1、2021年税务师年税务师涉税服务相关法律主讲人：小袋子F i r s t A d m i n i s t r a t i v e L e g a l S y s t e m第一篇 行政法律制度感谢感谢您的耐心观看您的耐心观看单击此处添加副标题本篇说明：丨税务师4 行政法的核心是行政权力，包括行政权力的设定、实施和监督。通俗而言就是官管民、民告官。现代社会强调法治，对于政府而言，法无授权即禁止。为了制约行政权力，保障公民权 利，行政权力的设定必须有法律依据，不能由行政机关自由设定；行政权力的行使，必须 严格按照法定的程序，防止行政权力的滥用。此外，根据无救济即无权利的原则，如果公 民认为行政权力
2、侵犯了自己的合法权益，法律赋予公民通过行政复议和行政诉讼来寻求救 济的权利。其中行政复议是公民向行政机关的“上司”告状，行政诉讼是公民向法院来告 状，前者属于行政机关内部监督，后者属于司法监督。丨税务师4本篇说明：本篇内容具体包括行政法基础、行政许可、行政处罚、行政强制、行政复议、行政诉讼 共6章内容。通俗地说，行政机关通常通过实施行政许可来进行行政管理。然后，如果发现 行政相对人违法，则会通过行政处罚进行制裁。为了保证行政处罚的顺利实施，在办案时 往往要采取行政强制措施来暂时控制行政相对人及其涉案财物。如果行政相对人不履行行 政处罚决定，行政机关可以决定行政强制执行。当然，如果行政相对人认为
3、行政机关的行 政行为错误，可以向上级行政机关申请行政复议，或者直接向法院提起行政诉讼，上级行 政机关或者法院会对行政机关的行政行为进行监督裁决。目录 第一节行政法基础 第二节行政主体 第三节行政行为第一章行政法基本内容 本章说明丨税务师7 本章属于行政法的理论基础。记住几个公式：1.行政法=行政主体法（谁来做）+行政行为法（怎么做）+行政监督法（做错怎么办）。2.行政主体=行政机关+法律法规授权组织行政主体的理解，对行政复议、行政诉讼的被告具有重要帮助，要注意区分行政主体与 行政行为实施主体。本章框架 丨税务师8 本章框架 丨税务师9 第一节行政法基础丨税务师10 一、行政法的基本原则（重点）
4、要点具体内容合法性原则（形式合法性）1.行政权力的存在和行使有法律依据2.行政权力必须按照法定程序行使，既要符合实体法，也要符合程序法合理性原则（实质合法性）1.行政行为应符合立法目的2.行政行为应建立在考虑相关因素的基础上3.平等地适用法律规范，符合公正法则4.行政行为应保持适度，符合比例原则要求5.符合自然规律和社会道德，符合人类理性和公平正义观念【提示】合理性原则为了约束行政自由裁量权应急性原则（合法性例外）1.适用：特殊紧急情况+公共利益需要2.限制：紧急情况+法定机关行使+接受监督+损害适当 第一节行政法基础丨税务师11 【2014年 多选题】合理性原则是行政法的基本原则之一，合理行
5、政对行政机关的要求 体现在（）。A.行政机关作出吊销执照的处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.行政机关作出的行政裁量行为应当遵循合法通行的先例，符合自然规律与社会理性 C.行政机关行使行政裁量权作出的行政决定应充分考虑相关因素，排除不相关因素干扰 D.行政机关作出不予行政许可决定，应当说明理由E.行政机关作出行政处罚决定应当有法律依据，且遵守法定程序 第一节行政法基础丨税务师12 【2014年 多选题】合理性原则是行政法的基本原则之一，合理行政对行政机关的要求 体现在（）。A.行政机关作出吊销执照的处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.行政机关作出的行政裁量行为应当遵
6、循合法通行的先例，符合自然规律与社会理性 C.行政机关行使行政裁量权作出的行政决定应充分考虑相关因素，排除不相关因素干扰 D.行政机关作出不予行政许可决定，应当说明理由E.行政机关作出行政处罚决定应当有法律依据，且遵守法定程序【答案】BC【解析】选项ADE：属于合法性原则，都体现了程序合法的要求，排除；选项BC：属 于合理性原则，当选。第一节行政法基础丨税务师13 【2013年 单选题】行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的 行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是（）。A.行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，应当遵循法定程序步骤，不能违反有
