1、合并报表顾问常见困惑合并报表顾问常见困惑及解决思路及解决思路用友软件股份有限公司用友软件股份有限公司GBUGBU实施总部实施总部 刘猛刘猛困惑困惑客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪，不知道错在哪里里?客户提出的合并难点，不知道如何回客户提出的合并难点，不知道如何回答答抵消模板不会设置抵消模板不会设置客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里正确的合并结果正确的个别报表正确的年初数正确的抵消分录不平？不对？不平？不对？正确的合并结果从何而来？正确的合并结果从何而来？客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里正确的个别报表由客户保证正确的个别
2、报表由客户保证正确的年初数根据上年末合并结果手工录入正确的年初数根据上年末合并结果手工录入正确的抵消分录由抵消模板生成，与客户正确的抵消分录由抵消模板生成，与客户手工分录比较。手工分录比较。客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里但是，客户的抵消分录往往与标准抵消模但是，客户的抵消分录往往与标准抵消模板不同。板不同。如何比较？解决办法：解决办法：引入会计师事务所引入会计师事务所看书（事务所也有错的时候，搞懂看书（事务所也有错的时候，搞懂财务原理是最根本的解决办法）财务原理是最根本的解决办法）客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里举例一：成本法转
3、权益法调整举例一：成本法转权益法调整借：长期股权投资贷：年初未分配利润投资收益借：长期股权投资贷：资本公积调整数如何计算得来的？调整数如何计算得来的？客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里业务描述成本法权益法投资时借：长期股权投资 贷：XXXX借：长期股权投资 贷：XXXX被投资公司盈利不做账借：长期股权投资 贷：投资收益被投资公司分配股利借：应收股利 贷：投资收益借：应收股利 贷：长期股权投资被投资公司接受捐赠等不做账借：长期股权投资 贷：资本公积搞清楚成本法与权益法核算的不同搞清楚成本法与权益法核算的不同在成本法不做账的情况下，权益法核算的账务处理就是成本法转权益
4、法的调整，在连续会计期间中，往年的盈利在调整时会反映为年初未分配利润。客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里不考虑投资差额的情况下，长期股权投资累计应调整数=（合并时所有者权益的合计数-投资时所有者权益的合计数）*投资比例=合并时所有者权益的合计数*投资比例-长期股权投资成本长期股权投资当年应调整数=当年归属于母公司的净利润*投资比例-当年分得的红利客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里举例二：长期股权投资抵消举例二：长期股权投资抵消抵消数如何计算得来的？抵消数如何计算得来的？客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里搞
5、清楚长期股权投资与所有者权益的关系搞清楚长期股权投资与所有者权益的关系投资方投资方被投资方被投资方投资差额投资差额长期股权投资长期股权投资股本股本商誉商誉少数股东权益少数股东权益资本公积资本公积资本公积、盈余公积、未分配利润资本公积、盈余公积、未分配利润盈余公积盈余公积存货、固定资产、其他非流动资产等存货、固定资产、其他非流动资产等未分配利润未分配利润投资时：长期股权投资成本+投资差额=被投资方所有者权益的合计数*投资比例合并时：长期股权投资成本+累计调整=被投资方所有者权益的合计数*投资比例+投资差额客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里举例三：投资收益抵消举例三：
6、投资收益抵消抵消数如何计算得来的？抵消数如何计算得来的？客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里要清楚投资收益与净利润的关系要清楚投资收益与净利润的关系投资方投资方被投资方被投资方投资收益投资收益归属于母公司的净利润归属于母公司的净利润少数少数股东股东损损益益投资收益的抵消数=归属于母公司的净利润*投资比例客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里举例四：变化后的抵消分录举例四：变化后的抵消分录该抵消分录如何演变得来的？该抵消分录如何演变得来的？客户说客户说“结果不对结果不对”，不知道错在哪里，不知道错在哪里借：实收资本贷：未分配利润资本公积借：投
7、资收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益少数股东损益年初未分配利润利润分配-应付股利利润分配-提取盈余公积投资收益少数股东损益年初未分配利润未分配利润利润分配-应付股利利润分配-提取盈余公积长投抵消标准分录长投抵消标准分录收益抵消标准分录收益抵消标准分录客户提出的合并难点，不知道如何回答客户提出的合并难点，不知道如何回答及时总结靠经验积累靠经验积累客户提出的合并难点，不知道如何回答客户提出的合并难点，不知道如何回答常见常见难点难点系统对策系统对策个别报表收集难个别报表收集难网络报表体系网络报表体系个别报表数据准确性难以保证个别报表数据准确性难以保证审核公式审核公式下级单位修改报表后
8、无从知晓下级单位修改报表后无从知晓报送体系报送体系+总账反结账权限控制总账反结账权限控制对账对账难难、存在大量对账不符数据、存在大量对账不符数据自动对自动对账账+取数规则取数规则+支持手工调整支持手工调整存在会计政策不统一造成的报表调整存在会计政策不统一造成的报表调整常用调整凭证常用调整凭证+手工录入调整凭证手工录入调整凭证新准则新准则成本成本法转权益法调整麻烦法转权益法调整麻烦调整凭证自动生成调整凭证自动生成大量交叉持股导致权益抵消复杂大量交叉持股导致权益抵消复杂利用抵消模板类型区别控股与参股的抵消利用抵消模板类型区别控股与参股的抵消工作底稿登记繁琐，容易出错工作底稿登记繁琐，容易出错自动登记自动登记合并结果与事务所审计结果差异过大合并结果与事务所审计结果差异过大抵消方案抵消方案合并结果查错难合并结果查错难数据联查数据联查抵消模板不会设置抵消模板不会设置三个搞清楚：三个搞清楚：搞清楚抵消模板类型搞清楚抵消模板类型搞清楚抵消项目和抵消取数的设置区别搞清楚抵消项目和抵消取数的设置区别搞清楚抵消方向搞清楚抵消方向
