1、全国2020年10月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。1中华人民共和国审计署受（B）A人大常委会的领导B国务院的领导C财政部的领导D中纪委的领导2有关审计监督体系的理解，下列各项表述，正确的是（A）A注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度B内部审计是独立性最强的一种审计C政府审计是注册会计师审计的基础D财务报告的合规性是其使用者最为关心的3下列有关审计证据的说法中，错误的是（D）A审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B审计证
2、据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D信息的缺乏本身不构成审计证据4下列不属于鉴证业务的是（D）A会计报表审计B会计报表审阅C盈利预测审核D对财务信息执行商定程序5在确定特别风险的性质时，注册会计师不应当考虑的事项是（D）A风险是否属于舞弊风险B交易的复杂程度C风险是否涉及重大的关联方交易D审计收费6对被审计单位的应付账款，注册会计师应重点审查其（A）A完整性B存在C权利和义务D分类7被审计单位将一批完工入库的产品900万元，在入账时错记为800万元，注册会计师据此认为被审计单位违反了（C）A与交易和事项相关的“发生”认定B与交易和事项相关
3、的“准确性”认定C与期末账户余额相关的“计价与分摊”认定D与期末账户余额相关的“截止”认定8下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（B）A书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强9下列有关审计目标与审计程序对应关系的阐述中，错误的是（D）A检查发运凭证和销售发票连续编号的完整性，有利于验证所有销售交易是否均已登记入账B将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较，复算包括折扣和运费在内的卖方
4、发票填写金额的准确性，有利于验证所记录的采购交易计价是否正确C对存货实施监盘程序，有利于验证存货项目的存在认定D函证银行存款余额是证实资产负债表所列示银行存款是否存在的重要程序，但不能验证有关负债的完整性10注册会计师应汇总的错报不包括（A）A已调整错报B推断误差C涉及主观决策的错报D对事实的错报11下列不属于审计工作底稿作用的是（C）A便于审计人员组织审计工作B有助于审计人员形成审计报告C用于形成财务报告D证明审计工作已按照审计准则的要求进行12在确定审计证据的相关性时，下列不属于注册会计师应当考虑的事项的是（C）A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对同一
5、项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据13在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B）A从财务报表到尚未记录的项目B从会计记录到支持性证据C从尚未记录的项目到财务报表D从支持性证据到会计记录14银行借款审计最重要的审计程序是（C）A审查银行借款明细表B审查借款业务合法性C向银行函证D审查会计报表的披露15下列活动中，不属于控制活动要素的是（B）A授权B对控制的监督C信息处理D职责分离16下列在获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（A）A被审计
6、单位提供的银行对账单B被审计单位连续编号的采购订单C被审计单位编制的成本分配计算表D审计单位管理层提供的声明书17在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（B）A直接进行控制测试B直接进行实质性程序C直接进行实地盘点D不进行实质性程序18下列各项中，不属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施的是（D）A考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果B评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C在选择审计程序的性
7、质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试19在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（A）A审查12月份的支票存根B审查12月31日的银行存款余额调节表C函证12月31日的银行存款余额D审查l2月31日的银行对账单20监盘库存现金时，通常实施的是（B）A定期检查B突击检查C通知检查D不定期检查二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、
8、多选或少选均无分。21下列各项中，有关审计方法的表述正确的有（CDE）A风险导向审计以账项基础审计为前提B风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正C账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊D风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对E制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计22下列属于鉴证对象信息的有（BDE）A财务状况B现金流量表C经营成果D利润表E资产负债表23下列属于注册会计师法律责任成因的有（BCD）A行政责任B欺诈C重大过失D违约E审计责任24未更正错报的汇总数的类型有（ADE）A对事实的错报B未发现的错报C预计的错报D主观决策的错报E推断误差25下列注
9、册会计师应当对应付账款函证的有（ABDE）A被审计单位的内部控制较为薄弱B被审计单位没有定期与供应商对账C应付账款存在借方余额D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E应付账款余额的账龄较长26注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（BCDE）A被审计单位是否有国有资本B财务报表项目的金额及其波动幅度C被审计单位及其环境的了解D审计的目标E财务报表各项目的性质及其相互关系27下列属于重大事项的有（ACD）A被审计单位管理层凌驾于内部控制之上B对计划确定的重要性在实际执行时修订C被审计单位阻扰注册会计师对存货实施监盘D导致注册会计师出具无保留意见加强调事项段E注册会计师项目组成
10、员发生变动28审计报告应当包括的要素有（ABD）A标题与收件人B意见段C管理建议书D报告日期E说明段29下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ABC）A如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定B在销售日记账中记录了一笔未曾发生的销售业务，违反了发生认定C在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定D抵押的固定资产没有以附注的形式披露，违背了完整性认定E如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定30注册会计师在对应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有（ABD）A分析存货和营此成本等项目
11、的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C注册会计师选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证D计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性E查找未入账的应付账款三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。31内部控制答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策与程序。（2分）32审阅业务答：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明
