1、本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。汇报人:XXX汇报时间:20XX本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。目录摘要本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。奢侈生活方式异常行为暗示与投诉会计异常内部控制缺陷分析性异常本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。会计异常的预警信号本作品由远近团队制作，
2、欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。030602010405缺乏适当的文件和记录保管逾越内部控制会计系统薄弱缺乏职责划分缺乏实物资产保护措施缺乏独立核算内控缺陷的预警信号预警信号主要包括：本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。分析性异常类的预警信号主要包括：分析性异常的预警信号1、未加解释的存货短缺或者调整；2、存货规格存在背离或者废品日增；3、采购过度；4、借项或者贷项通知繁多；5、账户余额大幅增减；6、资产实物数量异常；7、现金出现短缺或盈余；8、不合理的费用或报销；9、注销费用未及时确认且金额繁多；1
3、0、财务报表关系诡异。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。奢侈生活方式的预警信号132生活方式和收入水平不相称豪华的生活方式引人注目生活作风绯闻不断这类预警型号对于识别腐败和挪用资产这两种舞弊比较相关，对于财报的舞弊识别度比较低。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊对审计人员的询问过于敏感或富有挑衅性防御心累增强或动辄与人争执失去生活乐趣，在朋友、同事、加入面前表露出羞愧之情易怒、猜疑、神经高度紧张失眠、许久、吸毒异常行为的预警方式本作品由远近团队制作，
4、欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。暗示与投诉是指企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业管理层、注册会计师或政府监管部门提高的有关舞弊检举线索。暗示与投诉本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。1、高管人员有舞弊或者其他违反法律法规的不良记录；2、高管团队或董事会频繁改组；3、高管人员或董事会成员离职率居高不下；7、高管人员的主要报酬以财务业绩为基础；8、高管人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂；9、高管人员过
5、分热衷于维持或提是股票价格；10、高管人员对于热衷于税务筹划；11、公司重大决策由少数关键人物所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯；12、高管层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣；13、高管人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算；14、高管层过多的介入专业性很强的会计政策选择、会计估计和会计判断；15、高管层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。4、关键高管人员的个人财富与企业的经营业绩和股价表现联系过于密切；5、高管人员处于达到盈利预期或其他财务预期的压力下；6、高管人员对不切实际的财务目标做出承诺；发现以下管理层面的预警信号时，表明企业可能存在财务报表
6、舞弊：管理层面的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。贷款或其他债务契约的限制对企业的经营或财务决策构成重大问题；银企关系异常（如与异地的金融机构过于密切、银行账户众多）；高管人员或董事会成员与主办银行的关系过于密切；频繁更换为之服务的金融机构；缺乏正当商业理由，将主要银行账户、子公司或经营业务设在避税天堂；企业向金融机构借入高风险的贷款并以关键资产作为抵押；企业的经营模式缺乏独立性，原材料采购和产品交易通过关联企业进行；经常在会计期末发生巨大的关联交易关系层面的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队
7、制作，欢迎下载使用，不得转卖。关系层面的预警信号当期的收入或利润主要来自于罕见的中的噶关联交易；对关联方的应收或应付款居高不下；企业与其聘请的会计师事务所关系高度紧张或关系过于密切；企业频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不良的事务所；企业高管人员向注册会计师提出不合理的要求；企业高管人员对注册会计师审计过程中需要询问的人员或需要获取的信息施加了正式或非正式限制；企业经常变更为之服务的律师事务所或法律顾问；企业经常卷入诉讼官司；企业高管层与股东之间的关系紧张；本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。关系层面的预警信号企业频繁发行或增发新股、债券
8、，导致投资者抱怨或抵制；企业高管层与投资银行或证券分析师关系过于密切或紧张；企业高管层与证券监督关联机构关系紧张；企业高管人员或董事会成员在财务报告和信息披露方面受到证券监督管理机构的处罚或批评；企业与税务机关税务纠纷不断。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。企业的组织结构过于复杂；企业主要子公司或分支机构地域分布广泛，且缺乏有效控制和沟通；缺乏内部审计机构或内部审计人员配备严重不足；董事会成员主要由内部执行董事或灰色董事；董事会的作用过于被动，受制于企业高管层；未设立审计委员会，或审计委员会缺乏独立性和专业胜任能力；企业的信息系统薄弱或
9、IT人员配备严重不足；企业所在行业处于成熟或衰退阶段；企业所在行业竞争加剧，经营失败与日俱增；企业所在行业技术突飞猛进，产品和技术具有很高的陈旧风险；在行业一片萧条时，企业的经营业绩一枝独秀；企业遭受巨额损失，面临破产、被恶意收购或其他严重后果；企业所在行业对资产、负债、收入和成本的确认高度依赖于主观的估计和判断。组织机构和行业层面的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。财务结果和经营层面的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖
10、。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。从会计角度看，财务报表舞弊主要表现形式：销售收入舞弊销售成本舞弊负债和费用舞弊资产舞弊披露舞弊本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。销售收入的舞弊和粉饰的预警信号销售收入舞弊：在经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势；本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高；分析性复核表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足；当期确认的应收账款中坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高；在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低；应收账款的增幅明显高于收入的增幅；销售收
