1、2021 初级会计资格考试 经济法基础 2 0 2 1精选题库课件2021 初级会计资格考试企业所得税、个人所得税法律制度2021 初级会计资格考试【真题2019-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。A.股份有限公司 B.有限责任公司 C.国有独资公司 D.个人独资公司【答案】ABC【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。2021 初级会计资格考试【真题2014-单选题】
2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.事业单位 B.合伙企业 C.社会团体 D.民办非企业单位【答案】B2021 初级会计资格考试【真题2015-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司【答案】D2021 初级会计资格考试【真题2018-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税
3、人的是（）。A.甲有限责任公司 B.乙事业单位 C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司【答案】C【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税义务人。2021 初级会计资格考试【判断题】企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。（）【答案】错误【解析】非居民企业应就来源于“境内”的所得和虽来源于“境外”但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税。2021 初级会计资格考试【真题2014
4、-判断题】居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）【答案】错误【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。2021 初级会计资格考试 企业所得税概述【真题2015-判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）【答案】正确2021 初级会计资格考试【真题2018-判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（）【答案】错误【解析】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%
5、。2021 初级会计资格考试【真题2013-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，不正确的是（）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】D【解析】选项D，不动产转让所得按照不动产所在地确定。2021 初级会计资格考试【真题2018-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（）。A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定 B.股息
6、所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定2021 初级会计资格考试【答案】ABCD【解析】企业所得税所得来源地的确定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确
7、定；其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。2021 初级会计资格考试【真题2019-多选题】根据企业所得税法律规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。A.货物的债务的豁免 B.现金 C.应收账款 D.存货【答案】ABC【解析】货币形式的收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等（金额固定或者可确定）。2021 初级会计资格考试【真题2017-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A.股权投资 B.应收票据 C.银行存款 D.应收账款【答案】BCD【解析】选项A，属于非货币形式的收入。2021 初级会计
8、资格考试【真题2017-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入2021 初级会计资格考试【答案】BC【解析】选项A，销售商品釆取预收款方式的，在发出商品时确认收入。选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。2021 初级会计资格考试【真题2013-单选
9、题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认【答案】C 2021 初级会计资格考试【真题2015-判断题】企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。（）【答案】正确2021 初级会计资格考试【2017真题-单选题】2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公
10、司给予购买方9折优惠。己知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。A.40万元 B.41.76万元C.46.4万元 D.36万16元【答案】D【解析】商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；应确认的产品销售收入=45.2/(1+13%)90%=36(万元）。2021 初级会计资格考试【例题-单选题】下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售
11、后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额2021 初级会计资格考试【答案】B【解析】选项A，应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C，按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项D，应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。2021 初级会计资格考试【真题2019-判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时
12、，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。（）【答案】错误【解析】合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。2021 初级会计资格考试【真题2015-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。A.转让股权收入 B.转让固定资产收入C.转让土地使用权收入 D.转让债权收入【答案】ABCD2021 初级会计资格考试【真题2015-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于特许权使用费收入的是（）。A.提供生产设备使用权取得的收入 B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入 D.提供商标权的使用权取得的收入【答案】D【解析】选项
13、A、B、C，属于“财产租赁收入”。2021 初级会计资格考试【真题2018-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。A.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现2021 初级会计资格考试【真题2017-判断题】计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，以发货日期来确认收入。（）【答案】错误【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的
