1、全国2014年10月高等教育自学考试银行会计学试题课程代码：00078一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1银行在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。这一规则充分体现了（C）1-40A可靠性原则B相关性原则C可比性原则D谨慎性原则2商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，会计处理过程本身就是经办、处理各项业务的过程，这一特点是指（B）1-38A综合性B
2、同步性C特殊性D及时性3下列项目中，属于银行特定凭证的是（D）2-50A表外科目收入凭证B外汇买卖借方凭证C特种转账借方凭证D现金缴款单4按与财务报表的关系分类，“银行承兑汇票”应归属为（D）2-47A一级科目B二级科目C表内科目D表外科目5吸收支票户的单位活期存款，客户应填写的凭证是一式两联的（A）3-72A“现金缴款单”B“存款凭条”C“现金支票”D“转账支票”6若采用余额表计息法，“本期应计息积数”确定的依据是（D）3-76A本月应计计息积数B本月应计计息积数调整积数C至上月底未计息积数本月应计计息积数D至上月底未计息积数本月应计计息积数调整积数7银行办理抵押贷款时，抵押物的价值不能低于
3、贷款数额，其计算公式为（D）4-93A抵押贷款额抵押物历史成本抵押率B抵押贷款额抵押物可变现净值抵押率C抵押贷款额抵押物重置成本抵押率D抵押贷款额抵押物现值抵押率8在资产负债表日，贷款的“应收利息”是根据（B）4-97A贷款的合同本金和实际利率计算确定B贷款的合同本金和合同利率计算确定C贷款的摊余本金和实际利率计算确定D贷款的摊余本金和合同利率计算确定9对确实无法收回贷款进行会计处理时，应编制的会计分录是（C）4-99A借：贷款损失准备贷：资产减值损失B借：贷款损失准备贷：贷款本金C借：贷款损失准备贷：贷款已减值D借：贷款损失准备贷：贷款利息调整10联行往来实质上反映着联行占用资金或（A）5-
4、118A占用联行资金B总行占用资金C管辖分行占用资金D往来行占用资金11受理客户委托收款的业务，称为（D）5-120A代收业务B收款业务C贷报业务D借报业务12不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来称为（C）6-130A联行往来B同业往来C金融企业往来D中央银行往来13既可以用于提取现金，也可以用于转账的支票是（C）7-161A现金支票B转账支票C普通支票D划线支票14单位外汇存款（A）8-180A只能开立现汇账户B只能开立现钞账户C可以同时开立现汇和现钞账户D不能同时开立现汇和现钞账户15外汇资金不仅需要在境内办理汇划，更多的是境外汇划业务。为及时准确地进行清算
5、，银行（A）8-176A可以通过境外联行往来、代理行往来等多渠道、多方式进行清算B只能通过中央银行进行清算C只能通过总行与中央银行进行清算D只能通过上级行进行清算16银行投资“持有至到期投资”的金融资产，当实际支付的款项大于发行面值时，应反映在（B）9-210A“持有至到期投资-成本”科目B“持有至到期投资-利息调整”科目C“持有至到期投资-面值”科目D“持有至到期投资-溢价”科目17“营业税金及附加”科目应归类为（D）10-221A资产科目B所有者权益科目C收入科目D费用科目18财产盘点主要包括实物盘点和（D）11-236A固定资产盘点B应收、应付款盘点C联行占用资金盘点D现金及各种票证盘点
6、19期末，“利息支出”账户的余额应从本账户的贷方结转到（C）10-225A“营业支出”借方B“营业外支出”借方C“本年利润”借方D“利润分配-未分配利润”借方20对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转汇方式是（A）6-136A先横后直法B先直后横法C直接通过联行电子汇划清算系统办理D先直后横再直法二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。21为了总括反映和监督发行金融债券的资金收入、归还和付息情况，银行需设置“应付债券”科目核算，该科目
7、按发行方式应开设的明细科目包括（BCDE）9-201A“债券本金”B“债券面值”C“债券折价”D“债券溢价”E“应付利息”22信用证项下进口商银行的核算环节包括（ABD）8-188A开立信用证B修改信用证C受证与通知D审单付款E审单议付23以下对银行开办的储蓄存款业务描述正确的是（AD）3-79A我国储蓄存款采用实名制B我国储蓄存款尚未采用实名制C储户第一次到银行办理存款时不需要携带身份证明D储户第一次到银行办理存款时需要携带身份证明E个人定期存款到期时只能转账不能提取现金24总账（ABD）2-62A按账户设立，是各科目的汇总记录B是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，
8、并结出余额C当日未发生账务的科目，不填记D是统驭分户账、编制日技表的主要依据E借贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，可根据分户账各户借、贷余额加总后轧差记载25下列对账可归属于银行账务每日核对内容的是（BCDE）2-64A固定资产的账、卡、簿、实核对相符B总账各科目余额、发生额合计借贷相等C总账各科目余额与统驭的分户账余额合计相符D现金日记账与现金总账发生额核对相符E现金库存簿的库存数与现钞数和现金总账余额核对相符三、判断改错题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）判断下列各题，在答题纸相应位置正确的打“”，错误的打“”并改正。26在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银