7、关法 定时限的规定B.行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，必须平等对待行政相对人，且所作出的行 政行为在内容上应当符合比例原则C.行政机关行使行政裁量权作出行政行为不得超越法定幅度，且只能在紧急处置情形下 行使行政裁量权D.行政机关行使行政裁量权作出的行政行为，在内容上既要符合行政实体法规定，又要 符合行政程序法规定 第一节行政法基础丨税务师14 【答案】B【解析】选项B：符合比例原则属于合理性原则，当选。选项ACD：属于合法性原则，排除。第一节行政法基础丨税务师15 二、行政法的渊源（熟悉）1.1.行政法的渊源。包括宪法、法律、行政法规、行政规章、地方性法规、民族自治条 例和单行条例及行政
8、法的其他渊源。2.2.法律保留原则。有些事项只能由法律规定，比如，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度。3.3.行政法渊源中效力冲突的解决方式：1 1法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，由全国人大常委 会裁决。2 2行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，由国务院裁决。3 3授权制定的法规（效力等同于法律）与法律规定不一致，由全国人大常委会裁决。第一节行政法基础丨税务师16 4 4各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章对同一事项的规定不一致时，由 国务院裁决。5 5国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，由国务院提出意见，国务院
9、认为应当适用地方性法规的，决定在该地方适用地方性法规；认为应当适用部门规 章的，应当提请全国人大常委会裁决。第二节行政主体丨税务师17 一、行政主体的概念、特征及行政职权（熟悉）要点具体内容概念行政主体，是指依法享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，作出影响行政相 对人权利义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织。（有权、有名、有责）提示：以下主体不属于行政主体1 1行政机关工作人员：不是社会组织2受委托组织：不能以自己名义实施行政职权的 特征1公益性：公益目的2优益性：优先权、受益权，行使行政职权的保障3支配性：相对人必须遵守执行4不可自由处分性：法定职责必须为，否则属
10、于违法失职 第二节行政主体丨税务师18 【提示】行政主体才能作为行政复议、行政诉讼的被告。要点具体内容行政职权的 内容行政立法权、行政解释权（行政立法权的补充）、行政决定权、行政许可权、行政 命令权、行政执行权、行政监督检察权、行政强制权、行政处罚权、行政司法权（行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议处理权等）第二节行政主体二、行政机关及工作人员（重点）（一）行政机关类型组成研究室等）丨税务师19 行政主体资格规章制定权1.中央行 政机关（1）国务院是可制定行政法规（2）国务院组成部门（各部委、中国人民银 行、审计署）：承担基本行政职能是有（3）国务院直属机构（XX总局）：主管专 门业务
11、是有（4）国务院部委、总局管理的国家局（XX 局）是无（5）国务院办事机构（港澳办公室、国务院否无 第二节行政主体丨税务师20 类型组成行政主体资格规章制定权1.中央行 政机关（6）国务院直属事业单位部分是（1局2会：气象局、银保监会 证监会）部分有（1局2会：、气象局、银保监会 证监会）（7）国务院直属特设机构（国资委）是有2.地方行 政机关地方各级人民政府及其职能部门、派出机关是较大的市有、第二节行政主体丨税务师21 （二）工作人员不得录用为公务员的情形：1.因犯罪受过刑罚的；2.被开除中国共产党党籍的；3.被开除公职的；4.被依法列入失信联合惩戒对象的5.其他情形 第二节行政主体丨税务师
12、22 ）。【2014年 多选题】有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（A.财政部B.国家海洋局 C.中国人民银行 D.国家税务总局 E.国务院法制办 第二节行政主体丨税务师23 ）。【2014年 多选题】有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（A.财政部B.国家海洋局 C.中国人民银行 D.国家税务总局 E.国务院法制办【答案】AC【解析】选项AC：财政部、中国人民银行均属于国务院组成部门，当选。选项B：国家海洋局属于国务院部委管理的国家局，排除。选项D：国家税务总局属于国务院直属机构，排除。选项E：国务院法制办属于国务院办事机构，排除。第二节行政主体丨税务师24 三、其他行
