1、 非营利组织管理非营利组织管理（第二版）（第二版）新编21世纪公共管理系列教材 非营利组织管理（第二版）募捐内部财务管理资助管理非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材 第五章第五章 资金管理资金管理5.1 募捐5.1.1募捐的本质募捐是绝大多数非营利组织获得资金的主要渠道，对于某些非营利组织甚至是最主要的渠道。募捐已经成为一门系统的科学和技术，而且这门科学和技术还在不断发展。本书认为，募捐活动的本质是受赠方将需求信息传递给捐赠方、捐赠方将资源传递给受赠方的双向过程。该过程涉及捐赠方、受赠方、信息传递机制、资源传递机制等要素。随着技术手段的革新与社会环境的变化，募捐方法日益复杂多样
2、。多元化募捐方法之间的差异，则是由上述某个要素或者某几个要素的变化引起的。同时，在更为复杂发达的募捐方式（如网络募捐）出现之后，既有的相对简单原始的募捐方式（如通信募捐）并没有消亡。相反，恰恰是因为传统募捐方式的功能不断被吸收进新型募捐方式之中，新型募捐方式不断复杂化、精细化、成熟化。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材图5-1募捐活动的基本模型非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.1.2募捐模式的分类从营销学的角度分析，募捐模式可分为四类：产品导向模式、推销模式、消费者导向模式和战略伙伴关系模式。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材1 产品导
3、向模式2 推销模式3 消费者导向模式4 战略伙伴关系模式非营利组织对不同的捐款者应采取不同的募捐模式。比如“小捐款者”影响力小、自主性小，对他们一般可以用“产品导向模式”或“推销模式”募捐；“大捐款者”财力雄厚，具有很强的自主性，他们往往会迫使非营利组织自觉或不自觉地采取“消费者导向模式”或“战略伙伴关系模式”进行募捐。表5-1非营利组织募捐模式分布表非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材捐赠者参与程度仅仅捐赠捐赠+偏好被考虑捐赠+参与设计捐赠+参与设计+参与实施非营利组织募捐的主动程度被动产品导向模式主动推销模式消费者导向模式战略伙伴关系模式战略伙伴关系模式5.1.3募捐方法分
4、析1.直接信函募捐直接信函募捐就是以信件方式向目标对象表达诉求，寄出诸如信函、简介手册或其他相关资料。直接信函募捐能辨识潜在的市场，可以掌握最恰当的募捐方法和时效。这种方式适用于老的捐赠者和潜在的捐赠者。募捐信必须能充分反映捐赠者所关心的主题，投其所好才能获得积极的反馈。采用直接信函募捐的方法首先应收集名单，进行市场细分。然后进行名单测试，找出潜在的募捐对象。这样可以有效地提高效率，即提高募捐活动的收益成本比。名单测试能以最低成本识别潜在的募捐对象，然后可以集中资源投入最有效的目标群体。针对不同类别的潜在捐赠者，应采取不同的募捐方法。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材表5-2
5、 对象与募捐方法非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材潜在捐赠者类型备选募捐方法主要捐赠者一对一会晤次要捐赠者一对多会晤，邀请参加相关活动一般捐赠者寄发年报，随寄个人信函小额捐赠者寄发个人信函2.活动募捐活动募捐有两方面的特点：一方面，特定活动可以使机构成为万众瞩目的焦点，活动的开展还可以结识潜在的捐赠者，为今后募集资金奠定基础。另一方面，这种募捐方式也存在一定的风险。比如活动募捐可能入不敷出，办一场义演要花费大量人力物力，但是净收益也许只有几十万元甚至几万元。活动募捐容易提高机构可见度，但由于所办活动万众瞩目，稍有闪失就会损害组织的公众形象。活动募捐的常见类型有义演、义赛、义卖
6、、慈善晚宴、展览会、登山、步行马拉松和发行彩券等。活动募捐中的信息传递渠道是活动本身以及伴随着活动的宣传，活动的参加者都是潜在的捐赠者。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材3.志愿者募捐志愿者募捐是指利用志愿者进行募捐。理事们对募捐活动当然责无旁贷，同时其他志愿者也可以承担募捐的职责。一般情况下，要先招募、培训志愿者，接着召开动员誓师大会（大多以为参加筹资的志愿者准备晚宴的形式）。这种宴会可以提高大家的热情，并把志愿者团结起来。大家群情激昂，一起把活动引向成功。在募捐活动结束时，组织者要向志愿者表示感谢，给予志愿者和捐赠者各种鼓励和表彰。在志愿者募捐中，需求表达与信息传递环节主
