1、2013年7月高等教育自学考试广东统一命题考试审计课程代码：00944一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1导致审计行为发生的是（B）1-5A法律规定B经济监督C行政规定D经济鉴证2审计报告阶段即审计的（C）2-31A计划阶段B实施阶段C终结阶段D外勤阶段3民间审计的主要特点是（A）2-20A受托审计B责任审计C抽样审计D全面审计4我国代表国家依法行使审计监督权的行政机关是（B）3-40A财政部门B审计署C最高法院D国务院5审计依据也称为（C）3-51A基本准
2、则B一般准则C评价标准D执业标准6审计人员对被审计单位重要的项目比率或变化趋势进行分析的审计方法被称为（D）4-59A抽样审计B验算法C核对法D分析法7下列审计项目中最适合使用函证法的项目是（A）4-65A应收账款B应付账款C库存现金D固定资产8在内部控制的要素中，经营管理的方式属于（A）5-88A控制环境B控制过程C控制活动D风险评估9属于所有者权益审计范围的是（B）8-156A利润分配B未分配利润C利润总额D营业利润10下列属于生产循环的是（B）5-93A处理请购单B领用材料C发送商品D支付工资11内部控制制度的控制对象是（B）5-86A经济单位的全部活动B经济单位的经济活动C各类单位的各
3、种活动D各类单位的经济活动12审计需要现金盘点时，具体负责清点现金的是（B）6-106A会计人员B出纳C审计人员D会计主管13企业会计制度规定，确认的坏账损失的核算方法是（C）6-110A预提法B待摊法C备抵法D直接转销法14下列关于应付账款函证的表述中，正确的是（D）7-138A与应收账款函证同等重要B是必须进行的审计程序C企业存在财务困难时不需要进行这一程序D某明细账户余额较大时需要函证15企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务称为（B）7-135A资产B负债C资源D所有者权益16下列出资方式不合法的是（D）8-158A现金B机器设备C专利技术D租赁资产17为了防
4、止高估营业收入，审计人员可以选择下列哪一项为起点进行审核（D）9-173A发运凭证B收货记录C销售发票D账簿记录18盈余公积弥补亏损后，经股东会批准，可用于分配股利的数量要求是（C）10-198A不超过股本的6%B不超过股本的5%C不超过股票面值的6%D不超过注册资本的5%19下列审计报告中，法律效力相对最强的是（C）11-212A国家审计的审计报告B内部审计的审计报告C民间审计的审计报告D财务审计的审计报告20根据验资的性质，第一个层次的验资依据是（A）12-232A法律、法规B审计准则C政府批文D合同、协议二、多项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至
5、少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21审计与会计的区别包括（BCDE）1-4A最终目的的不同B产生的基础不同C职能不同D方法不同E工作程序不同22实质性测试可以运用的方法有（ABCDE）2-30A审阅B核对C盘点D查询E分析性复核23民间审计终结阶段的主要程序包括（ABCE）2-31A整理审计证据B评价审计证据C复核审计工作底稿D初步评价审计风险E撰写审计报告24下列属于总体审计计划的有（BCD）2-28A评价审计风险B审计目的C审计范围D审计策略E审计程序25内部管理控制包括（ABCDE）5-89A组织机构控制B人员素质控制C业务
6、程序控制D财产物质安全控制E目标计划控制26企业坏账核算不合规的主要表现有（BCDE）6-110A白条抵库B随意改变计提范围C人为改变计提标准D不能及时计提坏账准备E不能足额计提坏账准备27下列情形适合使用否定式函证进行应收账款函证的有（CDE）6-111A个别账户余额大B确定存在差错C内部控制有效D欠款金额小的债务人数量多E预计差错率低28投资者出资方式不合规的具体表现有（ABCDE）8-157A无形资产出资比例过高B出资设备陈旧C资金不能按约定时间到位D存在欺诈行为E未按照出资比例出资29销售业务的内部控制主要包括（ABCDE）9-170A销售合同的控制B销售业务程序的控制C销售价格的控制
7、D凭证和记录的控制E按月寄出账单30投资收益的实质性测试内容有（ABCD）10-193A编制投资账户及相关收益明细表B审查投资收益入账的正确性C审查投资收益入账的及时性D进行分析性复核E进行实物盘点三、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的打“”；错误的打“”，并改正划线部分。31审计证据是审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。2-31答：错误。（1分）审计工作底稿是审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。（1分）32我国内部审计机构属于立法型。3-41答：错误。（1分）我国内部审计机构属于首长负责制型（1分）33审计报告
8、底稿的保存日期适于资产负债表日。4-80答：错误。（1分）审计报告底稿的保存日期适于审计报告日（1分）34逆查法一般适用于规模小、业务量少的被审计单位。4-60答：错误。（1分）顺查法一般适用于规模小、业务量少的被审计单位。（1分）35风险评估是指为评价一定时期内内部控制运作质量的过程。5-89答：错误。（1分）监督是指为评价一定时期内内部控制运作质量的过程。（1分）36出借账户是货币资金舞弊的常见情形之一。6-104答：正确。（2分）37盈余公积已经达到注册资本的40%时可不再提取。8-163答：错误。（1分）盈余公积已经达到注册资本的50%时可不再提取。（1分）38采用预收账款销售方式，应
