账户？会计账户与会计科目有何异同？什么是会计账户？会计账户与会计科目有何异同？什么叫总分类账？什么叫明细分类账？二者有何联系？什么叫总分类账？什么叫明细分类账？二者有何联系？什么是账户结构？账户的基本结构由几部分构成？各部分之间存在什什么是账户结构？账户的基本结构由几部分构成？各部分之间存在什么关系？么关系？账户一般结构具有哪些核心信息？其相互之间具有什么关系？账户一般结构具有哪些核心信息？其相互之间具有什么关系？账户按其经济内容可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？账户按其经济内容可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？账户按其用途与结构可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？账户按其用途与结构可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？账户按其会计报表的关系可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？账户按其会计报表的关系可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？总分类账与其所属明细分类账的登记原则是什么？其结果如何核对？总分类账与其所属明细分类账的登记原则是什么？其结果如何核对？