7、要经由志愿者个人的介绍、表述与说服来完成。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材4.一对一募捐这种方式是捐赠者与某一个人、家庭、机构、社区，甚至项目建立明确资助关系的捐赠方式或募捐方式。与其他方式相比，这种方式能够满足捐赠者多方面的需求。这种方式的优点之一是捐赠者能够获得较大的成就感，另一优点是“自动的刚性的监督机制”。双方的联系是一种透明的监督机制，使得发挥中介作用的非营利组织无法从中舞弊。这一特点也有利于募捐。当然，公益捐赠的特色是“受助者属于不确定的多数”。一对一募捐必须满足这一点。显然，资助自己的亲属和朋友不能算慈善、公益。在一对一募捐中，信息传递与资源传递机制都可以是多
8、种多样的，不受限于特定的渠道。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.重量级募捐募捐活动中存在着以下规律：第一，个人捐款所占份额远远超过基金会和企业的份额；第二，“募捐二八定律”，即80%的捐款是由20%的人捐赠的。由此可见，对于依赖募捐的非营利组织来说，那些提供大额捐款的捐赠者非常重要。针对这类人的募捐活动就是“重量级募捐”。对那些位于金字塔顶端的重量级捐赠者，组织应该针对他们制订个性化的募捐计划，给他们最佳的礼遇。方式与程序：确定目标或前景、锁定潜在的目标群体、尽可能了解他们的需求、确定可能的劝募方法、指派专门人员负责、制订行动计划、精心实施、给予回报、巩固关系。存在的弊端
9、：第一，天下没有免费的午餐。重量级捐赠者的要求也多，如以自己的名字命名，在理事会中占一席之地，甚至对项目设计和机构管理进行干预等。第二，重量级募捐有时也要付出大量成本，如举行募捐晚宴、通过各种关系与捐赠者取得联系等，所以在争取重量级募捐之前要先进行成本预估。第三，有些机构只追求重量级募捐带来的巨额捐助，却忽视了对延续性长期资源的开发，一旦重量级捐赠者发生变化或出现空缺，将为组织带来巨大危害。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材6.战略伙伴募捐战略伙伴往往是大合作者，财力雄厚，管理能力也很强，它们不仅提供大额资金支持，还参与项目的设计甚至实施，要求的回报所涉及的领域也非常全面。这
10、种合作、资助往往是长期的。重量级募捐与战略伙伴募捐方式的特殊体现在捐赠者方面，即捐助者从普遍的、无差异的群体转变成了特定的、具有重大潜在收益的对象。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材7.联合劝募联合劝募的独特性与优势之处主要体现在募捐主体的数量与协作方面，即从原有的单家组织、单个项目的单打独斗，走向了多家组织、多个项目的集体行动。这有助于促进募捐活动的专业化，同时也更易于取得规模效应，从而降低非营利组织的募捐成本。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材8.承诺性捐赠承诺性捐赠是指从一个捐赠者那里获得持续性捐赠，如持续几年甚至十几年的“一日捐”。为了支持低成本的承
11、诺性捐赠，非营利组织需要建立接受捐款的自动机制，以便捐赠者从银行账号中定期（如每年、每个季度，甚至每个月）向组织划拨款项，确保捐赠承诺得以实现，直至捐赠者取消捐助协议。这种自动机制有两方面的优点：一方面，方便捐赠者捐款，他们无须每次都开支票或去银行排队汇款，也不必再重复办理慈善捐赠证明手续；另一方面，可以有效地降低非营利组织的募捐成本。捐款会在一定日期自动转到非营利组织的账上，工作人员不必再不断地提醒对方，节省了人工、电话、邮寄费用。可以采用许多方法建立这类自动机制，包括：长期订单、从账户中直接划拨、自动转账、事先授权付款、借助电子资金转账系统等。近年来，随着手机的普及，募捐者发明了短信捐款方
12、式。最终采用哪种机制，取决于非营利组织所在国家提供了哪些资金受理方式及其使用成本。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材9.会员制捐赠很多非营利组织采用会员制，以鼓励支持者捐赠并参与组织的其他活动。会员制有多种形式，包括：（1）以组织章程形式对捐赠者的权益做出规定的会员制。（2）提供更多明确利益的会员制。（3）为捐赠者提供归属感的会员制。（4）邮寄名单式会员制。（5）旨在鼓励捐赠者承诺的会员制。非营利组织可以从会员制筹款中获得以下好处：第一，承诺。第二，参与。第三，资金。第四，其他间接优势。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材会员制要求组织具有较高的管理水平。会员
