1、2022 年税务师税法一考试试题及答案(精编最新)1、选择题下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品已纳消费税的是()。A.外购已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰B.外购已税小汽车改造生产的小汽车C.外购已税实木地板为原料生产的实木地板D.外购已税涂料为原料生产的涂料【答案】C【解析】金银镶嵌首饰、小汽车、涂料，不属于消费税可以抵扣的范围。2、选择题关于税法的基本原则，下列表述正确的是()。A. 税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利B. 税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C. 经济上的税收公平可以作为制定税法的参考
2、，对政府及纳税人具有强制性的约束力D. 税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义【答案】A【解析】选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税;另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税 人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时， 才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项D， 纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行 为，
3、或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作 信赖主义。3、选择题某煤炭开采企业 2017 年 3 月开采原煤 200 吨，全部销售给关联企业，收取含税价款 5 万元。关联企业对外不含税售价为 500 元/吨，则该煤炭开采企业当月应纳资源税()元。(煤炭资源税税率 6%)A.2564,10 B.3000 C.2654,88 D.6000【答案】D【解析】该煤炭开采企业当月应纳资源税=5002006%=6000(元)。4、选择题关于教育费附加的规定，下列表述正确的有()。A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附
4、加C.个人将房产赠与直系亲属，不缴纳教育费附加D.纳税人减免“两税”时，不缴纳教育费附加。E,外商投资企业和外国企业也应缴纳教育费附加，但外籍个人不须交纳【答案】ACD【解析】选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;选项 E，外商投资企业、外国企业、外籍个人只要交纳“两税”，都应缴纳教育费附加。5、选择题某汽车厂 2019 年 6 月将 1 辆排气量为 1,8 升的自产的已行驶 10 万公里的试验车辆用于市场部门作为接待使用，在办理车辆上牌落籍前，出具该车辆的发票注明金额为 130000 元/辆，并按此金额向主管税务机关申报纳税。当月销售同类型新车 1 辆，不含税售价为
5、120000 元/辆，则该汽车厂应缴纳车辆购置税()元。A.12000 B.14000 C.13000 D.26000【答案】C【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。该汽车厂应缴纳车辆购置税=13000010%=13000(元)6、计算题位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2020 年6 月发生以下业务：其他相关资料：假定原油的资源税税率为6%、进口关税税率为 1%，相关票据均符合规定并在当月抵扣。(1)进口原油5000 吨，支付买价折合人民币 2000
6、 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60 万元，保险费无法确定，缴纳相关税金后海关放行(取得进口增值税专用缴款书)。(2)从低丰度油气田开采原油 9000 吨， 其中当月销售 6000 吨，取得不含税销售收入 2700 万元，同时还向购买方收取延期付款利息 3.39 万元。(3)支付购销运费，取得增值税专用发票注明的运费 9 万元、税额 0.81 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。当月进口原油向海关缴纳的税金合计数为( )万元。A.291.95 B.328.12 C.375.42 D.377.02【答案】A【解析】进口原油应缴纳的关税=(2000+60)(1+3)1%=20.6
7、6(万元)提示：我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。进口原油应缴纳的增值税=(2000+60)(1+3)+20.6613%=271.29(万元)进口税金合计=20.66+271.29=291.95(万元)。7、计算题某商场进口一批高档美容修饰类化妆品。该批货物在国外的买价 120 万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为 10 万元、6 万元、4 万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关处将该批化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用
8、 5 万元、增值税进项税额 0.55 万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额 520 万元(假定高档化妆品进口关税税率 20%， 增值税税率 17%，消费税税率 15%)。要求：根据上述材料，回答以下问题。应缴纳进口关税=14020%=28(万元)。该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税为( )万元。A.28.56 B.33.60 C.31.20 D.32.64【答案】B【解析】(3)进口环节的组成计税价格=(140+28)/(1- 15%)=197.65(万元)(4)进口环节应缴纳增值税=197.6517%=33.60(万元)。8、单选题位于山西省的某水资源开采企业，2019 年
9、 3 月利用设施直接取用地表水，实际取用水量为 30000 立方米，对外销售水量为28000 立方米。取水口所在地的税额标准为每立方米 0.6 元。该企业当月应缴纳资源税()元。A.16800 B.18000 C.21600 D.18600【答案】B【解析】水资源税实行从量计征，除特殊规定的情形外，应纳税额计算公式为：应纳税额=实际取用水量适用税额。9、多选题下列各项中，不属于资源税征税范围的有()。A.食用盐B.与原油同时开采的天然气C.煤炭制品D.进口铁矿石。E,外购的原煤【答案】ACDE【解析】与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围。10、单选题根据增值税规定，下列进项税额不得从销项
10、税额中抵扣的是()。A. 因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B. 购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额C. 购进的同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额D. 纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额【答案】D【解析】选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣， 因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣;选项B，同时用于应税 项目和免税项目的固定资产的进项税可以抵扣;选项C，同时用于集体 福利和生产经营的不动产所支付的进项税额可以抵扣;选项D，纳税人 经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项