14、实现。2021 初级会计资格考试【真题2017-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（）。A.将货物用于广告 B.将货物用于捐赠C.将货物用于偿债 D.将货物用于赞助【答案】ABCD2021 初级会计资格考试【2017真题-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现2021 初级会计资格考
15、试【答案】B【解析】选项A，接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。2021 初级会计资格考试【真题2015-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。A.转让专利权收入 B.债务重组收入C.接受捐赠收入 D.确实无法偿付的应付款项【答案】ABCD2021 初级会计资格考试【例题-多选题】下列各项关于收入确认的表述中，
16、正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入【答案】ACD【解析】选项B，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现。2021 初级会计资格考试【答案】C【解析】选项A权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项B接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确
17、认收入的实现。2021 初级会计资格考试【2017真题-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.接受捐赠收入 B.国债利息收入C.销售货物收入 D.财政拨款【答案】D【解析】选项A、C，属于应税收入；选项B，属于免税收入；选项D，属于不征税收入。2021 初级会计资格考试【真题2017-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 B.财政拨款C.国债利息收入 D.接受捐赠收入【答案】AB【解析】选项C，属于免税收入；选项D，属于应税收入。2021 初级会计资格考试【真题2018-多选
18、题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.印花税 B.消费税C.土地增值税 D.资源税【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D 均可计入税金及附加在当期扣除。2021 初级会计资格考试【2017真题-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.印花税 B.车船税C.城镇土地使用税 D.允许抵扣的增值税【答案】D【解析】选项A、B、C，在计算应纳税所得额时允许扣除。2021 初级会计资格考试【真题2015-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金
19、中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.企业所得税 B.消费税 C.房产税 D.土地增值税【答案】BCD2021 初级会计资格考试【真题2013-单选题】甲企业2012年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）。A.10014%+1.5=15.5（万元）B.14+1008%=22（万元）C.18+1.5=19.5（万元）D.18+1008%=26（万元）2021 初级会计资格考试【答案】A【解析】（1）职工福利费税
20、前扣除限额=10014%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；（2）职工教育经费税前扣除限额=1008%=8（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。2021 初级会计资格考试【真题2015-单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）。A.7.8万元 B.10
21、万元 C.3.9万元 D.5万元【答案】C【解析】税前扣除限额=1007.8%612=3.9（万元），实际发生利息费用支出=10010%612=5（万元），超过了扣除限额，税前准予扣除3.9万元。2021 初级会计资格考试【真题2019-单选题】2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。A.84万元 B.72万元 C.60万元 D.74万元【答案】B2021 初级会计资格考试
22、【真题2017-单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（300+38）25%-60=24.5（万元）B.30025%-60=15（万元）C.（300+30012%）25%-60=24（万元）D.300+（38-30012%）25%-60=15.5（万元）2021 初级会计资格考试【答案】D【解析】公益性捐赠税前扣除限额=30012%=36万元，小于实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣
23、除36万元，需要纳税调增2万元；应纳企业所得税税额=（300+2）25%-60=15.5（万元）2021 初级会计资格考试【真题2016-单选题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。A.6万元 B.5万元 C.4.97万元 D.3.6万元2021 初级会计资格考试【答案】D【解析】销售（营业）收入的5=10005=5（万元），实际发生额的60
24、%=660%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。2021 初级会计资格考试【真题2014-单选题】某企业2013年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（）万元。A.2 B.5 C.7 D.9.6【答案】A【解析】该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=8012%=9.6（万元），实际捐赠支出2万元没有超过该限额，可以全额扣除；该企业直接向某学校的捐款5万元不能在税前扣除。2021 初级会计资格考试【真题2014-单选题】2013年甲企业取得销售收入3
25、000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（）万元。A.460 B.510 C.450 D.340【答案】C【解析】2013年甲企业广告费税前扣除限额=300015%=450（万元），当年实际发生额（400万元）+上年结转广告费（60万元）=460（万元），甲企业2013年税前准予扣除的广告费为450万元。2021 初级会计资格考试【真题2014-单选题】2013年甲企业取得销售收入200万元，广告费支出45万元，上年结转广告费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予税前扣除的广告费是（）万元。
26、A.15 B.30 C.45 D.60【答案】B【解析】2013年甲企业广告费税前扣除限额=20015%=30（万元），当年实际发生额（45万元）+上年结转广告费（15万元）=60（万元），甲企业2013年税前准予扣除的广告费为30万元。2021 初级会计资格考试【真题2014-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工教育经费 B.广告费 C.业务宣传费 D.业务招待费【答案】ABC【解析】准予结转扣除的项目包括：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）公益性捐赠支出。2021 初级会计资格考试【真题2013-多选题】甲企业20
27、12年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%和8%。下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.公益性捐赠支出200万元B.职工福利费支出160万元C.职工教育经费支出40万元D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元2021 初级会计资格考试【答案】ABC【解析】选项A，公益性捐赠支出税前扣除限额=200012%=240（万元），实际发生额200万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除；选项B，职工福利费税前