13、制管理中有两个关键问题：会员资格管理和捐助信息管理。拥有承诺性捐赠人和会员就等于拥有了一个定期提供捐助并有可能以多种方式为组织提供支持的群体。组织有必要保存他们的信息，以便在需要的时候能够通过这些记录找到可能会给组织提供各类帮助的人，或者邀请他们参加一些诸如慈善宴会之类的活动。承诺性捐赠与会员制捐赠的独特之处在于，将一次性的募捐过程重复化、常态化、固定化，这有利于降低信息传递与资源传递过程中的交易成本，同时也有助于非营利组织获得更为稳定、固定的捐赠收入。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材10.计划捐赠目前中国还没有发现此类捐赠。这是国外比较流行的一种捐赠方式。计划捐赠是一种委
14、婉的说法，因为这是指捐赠人死亡时的捐赠。这种捐赠一般数额较大，一般捐赠给捐赠人感兴趣的、喜欢的、有重大需求的非营利组织。只有经过长期的培养、投入，才有可能得到计划捐赠。有两种最简单的计划捐赠方式：一是通过一份普通遗嘱，捐赠人立下遗愿把一定数目或比例的财产捐赠出去；二是在受助者栏内填上慈善机构的名称。除此之外还有许多其他复杂的方式。计划捐赠的主要创新是在资源传递机制方面，它打破了上述其他类型募捐方式的即时性特征，这与承诺性捐赠、会员制捐赠类似，募捐活动由此变成了一种远期而非短期行为。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材11.建立持续捐赠的手段承诺性捐赠、会员制捐赠、计划捐赠，都需
15、要慈善组织与捐赠者建立持久的联系，当然这种联系的回报也是极为丰厚的。下面是一系列使捐赠者成为持久捐赠者甚至终身捐赠者的建议：（1）尽快地、持续地对捐赠者表示感谢。千万不要忘记，任何人对于感谢和赞扬都有良好的反应。如果善行得不到应有的肯定，大多数人不会再次捐赠。（2）让捐赠者看到他们支持的积极效果。（3）与捐赠超过一定限度（如100美元）的捐赠者保持紧密联系。（4）激励捐赠者保持对组织所从事事业的关注和热情。（5）主动给优秀捐赠者送去关于其高尚行为的新闻报道。（6）对新的捐赠者表示欢迎。（7）发动老捐赠者发展新的捐赠者。（8）开通捐赠信息热线。（9）建立简便的支付方式，方便捐助行为定期进行。（1
16、0）主动提议捐赠者选择什么类型的捐赠，如承诺性捐赠、会员制捐赠、计划捐赠。（11）帮助捐赠者享受政府规定的税收优惠。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材12.网络募捐网络募捐是指依托于互联网平台所展开的募捐活动。随着互联网技术的普及，网络募捐日益成为公益募捐的重要渠道，且呈现不断发展的良好势头。根据慈善法的规定：“慈善组织通过互联网开展公开募捐的，应当在国务院民政部门统一或者指定的慈善信息平台发布募捐信息，并可以同时在其网站发布募捐信息。”目前，获得民政部官方认证的互联网募捐信息平台共有22家，这些平台可分为门户平台、众筹平台、商业平台、视频平台几种类型。相比于传统募捐方式，网
17、络募捐的主要不同表现在信息传递渠道的创新，但是其带来的冲击是革命性的：互联网导致了公益领域的权力与权利革命。互联网重塑了公益领域的权力格局，真正赋予了每个人获得公益的权利。此外，网络募捐还拥有发起主体更为多元、募捐对象更为广泛、募捐过程更为高效便捷等优势。但与此同时，由于网络募捐的虚拟性、各主体之间信息不对称等原因，网络募捐也存在虚假信息、骗捐诈捐等问题，有待于进一步的规范。为此，中国政府出台了慈善组织公开募捐管理办法公开募捐平台服务管理办法对其予以监管。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.1.4中国大陆募捐的特色中国大陆的第三部门发展由于起步晚，法律法规不完善，并处于行政
18、主导的政治体制下，因而其募捐活动具有鲜明的中国特色：（1）在中国大陆，非营利组织的活动受到政府的限制且起步晚。有些国际通行的募捐方式在中国行不通。（2）政府向社会募捐。政府经常通过行政组织体系，通过直接控制的媒体向公众、企业、事业单位募捐。当然，政府的募捐与征税不同，前者是自愿的，后者是强制的。另一种政府募捐形式是政府让自己管控的非营利组织发起募捐活动，而政府则给予公开的支持并提供一切便利条件。比如中华慈善总会的某些募捐活动。（3）非营利组织借助政府组织体系募捐。例如，中国青少年发展基金会利用共青团组织系统发起募捐活动。在该组织发展的初期，这种募捐方式为它赢得了大笔的捐款。中国青少年发展基金会