11、税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。11、计算题某联合企业为增值税一般纳税人，2019 年 9 月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 148400 万元。(3)以原煤直接加工洗选煤 120 万吨，全部对外销售，取得不含税销售额 72000 万元。(4)企业职工食堂领用原煤 2500 吨，同类产品不含增值税市场售价为 132.5 万元。(5)销售天然气 37000 千立方米，取得不含税销售额7400 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票， 注明支付货款 7000 万元、增值税
12、税额 910 万元，原材料和低值易耗品 均已验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 3.25 万元，已全部投入使用。已知：资源税税率，原煤为 5%，天然气为 6%;洗选煤的折算率为 70%。根据上述资料，回答下列问题：该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税()万元。A.2601.25 B.2526.63 C.5400 D.6010.25【答案】B【解析】纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业自产自用原煤应纳资源税
13、=7200070%5%+132.55%=2526.63(万元)12、单选题下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是()。A. 耕地占用税B. 为取得土地使用权缴纳的契税C. 按国家统一规定缴纳的过户手续费D.为取得土地使用权支付的地价款【答案】A【解析】耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。13、选择题下列货物适用增值税较低税率 9%的是( )。A.淀粉B.菠菜罐头C.边销茶 D.液化煤气【答案】D【解析】选项ABC：均适用 13%的增值税税率。14、单选题下列情形中，可以减征或者免征环境保护税的是()。A.某造纸厂当月排放水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准 10%B
14、.某工地产生工业噪声，当月噪声超标天数为 20 天C.某大型农业生产基地，排放应税污染物D.某规模化养殖场，排放应税污染物【答案】C【解析】农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物，暂予免征环境保护税。15、选择题下列属于车辆购置税减免税范围的有()。A. 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B. 回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车C.农用三轮运输车D.长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车。E,部队特种车改装成后勤车【答案】ACD【解析】选项B，回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免税，选项E 部队列入军队武器装备订货计划
15、的车辆免税， 部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。16、选择题下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是( )。A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C. 以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量【答案】D【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为： (1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的， 为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品，为
16、海关核定的应税消费品进口征税数量。17、选择题甲公司 2018 年 2 月将接受捐赠的 8 辆小汽车自用，该类型小汽车排量为 2,0 升，成本为 100000 元/辆，成本利润率为 8%， 小汽车消费税税率为 5%，取得的受赠发票注明不含增值税价款为150000 元/辆，国家税务总局核定的最低计税价格为 180000 元/辆。甲公司当月应缴纳车辆购置税()元。A.144000 B.120000 C.86400 D.90947,37【答案】A18、单选题某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工企业设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2019 年 10 月销售肉松面包取得不含税收入 260
17、00 元;销售自产玉米取得收入 8000 元。当月购进用于生产面包的肉松支付不含税价款 9000 元，取得增值税专用发票。当月生产面包、玉米耗用自来水，共计支付价款 12000 元、进项税额 360 元，耗用电力支付价款 7000 元(取得了增值税专用发票)，生产面包与生产玉米耗用的水电情况无法准确划分。当月取得的增值税 专用发票，均在当月通过认证并抵扣。2019 年 10 月该企业应纳增值税()元。A.1340B.1407.71C.1238.82D.2380【答案】C【解析】该综合型食品加工企业销售的自产玉米属于免税农产品的范围，外购货物用于生产免税农产品的进项税是不得抵扣的。当月购进自来水
18、、电力可以抵扣的进项税=(360+700013%)26000(26000+8000)=971.18(元)当月应纳增值税=2600013%-900013%-971.18=1238.82(元)19、选择题某汽车贸易公司 2017 年 10 月进口 40 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 28 万元/辆，当月销售 15 辆，取得含税销售收入 600 万元;4 辆企业自用;20 辆用于投资;1 辆用于抵偿债务，抵债合同约定的含税价格为 30 万元;当月境外厂家赠送一辆全新豪华汽车作为奖励自用，该车辆当地主管税务机关无法确定其购置价格。该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率
19、 9%， 国家税务总局确定受赠同类型车的最低计税价格为 58 万元)A.15,75B.15,77C.16,48D.21,55【答案】D【解析】该公司应纳的车辆购置税=4(28+2828%)(1- 9%)10%+5810%=21,55(万元)20、选择题关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是()。A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税 B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税 C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税【答案】D【解析】啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量