28、扣除限额=150014%=210（万元），实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除；选项C，职工教育经费税前扣除限额=15008%=120（万元），实际发生额40万元，未超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为40万元；选项D，2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。2021 初级会计资格考试【真题2019-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.罚金 B.诉讼费用 C.罚款 D.税收滞纳金【答案】ACD【解析】
29、“银行罚息”、“违约金”、诉讼费可以扣除。2021 初级会计资格考试【真题2018-单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出 B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费 D.企业转让固定资产发生的费用2021 初级会计资格考试【答案】B【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用，准予在税
30、前扣除；超过规定标准的捐赠支出；非广告性质的赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。2021 初级会计资格考试【真题2015-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。A.向客户支付的合同违约金 B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期借款利息 D.向公安部门缴纳的交通违章罚款【答案】AC2021 初级会计资格考试【真题2014-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.向
31、投资者支付的股息 B.税收滞纳金C.违反合同的违约金 D.违法经营的行政罚款【答案】C2021 初级会计资格考试【真题2013-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是（）。A.税收滞纳金 B.企业拨缴的工会经费C.非广告性质的赞助支出 D.企业所得税税款【答案】B【解析】选项A、C、D，不得在税前扣除；选项B，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。2021 初级会计资格考试【真题2015-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A
32、.股息所得B.转让财产所得C.特许权使用费所得D.租金所得【答案】ACD2021 初级会计资格考试【真题2018-单选题】甲公司为增值税小规模纳税人,2017年11月购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额60万元、税额7.8万元；支付安装费，取得增值税普通发票注明金额2万元、税额0.18万元。计算甲公司该台机器设备企业所得税计税基础的下列算式中。正确的是（）。A.60+7.8+2+0.18=69.98（万元）B.60+7.8=67.8（万元）C.60+7.8+2=69.8（万元）D.60+2=62（万元）2021 初级会计资格考试【答案】A【解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的
33、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的企业支出为计税基础。2021 初级会计资格考试【真题2015-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。A.以融资租赁方式租出的大型机床B.以经营租赁方式租入的载货汽车C.已投入使用的厂房D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑【答案】C2021 初级会计资格考试【真题2013-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是（）。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出
34、的固定资产【答案】A2021 初级会计资格考试【真题2017-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（）。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产【答案】A2021 初级会计资格考试【真题2018-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有（）。A.甲企业2017年3月5日购进一台起重机，2017年4月5日投入使用，应当自2017年4月起计算折旧B.丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧C.乙企业因生产经营调整，于2
35、017年10月1日停止使用一批设备，应自2017年11月起停止计算折旧D.丁企业2017年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧2021 初级会计资格考试【答案】ABD【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。2021 初级会计资格考试【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是（）年。A.5 B.10 C.4 D.3【答案】C2021 初级会计资格考试【真题2014-判断题】外购的
36、生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。（）【答案】正确2021 初级会计资格考试【真题2018-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项属于生产性生物资产的有（）。A.薪炭林 B.产畜 C.役畜 D.经济林【答案】ABCD【解析】生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。2021 初级会计资格考试【真题2016-单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是()。A.100025%-10-20=220(万元)B.1000
37、25%-10=240(万元)C.100025%=250(万元)D.100025%-20=230(万元)【答案】A【解析】应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额2021 初级会计资格考试【真题2013-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业接受社会捐赠收入B.转让企业债券取得的收入C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款D.国债利息收入【答案】D【解析】选项A、B、C，属于应税收入；选项D，属于免税收入。2021 初级会计资格考试【真题2019-单选题】根据企业所得税法律该制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.花卉
38、种植 B.谷物种植 C.中药材种植 D.蔬菜种植【答案】A【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税口诀：花茶香饮，海内养殖，减半征收。（1）花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。2021 初级会计资格考试【真题2019-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.林木种植 B.海水养殖 C.蔬菜种植 D.花卉种植【答案】AC【解析】花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖【花茶香饮，海内养殖】减半征收。2021 初级会计资格考试【真题2017-判断题】企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得