19、最初的资金规模、声誉、影响力都与这种募捐方式的成功使用有关。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.1.5募捐计划非营利组织在开展募捐活动之前应制订详细的募捐计划，只有具备了科学、合法、合理和可操作的募捐计划才能提高募捐成功的概率，增强募捐的效果。募捐计划应包括以下内容：非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材确定筹款目标SWOT分析设计项目确定募捐目标群体选择募捐方式组建队伍制定预算建立绩效管理体制选择募捐时机风险防范注意情、礼、法所确立的各种规范5.2 内部财务管理5.2.1财务管理的程序及工作步骤财务管理的程序包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分
20、析。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材财务管理程序14财务预测财务控制5财务分析2财务预算3财务决策5.2.2财务管理的目标及功能1.财务管理的目标企业的目标是追求利润，而非营利组织的目标是实现其宗旨，二者有着本质的区别。表5-3两种组织财务管理目标的比较非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材营利组织非营利组织1持有最多的股份1稳定2利益最大化2宗旨和责任3最大的边际效益3行为目标4行为目标4社会责任5社会责任体现组织的宗旨支持组织计划提高效率监督组织运作防止腐败提供公信力预防危机财务管理非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材2.财务管理的功能财务
21、管理对于非营利组织的运作和发展具有重要意义，而且有助于组织的宗旨、任务和目标的实现。财务管理的功能具体包括以下七个方面非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材3.财务主管的职责非营利组织的财务管理十分重要，财务主管在组织中承担着十分重要的职责。财务主管的主要职责体现在以下八个方面：（1）参与制定战略；（2）制定预算；（3）筹款，支持组织战略实施；（4）降低成本；（5）控制风险；（6）日常财务管理；（7）管理投资；（8）保持固定资产增值。5.2.3会计1.会计的定义及目标会计是财务管理的基础，是一套用来组织和保持一个组织财务记录的系统。会计记录组织曾经发生的财务收支，其中包括财务记录
22、和财务报告。会计主要以货币的形式记录组织过去所发生的财务收支，并对这些收支数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递和报告组织的财务信息。会计活动最终要达到的目的，就是会计核算要提供真实、完整的会计资料，以满足各方面对会计信息的需要。2.财务记录在财务记录的过程中，组织要根据有关规定和自己的需要，确定自己的会计格式、会计科目和会计程序。会计工作的通用流程包括原始单据、日记账、科目、分类账、总账、财务报表。设立会计控制流程的目的是加强管理，以防止资产被滥用及其他不法行为。会计记账管理非常重视单据化，每笔账必须有单据为证。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材3.财务报告财务报告即关于
23、一个组织财务状况的报告。一般包括三个部分：财务状况变动报告、资产负债报告和组织活动报告。财务状况变动报告用来反映组织资金、资源使用变动情况；资产负债报告用来反映一个组织在某一特定时间的财务状况；组织活动报告是关于一个组织在特定时期的财务状况记录，通常包括组织收入、支出、资金余额变动情况等。4.关键术语与会计有关的关键术语主要包括：资产、负债、净资产、收入、费用，等。5.会计的分类会计通常分为“财务会计”和“管理会计”。财务会计又称“对外报告会计”，其首要目的是为组织的外部利益相关者提供财务信息。管理会计又称“对内报告会计”，其主要目的是为组织内部管理者的决策提供信息支持，包括预算、资金安排、成