12、是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（1分），未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（1分）。四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。33简要回答审计证据可靠性的原则。答：（1）书面证据比口头证据可靠；（2）外部证据比内部证据可靠；己获第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠；（3）直接获得的审计证据比间接获得的审计证据可靠；（4）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；（5）原件比传真件或复印件可靠。（每点1分）34观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计
13、单位及其环境的信息。请问注册会计师通常应当实施的观察和检查程序包括哪些？答：（1）观察被审计单位的生产经营活动（1分）：（2）检查文件、记录和内部控制手册（1分）；（3）阅读由管理层和治理层编制的报告（1分）；（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（1分）；（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）（1分）。五、论述题：本大题共1小题，每小题10分，共10分。35在风险导向审计模式下，财务报表审计的核心内容是重大错报风险的评估与应对，请论述其核心内容。答：重大错报风险的评估核心内容：必须了解被审计单位环境（1分），尤其是了解内部控制（1分），通过风险识别程序识别被审计单位的
14、风险（1分），最终将评估的重大错报风险归结为两类：一类是财报层次的重大错报风险（1分），一类是认定层次的重大错报风险（1分）。重大错报风险应对的核心内容：针对评估的财报层次的重大错报风险采取总体应对的方法（1分），针对认定层次的重大错报风险采取进一步审计程序（1分），主要采取控制测试与实质性程序（1分），控制测试是选择性审计程序（1分），而实质性程序是应当实施的程序（1分），通过控制测试与实质性程序的组合有效应对认定层次的重大错报风险。六、案例分析题：本大题共3小题，每小题12分，共36分。36ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（
15、1）审计项目组除了对银行存款余额为零与当年度注销的账户外，对其余的账户都实施了函证。（2）审计项目组为了确认甲公司的一项长期股权投资项目是否存在，向甲公司投资的子公司乙实施函证，乙回函中标明“本公司只能说明甲公司投资款已经收到，已经用于投资协议所规定的用途”，审计项目组据此判断回函符合审计程序认定的要求。（3）针对应收账款，审计项目组对应收账款明细账余额中高于实际执行的重要性的项目全部采取消极式函证。（4）针对应付账款的回函，发现回函率较以往较高，审计项目组询问了被审计单位情况以后，认为情况正常。（5）客户丙公司以电子邮件方式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司财务经理的私人邮箱，审计项目
16、组确认电子回函信息过程是安全可靠的。（6）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，判断不恰当的简要说明理由。答：函证事项审计项目组结论的恰当性（恰当不恰当）理由（判断不恰当）（1）不恰当即便余额为零与注销的银行存款账户，只要当年度有发生，且不属于不重要与重大错报风险很低，就应该纳入函证范围（2）恰当（3）不恰当比较重要的项目采用积极式。（4）不恰当应该与被询证者讨论，必要时前往验证被询证者的存在（5）不恰
17、当不应该确认以私人邮件方式回函的信息。（6）不恰当审计项目组应当对该情况进行核实口头解释证据不充分还应实施其他审计程序直接与丁公司联系核实前往丁公司办公地点进行验证。（任一答对其中之一的均可得分）每项2分，结论与理由各1分，但结论错得O分。37甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。资料一：资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。（2）2019年底，甲公司存在重大未决诉
18、讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。要求：（1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。（2）针对资料二第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料
19、二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答：（1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。序号控制测试是否恰当（是否）改进建议（1）否控制测试的总体应为所有金额超过100万元的付款申请单。（2）否应实施询问以外的其他测试程序。（3）否应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。结论与理由各1分，结论错得0分。（2）针对资料二第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。序号实质性程序是否恰当（是否）理由（1）否选取特定项目的测试不能为剩余总体
20、提供审计证据剩余总体可能存在重大错报。（2）否没有与外部法律顾问直接沟通没有向外部法律顾问寄发询证函没有向外部法律顾问寄发询问函。（3）否没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性对被审计单位编制的底稿审核无误后方可采纳。结论与理由各1分，结论错得O分。38资料：公平会计师事务所的注册会计师王魏、李维已于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度财务报表外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2020年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王魏、李维发现存在下列几种主要情况：（1）审计工作底稿显示，2019年度利润表的利润总额为660万元，按其确定的重要性水平
21、为66万元，2019年12月31日的资产负债表的资产总计为9900万元，按其确定的重要性水平为99万元；（2）2020年3月5日，某人民法院最终裁定，2019年2月金山股份有限公司被控告侵权，应赔偿黑山股份有限公司160万元；（3）在2019年12月31日对金山股份有限公司产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本690元，但金山股份有限公司未做调整。要求：（1）针对上述第（1）种情况，王魏、李维应最终选择的重要性水平为多少？为什么？（2）针对上述第（2）种情况，应对金山股份有限公司提出何种建议？（3）如果只考虑第（3）种情况，并假定金山股份有限公司未接受调整建议，请代王魏、李维编
22、写一份审计报告（只要求编写说明段、意见段，其他略）。答：（1）针对上述第（1）种情况，王魏、李维应最终选择的重要性水平为多少？为什么？王魏、李维应选择的重要性水平为66万元。（1分）因为按照审计准则的规定，当不同财务报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平（1分）重要性水平越低，审计风险越高（1分），注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平（1分）。（2）针对上述第（2）种情况，应对金山股份有限公司提出何种建议？属于期后事项（1分），应建议金山股份有限公司调整财务报表（1分），并在附注中予以披露。（3）如果只考虑第（3）种情况，并假定金山股份有限公司未接受调整建议，请代王魏、李维编写一份审计报告（只要求编写说明段、意见段，其他略）。导致保留意见的事项（说明段）通过对2019年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件（1分），导致利润总额虚增69万元（1分），我们建议贵公司调整，但贵公司未接受我们的意见。（1分）审计意见（意见段）我们认为，除存在本报告第三段所述情况外（1分），金山股份有限公司财务报表符合企业会计准则和企业会计制度的有关规定（1分），在所有重大方面公允地反映了贵公司2019年12月31日的财务状况和2019年度的经营成果及现金流量情况。（1分）