20、， 包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;对啤酒黄酒以外酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。21、单选题最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释【答案】B22、选择题以下关于税收立法的表述正确的是( )。A.划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与税收征收管理法的规定B.2018 年 1 月 1 日起实施的中华人民共
21、和国环境保护税法属于全国人民代表大会审议通过的税收法律C. 制定税法是税收立法的重要部分，修改、废止税法不属于税收立法D. 税收立法权的划分是税收立法的核心问题【答案】D23、单选题下列关于税收规范性文件的概念及特征的表述，错误的是()。A.税收规范性文件的制定主体必须是税务机关B.税收规范性文件属于立法行为的行为规范C. 税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象，而不是以特定的人或事为规范对象D. 税收规范性文件具有向后发生效力的特征【答案】B24、多选题自 2019 年 4 月 1 日起，一般纳税人销售的下列货物中适用 9%税率的是()。A. 蜜饯B
22、. 巴氏杀菌乳C.中成药D.天然气。E,精制茶【答案】BD【解析】选项A、C、E，均适用 13%的增值税基本税率。25、选择题以下符合 2011 年 11 月 1 日以后的现行增值税规定的有( )。A. 增值税对单位和个人规定了起征点B. 纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税C. 销售货物和销售应税劳务的增值税起征点，均为月销售额5000 20000 元D. 按次纳税的增值税起征点，为每次(日)销售额 300500 元。E, 具体起征点由县以上人民政府确定【答案】CD26、选择题下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是( )。A.
23、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格 70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B. 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到 3 个月以上、累计上涨幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格C. 国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为 60%D. 白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按销售价格计税【答案】D【解析】白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按核定价格计税。27、选择题房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换
24、取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以按()确认。A. 按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定B. 按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定C. 由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定D. 由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。E,由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格【答案】BD【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺
25、序确认：(1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。28、综合分析题位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：(1)采用预收款方式销售自行开发的房地产项目(新建项目)，取得含税销售收入 56500 万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为 23500 万元，房地产项目可供销售建筑面积为 22000 平方米，当期销售房地产项目建筑面积为 12000 平方米。该企业选择按一般计税方法计税。(2)租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项
26、目，支付不含税 价款 480 万元，取得增值税专用发票。(3)将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金 2.6 万元，租期 1 年，一次性收取不含税租金 31.2 万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。(4)将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于 2019 年 1 月，取得的增值税专用发票上注明价款 800 万元、进项税额 88 万元，每月折旧额 6 万元。(5)对外销售一批 2010 年购置的旧设备，取得含税收入 12.6 万元，开具增值税普通发票。(6)将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售， 取得含税收入 6.8
27、万元。该辆小汽车于 2012 年 8 月购进，购置原价 20 万元。甲企业未放弃减税优惠。(7)转让 5 年前自行建造的厂房，取得含税销售收入 1650 万元，所销售房产对应的地价款为 600 万元，该公司选择简易计税方法计税。(8)甲企业于 2020 年 7 月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额80 万元; 支付运费 3 万元，取得增值税专用发票;购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 240 万元;购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 35 万元。(9)本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 18 万元;购买劳保用品，支
28、付不含税价款3.6 万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。(10)甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司(以下简称乙公司，增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并 缴纳社会保险和住房公积金。2020 年 7 月，乙公司共取得劳务派遣收入 80 万元(含税)，其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资 42 万元、为其办理社会保险 13 万元及缴纳住房公积金 8 万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。要求：根据