24、本控制等。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材6.会计信息的使用者（1）捐赠者。（2）会员。（3）服务对象。（4）债权人。（5）政府监管部门。（6）本组织的管理层。（7）社会公众和其他使用者。7.会计信息的基本内容一般来说，非营利组织的捐赠者、会员、服务对象、债权人、政府监管部门、本组织管理层、社会公众，出于不同的目的，可能对会计信息有不同的需求，而且各自的关注度也不同。但是，这些信息使用者一般都对组织的财务状况、经营绩效、现金流量感兴趣，因此，非营利组织至少需要提供资产负债表、业务活动表、现金流量表这三张报表。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.2.4财务
25、预算的编制和使用1.预算的功能对非营利组织来说，预算具有以下四种基本功能：（1）为组织将有限的资源合理分配打下基础。（2）指明了未来筹资的需求规模和时限。（3）为管理者决策提供依据。（4）预算是绩效评估的基础。2.注意事项财务预算对每个非营利组织都非常重要，只有好的预算才能保证组织的正常运转。非营利组织在制定预算的过程中应注意以下事项：预算必须纳入计划和决策过程之中；预算必须具有权威性、可行性、可操作性；预算必须服从战略，必须根据战略的需要编制预算。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材3.编制预算常用的方法编制财务预算的方法有很多，非营利组织可以根据自身的特点进行选择。非营利组
26、织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材递增法项目预算法弹性预算法零基预算法4.编制和实施预算编制和实施预算分为四个步骤：准备、核定、实施和监测。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材准备核定实施检测5.2.5理事会与风险管理非营利组织的理事会与组织财务管理具有重要关系，理事会可以通过对组织财务状况的监督来实现对整个组织运行状况的监管。首先，理事会应该重点关注以下与组织财务管理密切相关的问题。财务表现：理事会可以通过组织财务表现了解一个组织财务管理的状况，包括具体的财务审计制度是否健全、收入来源及费用的确切数额、组织对流动债务的偿还能力如何等。财务状况：理事会对组织财务状况的
27、关注应该主要体现在资产和债务两个方面。比如组织的资产是否增加？组织短期和长期债务分别是多少？债务的偿还对组织的正常营业预算有何影响？资金增值管理：理事会应关注捐赠资金的投资问题以及所产生收入的使用问题。比如捐赠资金的投资回报率是多少？现有捐赠资金对组织的规模及未来成长是否足够？为了满足组织未来发展的需要，是否应该考虑将捐赠资金转向其他投资领域？其次，要防范内部交易（又称“关联交易”）。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.2.6外部审计接受外部审计对非营利组织的发展具有重要意义，主要包括以下三个方面：首先，注册会计师提供的审计意见书能有力地向外界展示组织的财务状况，是向捐赠者
28、说明捐款得到良好管理的有力证据，对于提高组织公信力十分重要。其次，外部审计也有助于组织内部财务制度的完善。最后，我国民政部门每年都要对非营利组织进行年检，其中就包括财务审计。目前，我国非营利组织选择审计机构进行外部审计存在以下两种情况：一种是非营利组织往往倾向于选择声誉卓著的审计机构进行独立审计。另一种是非营利组织会找那些不遵守行业准则的审计机构进行外部审计。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.2.7向捐赠者提交财务报告非营利组织向捐赠者提交财务报告具有重要意义。一方面，捐赠者作为非营利组织的重要利益相关方之一，有权利知晓自己捐赠资金的使用状况。非营利组织要向捐赠者提交财务
29、报告，接受捐赠者的监督。另一方面，如果非营利组织的资金使用效率较高，得到了捐赠者的认可，可能会帮助组织赢得更多的捐赠。非营利组织在向捐赠者提交财务报告时应坚持以下原则：（1）诚实。（2）简短。（3）争取主动。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.2.8财务危机的预防防患于未然，做最坏的打算为了预防财务危机，组织应对以下几个方面进行思考：非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材现金流量A预备金C筹款、项目收入E成本缩减BD志愿者潜力其他选择F5.2.9增值投资管理非营利组织增值投资管理包括两部分内容：一是非营利组织筹资管理，二是非营利组织投资管理。1.筹资管理非营利