9、行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。2-49答：（）（3分）27银行吸收所有存款都必须坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的工作原则。3-78答：（）（1分）银行吸收的个人储蓄存款才坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的工作原则。（2分）28抵押权不以银行实际占有抵押物为要件。4-93答：（）（3分）29纸质的商业汇票的付款期限最长不得超过9个月，其提示付款期为自汇票到期日起30日内。7-158答：（）（1分）纸质的商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，其提示付款期为自汇票到期日起10日内。四、简答题（本大题共2小题，每小题9分，共18分）30简述银行采用账页
10、计息时利息的计算方法。3-74答：银行采用账页计息时利息的计算方法如下：1、账页的格式是采用乙种分户账，设有借、贷发生额、余额和积数四栏。（1分）2、采用按季结息法，即每季末月20日为结息日（未到规定结息日销户的，利随本清。（2分）每当业务发生时，在乙种账页上登记发生额后结出余额，并按照上日余额乘以实存天数，计算出计息日积数，登计在账户的“积数”栏。实存天数应“算头不算尾”，但“尾”为结息日时则应“算头又算尾”。（2分）4、在结息日，计算累计日积数：累计日积数将上季末月21日至本季结息日的日积数加以累计（-）调整积数（2分）5、在结息日，计算利息：利息累计日积数日利率（2分）31简述商业银行收
11、入的主要构成及确认原则。10-220答：银行收入的主要构成包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务（手续费）收入、贴现利息收入、买人返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他业务收入等。（答对5项给满分5分）银行收入确认原则有如下两项：其一：与交易相关的经济利益能够流入企业。（2分）其二：收入的金额能够可靠地计量。（2分）五、业务题（根据以下经济业务编制会计分录。共计40分）32储户王斌持美元现钞10000美元，要求存入其美元活期现汇存款户。假设当日美元钞买价为￥628.37/100，汇卖价为￥636.82/100。（若有小数，在小数点后面保留两位数）8-179答：借：库存现金1
12、0000贷：货币兑换10000借：货币兑换￥628.37贷：货币兑换￥628.37借：货币兑换9867.3贷：吸收存款-活期外汇储蓄存款-王斌户9867.3（3分）33本行于2013年3月4日购入金融债券，面值为1000000元，票面利率为4%，按年付息，到期还本。该债券投资划分为持有至到期投资。取得时，平价购入，支付价款1000000元，另支付交易费用5000元。9-210答：借：持有至到期投资-成本10000000 -利息调整5000贷：存放中央银行款项1005000（4分）34本行同意受理开户单位甲公司提交的商业汇票贴现申请。经审查该汇票面额为200000元，银行计算后应收取的贴现利息是
13、5000元。4-108答：借：贴现资产-面值200000贷：吸收存款-甲公司195000贴现资产-利息调整5000（4分）35收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额400000元，实际结算金额350000元，余额50000元），系开户乙公司申办的银行汇票，作出结清汇票处理。7-155答：借：存入保证金-银行汇票款400000贷：清算资金往来350000吸收存款-乙公司50000（4分）36储户方红因急需用款，提前半年来行办理整存整取定额储蓄存款全部提前支取。原存入50000元，存期为一年，利率为3.25%。支取日挂牌公告的活期储蓄存款的利率为0.5%。3-81答：借
14、：长期储蓄存款-方红户50000利息支出125贷：库存现金50125（4分）37经计算确认应对丙公司的信用贷款计提减值准备70000元。4-98答：借：资产减值损失70000贷：贷款损失准备70000（3分）38甲公司向本行提交“银行本票申请书“一式三联”，申办银行本票200000元以备购货付款，经审查银行为其签发银行本票。7-160答：借：吸收存款-甲公司200000贷：本票200000（3分）39本行向跨系统的N行拆除资金5000000元，双方签订借贷协议后，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，编制拆出行转账的会计分录。6-134答：借：拆出资金-N支行5000000贷：存放中央银行款项5000000（3分）40甲公司以转账支票和两联进账单委托本行收款，金额为400000元，银行在进账单的第一联加盖“收妥入账”戳记后交甲公司，当在规定的时间无退票通知时，银行立即转账。7-162答：借：存放中央银行款项400000贷：吸收存款-甲公司400000（3分）41年末，本行应提取盈余公积金4200000元。10-230答：借：利润分配-未分配利润4200000贷：利润分配-盈余公积4200000（3分）