29、上述资料，回答下列问题。乙公司当月应缴纳的增值税为( )万元。A.0.50B.0.80C.0.81D.0.96【答案】C【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税 方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。乙劳务派遣公司应纳增值税=(80- 42-13-8)(1+5%)5%=0.81(万元)。29、选择题税务机关在税务检查中发现，张某委托异地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列说法中，正确的是()。A.要求李
30、某在李某所在地补缴税款B.要求张某在张某所在地补缴税款C.要求张某在李某所在地补缴税款D.应对李某处以罚款【答案】B【解析】一般委托加工需由受托方代收代缴消费税，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。30、选择题下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品已纳消费税的是()。A.外购已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰B.外购已税小汽车改造生产的小汽车C.外购已税实木地板为原料生产的实木地板D.外购已税涂料为原料生产的涂料【答案】C【解析】金银镶嵌首饰、小汽车、涂料，不属于消费税可以抵扣的范围。31、单选题甲房地产开发企业将自行开发的楼盘 80%
31、对外销售， 剩余 20%对外出租，另将 8 年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是()。A. 对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除B. 对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除C. 对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除D. 对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除【答案】C【解析】房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在 开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除;房地产开发企业出租房屋， 不缴纳土地增值税;房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单 独扣除。32、选择题下列
32、增值税纳税人中，以 1 个月为纳税期限的是( )。A.商业银行B. 财务公司C. 信托投资公司D.保险公司【答案】D【解析】选项ABC：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以1 个季度为纳税期限。33、单选题某油气田企业(一般纳税人)，2020 年 9 月采用分期收款方式销售天然气一批，共收取含税销售额 981 万元。合同规定全部价款分 3 个月平均支付。当月实际取得价款 200 万元，并按实际收款金额开具了发票。已知天然气资源税税率为 6%。当月应纳资源税为() 万元。A.12 B.17.36 C.18 D.54【答案】C【解析】纳税人
33、采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。当月应纳资源税为981/(1+9%)36%=18(万元)。34、选择题下列业务按金融保险业税目计算营业税的有( )。A.专营融资租赁公司的融资租赁业务B.金融机构转让金融商品 C.非金融机构转让金融商品D.邮电部门办理储蓄的业务。E,出租文化场所【答案】ABC35、选择题下列说法正确的有( )。A. 其他个人转让不动产，应在不动产所在地预缴增值税，在居住地申报缴纳B. 个人转让购买不足 2 年的住房，按照 5%征收率全额缴纳增值税C.个人出租住房，按照 5%征收率减按 1,5%缴纳增值税D.在同一县市提供建筑服务，不需在
34、建筑服务发生地预缴增值税。E,其他个人提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税，在居住地申报缴纳【答案】BCD【解析】选项AE：其他个人转让不动产或提供建筑服务，不需预缴增值税。36、选择题按照车辆购置税现行政策规定，下列说法错误的是( )。A. 纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税B. 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款C. 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D. 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格， 由主管税务机关参照最低计税价
35、格核定【答案】D【解析】纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，选项D 错误。37、选择题纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有()。A.非法倾倒应税固体废物B.进行虚假纳税申报C. 损毁污染物自动监测设备D. 伪造污染物监测数据。E,通过暗管排放应税污染物【答案】AB【解析】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：(1)非法倾倒应税固体废物;(2)进行虚假纳税申报。38、选择题某海上深水油气田，2018 年 8 月开采销售原油取得不含税收入 1000 万元
36、;开采销售天然气取得不含税销售收入 600 万元， 资源税率 6%，则其应纳税额正确的是( )。A. 应纳增值税 232 万元B. 应纳资源税 96 万元C. 应纳城建税 2,20 万元D. 应纳教育费附加和地方教育附加 11,4 万元【答案】C【解析】原油增值税税率 16%;天然气增值税税率 10%;该企业应纳增值税=100016%+60010%=220(万元)。39、选择题某管道运输企业为一般纳税人，2018 年 8 月取得管道运输不含税收入 100 万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40 万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税()万元。A.10,20 B.4,20C.6,
37、00D.3,00【答案】D【解析】管道运输业适用的税率为 10%，应缴纳的增值税为10010%-4016%=3,6(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退政策。实际税负 3,6/100=3,6%，超过 3%， 因此实际缴纳的增值税为 3 万元。40、下列关于营业税的有关说法中正确的有()。A.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按照“转让无形资产”税目征收营业税B.“金融经纪业务”应按照“服务业代理业”征收营业税C. 对报社根据作者名气向作者收取的版面费收入，按照“文化业” 征收营业税D. 转让自然资源使用权，按“服务业”征收营业税E 水利工程单位向用
38、户收取的水利工程水费，按“服务业”征收营业税【答案】AE41、单选题下列各项制度中，不属于税收程序法主要制度的是()。A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.欠税管理制度【答案】D42、选择题关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有() 。 A.进口自用的应税小汽车，计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B. 汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，不并入车辆购置税计税价格C. 车辆购置税价外征收，不具转嫁性D. 购买汽车向销售方同时支付的车辆装饰费，不并入计税价格。E, 办理车辆购置税的纳税申报和减免税，需依据征管系统中的车辆合格证电子信息【答案】BCE【解析】选项A，进口自用