30、组织资金有以下几种来源：募捐、申请政府资助或承包政府项目、收取会费、出售服务、出售产品、出售资产等。2.投资管理所谓“投资管理”是指用运营资金、固定资产、年度结余资金进行投资，以达到资产增值的目的。非营利组织的投资行为必须非常谨慎，须在相关法律法规的许可范围内进行。（1）非营利组织投资管理的基本原则。非营利组织投资管理有三个基本原则：是安全或低风险，二是有一定的回报率，三是保证基金增值。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材（2）投资决策程序。非营利组织选择投资项目之前，要经过详细准确的决策分析。对于各种投资机会，决策程序具有一定共通性，一般包括以下几个基本步骤。非营利组织管理（
31、第二版）新编21世纪公共管理系列教材2）估计 方 案的 相 关现 金 流量3）计算 投 资方 案 的价 值 指标5）对 已经 接 受 的方 案 进 行再 评 价4）将 价值 指 标 与可 接 受 标准 进 行 比较（3）投资结构。非营利组织与企业有着不同的投资目标，企业是为了追求利润的最大化同时兼顾投资风险，而非营利组织是在确保安全或低风险的基础上追求一定的回报率，所以二者的投资结构有所不同。非营利组织在投资时可分为商业化经营和资本市场投资两部分。1）商业化经营。面对成本增加、捐助和资助减少，越来越多的营利性公司进入社会服务领域成为竞争对手的严峻形势，非营利组织正在转向商业领域寻求拓展，发现新
32、的资金来源。有意于商业化融资的组织领导者都认为，以市场为基础的收入增长较慈善性集资更容易，而且更具适应性。2）资本市场投资。非营利组织也可以利用结余资金在资本市场进行投资，由于非营利组织的投资要求遵循低风险、有一定回报率的原则，所以非营利组织投资时应首先考虑那些风险较低的投资组合。商业化经营和资本市场投资都属于带营利性的活动，都不是非营利组织的根本目标，非营利组织应时刻牢记自己的公益使命，不能陷入纯粹追求利润的误区。非营利组织投资决策者应保持清醒的头脑，时刻以组织的社会使命为根本出发点，以实现组织的宗旨和社会使命为最高目标。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材（4）投资项目效益
33、评价。企业投资项目评价的基本原理是：投资项目的收益为正时，企业的价值将增加；投资项目的收益为负时，企业的价值将减少。企业的目标是追求利润最大化，即产出和投入的差额最大，只需核算货币投入和利润产出，而非营利组织很难找到一套量化评价指标来评价组织的投资效益。因为，非营利组织提供的产品或服务大部分是公益性的，大部分是低利润的，有些只能收回成本甚至是无偿提供，所以对非营利组织投资项目效益较难进行定量分析。目前大多采用社会福利提高程度等定性指标来衡量，但这类指标比较模糊，无法准确衡量非营利组织投资项目的实际效益有多大。所以，亟须制定出一套可行的量化指标，这种量化体系既要体现投资的公益性，又要反映出投资项
34、目的盈利水平。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材（5）投资风险防范。从宏观上来讲，非营利组织投资方面的风险主要存在于两个方面：一是投资决策失误会造成公益资产的流失。二是投资取得的收益被挪用到非公益用途领域。为了减少投资失败，非营利组织需要建立科学的投资管理制度，以尽可能低的风险、占用尽可能少的资金获取尽可能多的投资收益。投资管理制度应包括以下几项内容：确定投资结构；研究投资环境,选择投资机会；评估投资方案的风险与收益；评估组织承担投资风险的能力；选择最佳的投资方案。为了防止非营利组织将投资利润用于非公益领域，应建立非营利项目的利润处置模式。非营利组织投资项目的利润处置模式完全
35、不同于营利组织，非营利项目的利润处置要考虑政府、资本提供者及社会公众的利益。非营利组织投资的利润首先要还金融机构的贷款，其次是以资本成本的方式向资本提供者提供回报，这里向资本提供者提供的回报仅仅是资本成本，然后将投资利润主要用于对非营利项目的维修保养和功能升级，以保证其能适应人们日益增长的需求。最后，如果利润还有剩余，一般是用于投资新的项目。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材从微观角度来看，投资风险是指债券、股票、基金等投资遭受损失的可能性。这种可能性表现为预期投资收益未能实现或未能全部实现，以及投资本金遭受损失等情况。投资风险的种类主要包括以下几种。非营利组织管理（第二版）