9、于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。答：错误。（1分）采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。（1分）39民间标准审计报告的第三段被称为“责任段”。11-214答：错误。（1分）民间标准审计报告的第三段被称为“意见段”。（1分）40变更验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。12-231答：错误。（1分）设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。（1分）四、名词解释题（本大题共3小题，每小题4分，共12
10、分）41审计的依据1-2答：就是对所查明的事实进行评价和判断，（2分）据以提出审计意见，（1分）做出审计结论的客观标准。（1分）42民间审计组织3-42答：是指根据国家法律、法规的规定，（1分）经政府有关部门审核批准，（1分）依法独立从事受托审计业务和咨询服务的组织。（1分）目前我国民间审计组织主要有会计师事务所。（1分）43审计方法4-56答：是指审计人员在审计过程中，（1分）为取得审计证据、完成审计任务而采取的一系列技术和手段。（3分）五、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）44如何理解审计的独立性？1-3答：（1）机构独立，即审计机构独立于被审计单位之外，与被审计单位没有组织上
11、的隶属关系。审计机构依法行使经济监督权，不受任何部门、团体或个人的干涉。（2分）（2）人员独立，审计人员应当独立于被审计单位之外，与被审计单位之间没有任何利害关系，这是保证审计工作客观、公正的前提。（2分）（3）经济独立，审计机构从事审计业务需要的经费，应有合法来源，不受被审计单位牵制。（2分）45我国注册会计师的执业范围包括哪些内容？3-43答：（1）审查企业会计报表，出具审计报告。（1分）（2）验证企业资本，出具验资报告。（1分）（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。（3分）（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务。（1分）46简述对内部控制制度进行初步评估的内
12、容。5-97答：（1）健全性评价，即从总体角度评价应有的控制环节是否设置齐全，（1分）应控制的环节等是否建立了合理的控制。（1分）重点在于分析内部控制制度的薄弱环节。（1分）（2）合理性评价，主要是分析内部控制制度的布局是否必要、科学，（1分）有无多余和不必要的控制，有无把一般控制点误作为关键控制部位，控制职能是否划分清楚，（1分）分工是否恰当，牵制制度是否合适，内部控制成本和效益是否对应。（1分）六、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）47注册会计师对某公司进行2012年度会计报表审计，了解到该公司2012年12月31日前后发生如下业务：（1）12月29日销售商品一批，金额3
13、0万元。公司于12月30日收到款项，商品于次年1月2日发货。该公司12月31日的存货记录中不包括该批商品。（2）公司于12月28日支付5万元货款，货物次年1月5日运到，发票日期为2012年12月29日，交货方式为目的地交货，该公司没有将该批货物列入2012年度的存货记录。（3）公司于12月30日入库19万元的原材料，由于发票还没有收到，也没有在该年度的存货记录反映；（4）12月30日销售20万元商品，次年1月2日发出，运送方式为离厂交货，公司仍然将其计入2012年底的存货记录。要求：根据上述资料分析该公司的处理方式是否正确，并分别陈述理由。6-118答：（1）公司的处理是正确的。因为已经收到款
14、项，商品的所有权发生转移，因此不应列入年底的存货记录。（3分）（2）公司的处理是正确的。由于是目的地交货方式，以实际收到为准，因此不应列入年末的存货记录。（2分）（3）公司的处理不正确。发票虽然没有到，但是应当估价入账，列入年底的存货盘点范围。（3分）（4）公司的处理是正确的。因为销售方式为离厂交货，公司应当仍然将其计入2012年底的存货记录。（2分）48A会计事务所注册会计师带领审计小组，对M公司进行年度的会计报表审计。审计结果可能存在以下情形：（1）审计过程中，有极少量存货因存放地偏远，注册会计师未能现场复核。此外没有其他问题。（2）公司的短期投资因市场波动，在审计报告日出现大幅下跌，损失
15、较大。此外，不存在其他问题。（3）注册会计师搜集到足够证据，表明M公司未能按照行业会计制度处理会计记录。（4）审计人员进场之前，公司已经完成现金盘点工作，由于各种原因，注册会计师也找不到其他替代程序。（5）经审计，注册会计师搜集到充分适当的证据，没有发现任何问题。要求：针对上述情形分别指出注册会计师应出具何种审计报告，并简单陈述理由。11-218答：（1）出具无保留意见（或标准）的审计报告。因为虽然有部分存货未能进行证实，但是数量极少，并不影响注册会计师对会计报表的整体判断，而且不存在其它问题。（2分）（2）出具带说明段的无保留意见审计报告。因为该事项是资产负债表日后出现的情况，不属于被审计年度的事项，因此不影响注册会计师对被审计年度的判断。但是事项会影响报表使用者的判断，需要提醒。（2分）（3）出具否定意见的审计报告。因为注册会计师搜集到了充分的证据说明被审计单位存在严重的问题。（2分）（4）出具保留意见的审计报告。现金属于较敏感的资产，注册会计师无法证实具体情况，但通常由于现金数量有限，不足以出具否定意见的审计报告。（2分）（5）出具无保留意见（或标准）的审计报告。因为证据充分、适当，证实不存在问题。（2分）