13、使行政职权的组织（熟悉）类型具体内容行政主体资格（一）法律、法 规授权的组织1.行政机构1内部机构：交通警察大队、稽查局2派出机构：审计署驻各地办事处、公安派出所、税 务所、财政所等2.事业单位：如高等院校3.社会团体：如消费者协会4.其他组织：如居委会、村委会等经授权获得行政主体 资格 第二节行政主体丨税务师25 类型具体内容行政主体资格（二）行政机关 委托的组织1委托必须有法律依据2委托必须在法定权限内3受委托组织必须符合法定条件4受委托者不得再转委托5必须履行书面委托手续6 6委托组织对受委托组织的行为后果承担法律责任无行政主体资格不能作为行政复议、行政诉讼的被告 第三节行政行为丨税务师
14、26 一、行政行为基本理论（了解）要点具体内容（一）行 政 行 为 的 概 念 和特征1.广义行政行为包括行政法律行为、行政事实行为2.行政法律行为特征：1从属法律性（属于执行法律规范）2裁量性（行政裁量权）3单方意志性：自行决定和直接实施，无需取得相对方同意，行政协议行为除外4效力先定性：一经作出，即推定有效5强制性：国家强制力保证实施（强制性所有行政行为都必须强制实施）（二）行政 行为的效力1确定力：非依法不得随意变更或撤销2拘束力：有关人员或组织必须遵守、服从3公定力：一经做出，不论合法或违法都推定为合法有效4执行力：强制执行力 第三节行政行为丨税务师27 要点具体内容（三）行政 行为的
15、分类1.根据行政行为适用与效力作用的对象范围：1 1内部行政行为：如行政处分等2 2外部行政行为：如行政许可行为等2.根据行政行为的对象是否特定：1 1抽象行政行为：如行政立法行为2 2具体行政行为：如行政处罚行为、行政许可行为等【提示】行政协议是行政主体在法定职权行使过程中或因行使职权所实施的，通过与公民、法人或其他组织订立协议方式来实现公共利益或行政管理任务或目标的双方行政行为；行政协议的标的及内容是行政法律关系中的权利义务。（2019年新增）3.根据行政行为受法律规范拘束的程度：1 1羁束行政行为：如税务机关征税2 2裁量行政行为：如行政处罚等 第三节行政行为丨税务师28 要点具体内容（
16、三）行政 行为的分类4.根据是否可以主动作出行政行为：1依职权的行政行为：如主动公开政府信息、税务机关的征税行为2依申请的行政行为：如行政许可5.成立时参与意思表示的当事人数目：1单方行政行为：如行政处罚2双方行政行为：如行政委托、行政协议行为6.根据行政行为是否应当具备一定的法定形式：1要式行政行为：如行政复议决定书2非要式行政行为：如公安机关对酗酒的人采取强制约束的行为7.根据内容对行政相对人是否有利：1 1授益行政行为：如行政许可、行政给付、行政奖励；2 2损益行政行为：行政处罚、行政强制等。第三节行政行为丨税务师29 要点具体内容（三）行政 行为的分类8.根据行政权作用的表现方式和实施
17、行政行为所形成的法律关系：1 1行政执法行为：行政许可、行政确认、行政奖励等；2 2行政立法行为：行政法规和行政规章制定；3 3行政司法行为：行政调解、行政裁决、行政复议等。9.根据行政行为作为方式表现：1作为行政行为：行政奖励、行政强制执行；2不作为行政行为。（四）行政 行为合法 要件1.主体要件：行政行为的主体应当合法2.权限要件：行政行为应当在行政主体的权限范围内实施3.内容要件：行政行为的内容应当合法、适当4.程序要件：行政行为应当符合法定程序 第三节行政行为丨税务师30 要点具体内容（五）行政1.1.无效：存在明显且严重瑕疵；自始无效2.2.撤销：合法要件有瑕疵；行政行为明显不当（1
18、）行政行为自被撤销之日起失去法律效力，撤销的效力可追溯到行政行为作出之 日。（撤销前有效，撤销后自始无效）行为的无效、撤销和废止（2）行政行为撤销后，行政主体与相对方根据过错承担相应的行政法律责任（包括赔偿责任）3.废止：因法律依据变化或客观情况所迫，无继续存在必要1行政行为废止后，其效力从行为废止之日起失效。2因行政行为的废止给相对人利益造成损失的，行政主体应当依法给予补偿。第三节行政行为丨税务师31 【2013年 多选题】根据行政法理论和行政强制法、行政诉讼法等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍）。卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚
19、款的行为，性质上属于（A.代履行行为 B.行政事实行为 C.损益行政行为 D.行政法律行为 E.行政司法行为 第三节行政行为丨税务师32 【2013年 多选题】根据行政法理论和行政强制法、行政诉讼法等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍）。卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，性质上属于（A.代履行行为 B.行政事实行为 C.损益行政行为 D.行政法律行为 E.行政司法行为【答案】CD【解析】税务机关拍卖扣押的财务属于行政强制执行，行政强制执行属于损益行政行为（选项C正确）、行政法律行为（选项B错误，选项D正确）、行政执法行为（选项