36、新编21世纪公共管理系列教材投资风险种类市场风险购买力风险利率风险公司风险财务风险针对以上非营利组织在投资中可能遇到的风险，可采用以下方法来防范。防范方法到期日分散法公司分散法部门或行业分散法国别分散法时间分散法种类分散法5.3 资助管理理事和顾问是非营利组织的领导。这类志愿者与其他志愿者处于不同的社会阶层和工作领域。他们在非营利组织中扮演着不同于其他志愿者的角色，他们是非营利组织的计划者、CEO的顾问、机构的监督人。理事个人应该承担的责任：（1）出席理事会和委员会所有会议和典礼，比如筹款宣传活动；（2）了解组织的使命、服务内容、政策和项目；（3）在理事会和委员会会议前阅读会议议程及其他材料；
37、（4）为委员会服务，并主动承担特别任务；（5）个人向组织捐款；（6）向他人宣传该组织；（7）向理事会推荐能够为理事会和组织的工作做出很大贡献的合适人选；（8）了解组织所在领域或行业的最新动态；（9）规避利益冲突和遵守保密政策；（10）不越权向员工提特别要求；（11）帮助理事会行使受托责任，比如审阅年度财务报表。理事是非营利组织不可或缺的志愿者。理事的志愿性是法律规定的。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材中国人民大学非营利组织研究所对南都公益基金会进行了“512灾后重建资助项目”管理培训，在培训中提出资助方对资助项目的管理应包括以下内容：确定资助范围、发布资助信息、建立评审规则
38、并进行评审、建立项目管理规范、监控项目实施、验收项目、评估及反馈、扩大影响及做出社会交代。其中建立项目管理规范的内容包括：（1）项目实施前，资助方与受助者签订资金管理协议，对资助项目进行科学管理。资金管理协议应包括的关键内容有：接受资助协议、预算及其组成条款、管理规划、汇报要求、期限、续展投入、对资助的公益项目进行专项审计。（2）限制支付和终止资助。不正当的预算行为、汇报的不规范和不令人满意的进步和成果等违反规定的行为都会引发限制支付。（3）退出策略。退出策略通常由一些同等重要的子策略构成。其中包括促进项目财政、向重要利益相关方通知其成就、帮助受助者发展领导能力、发展支持性公共政策等子策略。非
39、营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材（4）技术帮助。受助者需要的技术援助包括：人员管理、筹款、制订计划、协调公共关系、危机管理、政策倡导等。（5）项目管理的可能性和可行性。项目管理应该建立在基金会与受助者的沟通与合作的基础之上。双方要有充分接触。这种交流不限于书面文字，也包括偶尔的电话讨论和至少一次对该项目的实地考察。（6）管理陷阱。资助方在对受助者的管理中经常会出现以下问题：1）疏于管理。2）过度干预。3）忽视“好孩子”。4）忽视普通项目。资金管理方面还要提前确定资助总额和单个项目的额度，确定资金拨付制度。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.3.2立项报告审
40、查资助机构应对申请者提交的立项报告进行严格审查，立项报告包含的信息是资助机构判断是否批准该申请的重要依据。审查立项报告时应注意审查以下内容：（1）申请组织信息：包括组织名称、组织类别、灾后重建参与领域、联系信息、专业经验等，投标机构应附上法人执照电子扫描件。（2）项目基本信息：包括项目名称、实施地点、项目设计方向、项目团队介绍、项目周期、项目合作机构、项目概述（简要说明待解决问题或需求、解决方式、组织机构及专长、项目的重要性和必要性）。（3）项目详细信息：关于项目怎样实施和评估的具体细节，包括以下五个部分：1）目标和方式，2）活动计划，3）困难，4）结果和成效，5）可持续性。（4）经费预算：对
41、项目经费进行说明和注释，预算包括费用明细、项目申请资金和其他经费来源等。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.3.3预算审查资助方对申请者提供的预算进行审查时应注意以下问题：（1）提供的预算是否符合项目实施的实际需求。（2）预算中的支出与市场实际价格存在偏差。资助机构应对立项报告中的项目预算进行审查，发现问题及时予以纠正。如果项目预算中存在问题可要求申请组织整改，对问题严重又不按要求改正的应及时取消其申请资格。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.3.4终了审计资助项目结束后，资助机构应对项目财务状况进行审计，对被资助机构提交的财务报表进行核查，检查各项财务