11、入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势；与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。记录的收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权；最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩；销售交易循环中的关键凭证“丢失”；销售收入和现金日记账存在明显的差异；未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目作出合理解释；未能提供收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜；新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序；高级管理层在收入确认上对注册会计师施加了过分
12、的时间压力；高级管理层对注册会计师就收入提出的质询做出行为失常的举动；对注册会计师要求提供的收入相关信息拖延搪塞；高级管理层逾越销售交易循环的内部控制；接到客户、雇员、竞争对手关于收入失实的暗示或投诉。与收入相关的记录（如应收款记录）与询证证据（如函证回函）存在异常差异；存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取收入证据的行为；高级管理层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或难以置信；销售收入的舞弊和粉饰的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。销售成本舞弊和粉饰的预警信号销售成本舞弊的目
13、的主要是为了降低企业成本，从而增加企业的利润。销售成本舞弊的常见预警信号主要包括：与存货和销售成本相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；分析性复核表明期末存货余额太高或增幅太大；记录的存货和销售成本缺乏凭证支持或与之相关的交易未获恰当授权；存货和销售成本的会计记录与佐证证据（如存货实物盘存记录）存在异常差异；期末的存货和销售成本调整对当期的经营成果产生重大影响；分析性复核表明对外报告的销售成本太低、降幅太大、购买退回和购货折扣太高；存货丢失或盘亏数量巨大；存货和销售成本的关键凭证“丢失”；未能提供存货和销售成本的原始凭证，或只能提供复印件；存货供应
14、商没有出现在经过批准的卖主清单上；本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。对注册会计师要求提供的存货和销售成本相关信息拖延搪塞；存货实物盘点制度薄弱；高级管理层或相关雇员对存货和销售成本的解释前后矛盾、含混不清或难以置信；存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取存货和销售成本证据的行为；接到知情者关于存货和销售成本不实的暗示或举报；与销售成本有关的会计记录（如购货、销售、现金支付日记账）明显不相勾稽。存货盘点数与存货记录数存在系统性差异；存货收入报告与存货实收数存在差异；采购订单、采购发票、存货收入报告和存货记录
15、之间存在着不一致现象；采购定单或发票号码被复制；供应商的身份难以通过信用调查机构或其他渠道予以证实；高级管理层逾越与存货和销售成本循环的内部控制；新的或异常的供货商未遵循正常的审批程序；高级管理层对注册会计师解决复杂的存货和销售成本问题施加不合理的时间压力；销售成本舞弊和粉饰的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。存货盘点数超过存货会计记录数；期后事项分析表明，在下一会计期间支付的金额属于资产负债表日业已存在的负债，但未加以记录；采购金额、数量和条件与询证函之间存在着重大差异，且未能调节一致；仓库进出记录表明期未有验收入库的存货，但
16、采购部门未能提供采购发票；供货商发货声明上载明的金额未体现在会计记录中；未能提供雇员薪酬个人所得税代扣证明；银行回函上载明的贷款没有在会计记录中反映；银行对账单上出现巨额贷项；在会计期末编制中增加了销售收入、减少了预收货款的重分类分录；有贷款但没有相应的利息支出，或有利息支出但未发现贷款；有租赁办公场所，但没有相应的租金支出；将保证金记录为收入；董事会会议记录讨论的或有负债没有反映在会计记录中；收入会计记录与客户函证存在重大差异；负债和费用舞弊和粉饰的预警信号负债和费用舞弊的常见预警信号主要包括：本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。负债和
17、费用舞弊和粉饰的预警信号产品担保支出大大超过担保负债；监管部门的公函表明公司可能存在重大违法违规行为，但公司既未确认或有负债，也未有附注披露；公司设立了众多的特殊目的实体，且资金往来频繁；公司与关联方的资金往来频繁，委托付款或委托收款现象突出；向外聘律师支付了大额费用，但未确认任何或有负债；律师函表明公司可能卷入重大法律诉讼；在收购兼并过程中未预提重组负债和重组费用；以前期间计提的重组负债在本期被用于冲减经营费用；对注册会计师要求提供的重要负债和费用相关信息拖延搪塞；接到知情者对重要负债和费用不实的暗示或举报；高级管理层对注册会计师就重要负债和费用提出的质疑做出行为失常的举动；截止期测试发现大
18、量存货被归属于错误会计期间；客户的回函表明公司与客户签订了回购协议；董事会已批准的贷款在会计记录中未得到反映；有租金支出，但没有租赁负债。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。l 资产舞弊的常见预警信号主要包括：l 缺乏正当理由对固定资产进行评估并将评估增减值调整人账；l 采用成本法反映亏损的被投资单位；l 频繁与关联方发生经常性资产买卖行为；l 固定资产和无形资产的折旧或摊销政策显失稳健；l 重大资产剥离；频繁进行非货币性资产置换；l 注销的资产价值大大超过以前年度计提的减值准备；l 固定资产、在建工程和无形资产中包含了研究开发费用或广告
19、促销费用；l 将亏损子公司排除在合并报表之外且缺乏正当理由；l 未建立有效的固定资产盘点制度；l 未能提供重要固定资产和土地资源有效的产权凭证；资产舞弊和粉饰的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。l 高级管理层或相关雇员对重大资产的解释前后矛盾、含混不清或难以置信；l 固定资产和在建工程当期增加额与经过批准的资本支出预算存在重大差异，且未能合理解释；l 在某个会计期间计提了巨额的资产减值准备；l 经常将长期投资转让给关联方或与关联方置换；l 接到知情者对重要资产不实的暗示或举报。l 存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、供应商等有助于获取重大资产证据的行为；l 对注册会计师要求提供的重要资产相关信息拖延搪塞；l 高级管理层对注册会计师就重要资产提出的质询做出行为失常的举动；l 重大资产的购置或处置未经恰当的授权批准程序；l 高级管理层对注册会计师解决复杂的资产计价问题施加不合理的时间压力；资产舞弊和粉饰的预警信号本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。本作品由远近团队制作，欢迎下载使用，不得转卖。汇报人:XXX汇报时间:20XX