39、税。（）【答案】正确2021 初级会计资格考试【真题2017-判断题】企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。（）【答案】错误2021 初级会计资格考试【真题2014-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.中药材的种植 B.林木种植 C.花卉种植 D.香料作物的种植【答案】AB【解析】选项A、B，免征企业所得税；选项C、D，减半征收企业所得税。2021 初级会计资格考试【真题2018-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.安置残疾人员所支付的工资 B.广告费和业务宣传费C
40、.研究开发费用 D.购置环保用设备所支付的价款2021 初级会计资格考试【答案】AC【解析】加计扣除优惠有两个项目，研究开发费用（选项C）和安置残疾人员所支付的工资（选项A）；购置环节保护设备所支付的价款可以“抵减应纳税额”，不是加计扣除。2021 初级会计资格考试【真题2017-单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月釆取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。己知企业所得税税率为25%,甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的
41、税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(2000-300)25%=425（万元）B.(2000-30070%)25%=447.5（万元）C.200070%25%=350（万元）D.(200070%-300)25%=275（万元）2021 初级会计资格考试【答案】B【解析】创业投资企业釆取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额=(2000-30070%)25%=447.5
42、(万元）。2021 初级会计资格考试【真题2015-判断题】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。（）【答案】错误【解析】减按90%计入收入总额，而非免征企业所得税。2021 初级会计资格考试【真题2018-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（）。A.4个月 B.3个月 C.6个月 D.5个月【答案】D【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2021 初级会计资格考试【真题2017-判断题】企业在年度中
43、间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）【答案】正确2021 初级会计资格考试【真题2016-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴【答案】ABCD2021 初级会计资格考试
44、【真题2015-判断题】企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。（）【答案】正确2021 初级会计资格考试【例题-判断题】外籍人员约翰2019年2月24日受邀来中国工作，2020年2月25日结束在中国的工作，约翰在2019年纳税年度内属于我国居民纳税人。（）【答案】【解析】约翰在1个纳税年度内（2019年1月1日12月31日），在中国境内居住时间满183天，属于居民纳税人。2021 初级会计资格考试【真题2013-多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资、薪金所得的有（）。A.劳动分红B.加班补贴C
45、.季度奖金D.年终加薪【答案】ABCD2021 初级会计资格考试【例题-单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.加班工资B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.国债利息收入【答案】A【解析】选项A，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项B、C，不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税；选项D，属于免税收入。2021 初级会计资格考试【例题-单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入C.从任职公司取得的监事费收入D.从任职公司
46、关联企业取得的监事费收入【答案】B【解析】选项A，退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。2021 初级会计资格考试【真题2015-单选题】根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，按照“稿酬所得”征收个人所得税的是（）。A.作品出版或者发表B.审稿收入C.设计收入D.讲课收入【答案】A【解析】选项B、C、D，属于“劳务报酬所得”。2021 初级会计资格考试【例题-单选题】大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税的是（）。A.作品参展收入B.出版书画作品收入C.学术报告收入D.审稿收入【答案】B【解析】选项
47、A、C、D，属于“劳务报酬所得”。2021 初级会计资格考试【真题2019-多选题】根据个人所得税法律制度规定，下列属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得【答案】AC【解析】属于个人所得税综合所得的有：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。2021 初级会计资格考试【真题2015-判断题】编剧从其任职的电视剧制作中心取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（）【答案】2021 初级会计资格考试【真题2015-单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是（）。A.提供著作权的使用
48、权取得的所得B.提供专利权的使用权取得的所得C.提供房屋使用权取得的所得D.提供商标权的使用权取得的所得【答案】C【解析】选项C，应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。2021 初级会计资格考试【真题2014-多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.技术服务收入B.提供商标权的使用权取得的收入C.法律服务收入D.设计服务收入【答案】ACD【解析】选项A、C、D，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项B：应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。2021 初级会计资格考试【例题-多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人
49、所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【答案】ABC【解析】选项A、B、C，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项D：应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。2021 初级会计资格考试【真题2019-单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税额所得应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.非广告性的赞助支出B.合理的劳务保护支出C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D.按规定
50、缴纳的财产保险费【答案】A【解析】从业人员工资可以扣除，财产保险费可以扣除，合理的劳动保护支出可以扣除。2021 初级会计资格考试【真题2019-单选题】在计算个人所得税时，个体工商户不得税前扣除的项目为（）。A.实际合理支出的员工工资B.代他人负担的税款C.特殊工种从业人员的人身保险费D.合理的劳动保护支出【答案】B【解析】个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。2021 初级会计资格考试【例题-单选题】个体户Peter2018年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。己知业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除。