42、支出是否真实，发票和收据是否符合要求。资助机构可以聘请第三方评估机构对资助项目进行评估，如南都公益基金会“512灾后重建资助项目”结束后聘请中国人民大学非营利组织研究所进行项目实施效果评估，也可以请专业审计机构对项目实施机构进行审计。终了审计是衡量项目资金使用情况和项目实施效果的重要环节，通过审计能发现资金使用上存在的问题，对资金使用的不规范情况进行正确引导，对挪用、贪污项目资金的情况进行严惩，对财务管理规范、资金管理透明的组织进行奖励和表彰，激励被资助机构不断提高财务管理水平。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材5.3.5奖惩制度非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系
43、列教材奖励措施奖惩制度惩罚措施（2）对挪用甚至贪污项目资助经费等情节严重者，移交公安机关和司法机关处理。（1）可给表现较好的组织以一定的资金奖励，鼓励其不断提高财务管理水平，提高慈善资金的使用效率。（1）对财务管理混乱，未能按照要求使用项目资金者，停止对其余款的支付，在网站上公布该组织名称及审计发现的问题。（2）对这些优秀的组织授予荣誉称号，颁发荣誉证书，使其获得精神奖励。（3）在以后的项目申请审查时，可给过去在项目执行中表现出色的组织以更多机会，重点考虑其申请请求。本章小结财务管理对非营利组织的生存和发展具有重要影响，本章以资源的输入、处理和输出为主线，讲述了非营利组织募捐、财务管理、资助管
44、理的相关知识。通过本章的学习，我们应对非营利组织的资金来源和使用有整体的认识。非营利组织管理者要对政府、企业、基金会和个人等捐赠主体的捐助动力有清晰的认识，灵活运用各种募捐方法扩大组织的公益资源；要准确把握财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等财务管理的各个环节，增强财务管理的效果；要注意对组织捐赠资金的投资管理，对投资风险和预期收益进行准确分析，以保证组织公益资源保值增值；要加强对组织资助的管理，提高资源的使用效率，增强公益项目的效果。除此之外，非营利组织的资源来自整个社会，组织还应确保财务信息的公开、透明，主动接受外部审计机构和公众的监督，以获得社会各界的认可，提高组织的公信力
45、。非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材关键术语资金管理 财务管理 财务报告 财务决策 财务预算财务控制 财务分析 资产 负债 财务会计报告零基预算 弹性预算 外部审计 投资管理 目标群体活动募捐 一对一募捐 联合劝募 承诺性捐赠 计划捐赠网络募捐非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材复习思考题1.非营利组织如何才能获得持续、稳定的公益捐赠？2.非营利组织为何要进行财务管理？其价值和意义是什么？3.从营销学的角度来看，募捐的模式可以分为几类？4.请列举一下可能存在的募捐方法。5.非营利组织如何才能实现募捐资金的保值和增值？6.你认为非营利组织资金管理和企业的资金管理
46、在目标、方式和内容上有何异同？原因是什么？非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材参考文献1.科特勒，安德里亚森.非营利组织战略营销.北京：中国人民大学出版社，2003.2.迪斯.非营利组织管理.北京：中国人民大学出版社，2004.3.盖特拉.21世纪非营利组织管理.北京：中国人民大学出版社，2003.4.诺顿.全球筹款手册.北京：中国人民大学出版社，2005.5.史密斯巴克林协会.非营利管理：第2版.北京：中信出版社，2004.6.金罗兰.我国非营利组织与项目管理.北京工商大学学报（社会科学版），2005（6）.7.龙云飞.财务管理学.北京：中国人民大学出版社，2004.8.苗丽静.非营利组织管理学.大连：东北财经大学出版社，2006.9.孙玉栋，张斌，樊勇.民间非营利组织会计实务.北京：清华大学出版社，2006.10.王名.非营利组织管理概论.北京：中国人民大学出版社，2002.11.袁志，等.民间非营利组织会计实务.北京：经济科学出版社，2004.12.张纯.非营利组织理财.上海：上海财经大学出版社，2007.13.张洪武.非营利组织经费来源：发达国家的经验与我国的现实选择.重庆社会科学，2007（8）.14.张玉磊.困境与治理：非营利组织的市场化运作研究.中国农业大学学报(社会科学版)，2008（4）.非营利组织管理（第二版）新编21世纪公共管理系列教材