20、E错误）。第三节行政行为丨税务师33 二、行政程序法（重点）要点具体内容（一）行政行为 程序法的含义是规定行政主体实施各种行政行为所应遵循的方式、步骤、顺序和时限的法律规 范的总称。（相对于行政实体法）（二）行政程序 法的基本原则1.1.公开原则：行政依据、行政程序、行政信息、行政决定公开2.2.公正原则：要平等地对待当事人各方，排除不平等或偏见；为保证公正性，实施行政行为必须听取各方意见3.3.参与原则：相对人有权参与并发表意见，如行政听证程序4.4.效率原则：如：时效制度、简易程序、紧急处置程序【易混点】行政法的基本原则行政程序法的基本原则 行政法的基本原则：合法原则、合理原则、应急性原则
21、 第三节行政行为丨税务师34 要点具体内容（三）行政程序 法的基本制度1.1.信息公开制度：体现公开原则2.2.回避制度：体现公正原则3.3.行政调查制度1行政机关在调查或者进行检查时，执法人员不得少于2人，并应当向当事 人或者有关人员出示证件；（2人+亮证）2行政机关收集证据时，在证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政 机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。4.告知制度行政主体在作出某项行政行为之前，应当事先告知当事人作出行政行为的事实、理由、依据、享有的权利。第三节行政行为丨税务师35 要点具体内容5.催告制度催告是强制执行行政决定的前置程序。行政强制法中的
22、催告制度主要体现在行政机关自行强制执行的催告、代履行的催告、申请人民法院强制执行的催告三个方面。（三）行政程序 法的基本制度6.6.听证制度7.7.行政案卷制度（案卷排他性制度）8.8.说明理由制度：体现公正9.9.教示制度告知救济途径是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决 定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引其如何获得法律救济。10.10.时效制度：体现效率原则11.11.禁止单方接触制度：第三节行政行为丨税务师36 要点具体内容（四）政府信息 公开制度1.信息公开的分类和时限要求1主动公开：信息形成或在变更之日起20个工作日以内公开2依申请公开：能当场就当场；不能当场答复，
23、收到申请之日起15个工作 日以内答复；如需延长，经同意，延长最长不得超过15个工作日2.公开的限制1绝对不公开：国家秘密2相对不公开：商业秘密、个人隐私经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的政府信息，可以予以公开。3.收费：行政机关可以收取检索、复制、邮寄等成本费用，不得收取其他费用。第三节行政行为丨税务师37 【2016年 单选题】某税务机关决定撤销某项税务行政许可，对当事人的权利、义务可 能产生不利影响。按照行政复议法实施条例第17条规定的要求，该税务机关应当在撤销税务行政许可决定书中告知当事人申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申）。
24、请期限。税务机关这一做法所体现的行政程序法基本制度是（A.教示制度 B.催告制度C.信息公开制度 D.案卷排他性制度 第三节行政行为丨税务师38 【2016年 单选题】某税务机关决定撤销某项税务行政许可，对当事人的权利、义务可 能产生不利影响。按照行政复议法实施条例第17条规定的要求，该税务机关应当在撤销税务行政许可决定书中告知当事人申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申）。请期限。税务机关这一做法所体现的行政程序法基本制度是（A.教示制度 B.催告制度C.信息公开制度 D.案卷排他性制度【答案】A【解析】告知当事人行政复议、行政诉讼的权利属于教示制度，选项A当选。丨税务师38第三节行政行为
25、 三、行政事实行为（了解）要点具体内容（一）行政事实行 为的概念、种类与 特征1.1.概念行政事实行为，是指行政主体作出的以影响或改变事实状态为目的、不产生法 律约束力而仅产生事实上的效果的行为。如发布信息、公开情报等【提示】行政事实行为不具有法律上的约束力，不以产生法律效果为目的，但 对相对人合法权益仍产生影响，相对人有申请法律救济的权利。2.2.行政事实行为的种类1 1执行性行政事实行为：如执行行政处罚决定、行政征收决定等2 2通知性行政事实行为：如行政机关对相对人提出意见、咨询等3 3协商性行政事实行为：如签订行政合同前与公民的协商沟通等（二）行政事实行 为的法律救济不能提起行政诉讼，只能是对已经作出的违法行使职权对行政相对人的人身权 财产权造成损害的行政事实行为，行政相对人有权提出国家赔偿。、下课 请及时复习和完成作业 感谢感谢您的耐心观看您的耐心观看单击此处添加副标题