39、的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税;选项D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中。【提示】关于E 选项， 2018 教材已删除此部分内容，了解即可。43、选择题法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有()。A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性【答案】B【解析】法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。44、单选题某加油站 12 月通过加油机销售成品汽油 694000 升， 其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油25
40、0 升;当月销售加油卡 20 万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 7.8 元/升。该加油站当月应纳增值税( )万元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95【答案】B【解析】加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。45、单选题某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入 600 万元，另取得延期付款利息 50 万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为 210 万元，房地产项目可供销售的建筑面积为
41、1000 万平方米，当期销售房地产项目建筑面积为 500 万平方米，适用一般计税方法计税。该房地产开发企业当期应缴纳增值税()万元。A.45.45 B.45.00 C.55.00 D.36.33【答案】B【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。46、选择题下列有关法律解释具体原则的内容表述正确的是()。A. 文义解释原则不仅以文义作为法律解释的起点，还要考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求B. 文义解释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释C. 合
42、法、合理性原则要求税法解释在主体资格等方面都必须是合法的，同时还必须具有合理性D. 诚信原则是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，是一般意义上普遍适用的法律解释【答案】C【解析】选项A，文义解释原则是指以文义作为法律解释的起点， 通过文字、语法分析来确定税法条文的含义，而不考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求;选项B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还原则上允许在法律条文的外延不明确，或者按照字面含义可能产生两种或更多解决办法， 或者导致荒谬结果时，在未超出文义范围或损及文义互信的基础上， 根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释;选项D，诚信原
43、则在税法中的适用，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，不是一般意义上普遍适用的法律解释。47、在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是()。A. 以主产品的矿石名称作为应税品目B. 伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C. 伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D. 对从精矿伴选出的副产品不征收资源税【答案】D48、下列关于税收抵免制度的说法，正确的是()。A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B. 允许抵免限额等同于抵免限额C. 税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法D. 抵免限额是指对跨国纳税人在
44、国外已纳税款进行抵免的限度【答案】D49、计算题某商场进口一批高档美容修饰类化妆品。该批货物在国外的买价 120 万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为 10 万元、6 万元、4 万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关处将该批化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用 5 万元、增值税进项税额 0.55 万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额 520 万元(假定高档化妆品进口关税税率 20%， 增值税税率 17%，消费税税率 15%)。要求：根据上述材料，回答以下问题。该批高档化妆品进口环节应缴
45、纳的消费税为( )万元。A.29.65B.28.54 C.27.52 D.25.20【答案】A【解析】(5)进口环节应缴纳消费税=197.6515%=29.65(万元)。50、单选题下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。A. 商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售B. 工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方的计税价格直接销售C. 某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售D. 某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售【答案】C【解析】委托加工应税消费品，自 2012 年 9 月 1 日起，委托方以高
46、于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。51、单选题根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是()。A. 允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金B. 抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C. 若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D. 查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减【答案】D【解析】选项A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金;选项B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。52、选
