1、财务经理岗位测试试题（一）参考答案1. 1存在的弱点和可能导致弊端：（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（5
2、）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。 2存货循环内部控制的改进建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。（4）对
3、剩余的辅助材料实施假退库控制。（5）实行存货的定期盘存制。2. (1)会损害独立性。ABC会计师事务所的独立性将受到损害。审计费用的50取决于X银行的股票能否上市，属于或有收费，将影响事务所的独立性。因为ABC会计事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。（或答：不得与收费挂钩等均可。）(2)ABC会计师事务所的独立性不会受到损害。通常会计师事务所不得接受客户的贷款，否则其独立性将受损害，但如果借贷行为遵循正常的借款程序、条件和要求，此限制不适用于向银行或其他类似金融机构的借贷款行为。不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获
4、得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益。(3)ABC会计师事务所的独立性将受到损害。其合伙人A注册会计师在被审计会计期间作为X银行的独立董事，拥有可能削弱独立性的利益，从而危及事务所和A注册会计师应有的独立性。会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，参与其重大决策，包括决定是否接受审计报告和会计师事务所的聘任，可能导致自己评价自己工作、自己聘任自己的非独立性行为。（或答：有经济利益、不得任职均可）(4)会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的会计报表最早期间（1999年）前两年内担任X银行审计部经理。(5)审计小组成员C的独立性将
5、受到损害。审计人员C自2002年以来一直协助X银行编制会计报表，无法客观地进行X银行的会计报表审计，但ABC事务所可改派其他人员进行审计，以保证ABC会计师事务所的独立性不受损害。会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制会计报表，又参与X银行的审计，将导致自己评价自己的工作。（或答：不得从事不相容业务、既做会计服务又做审计业务等均可）(6)D注册会计师的独立性不受损。因为，D注册会计师的妻子担任X银行的统计员不包括在单位负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人等范围内，所以一般不会影响注册会计师的独立性。不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是x银行的高级管理人员。3.
6、1. 董事长的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。理由：会计法规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是本单位会计行为的责任主体。董事长作为单位负责人和法定代表人，应对本单位会计资料的真实性、完整性负责。虽然董事长临时出差在外，但他仍然是单位的负责人和法定代表人，仍然需要在公司年度财务会计报告上签名并盖章，并对本公司财务会计报表的真实性、完整性负责。事实上，该公司的会计造假行为是董事长授意指使的。 2. 总经理的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。理由：会计法规定，财务会计报告应当由单位的负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。总经理
7、负责单位日常经营管理活动，许多财务活动和经济业务事项是在公司总经理的指挥下进行的，也是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。 3. 总会计师的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。理由：总会计师应当对财务会计报告的真实性、完整性承担相应的责任；会计师事务所也应当承担相应的审计责任。4.（1）2003年权益乘数为4，则，资产负债率为75%2003年年末资产总额为2000万元，负债总额为1500万元，所有者权益总额为500万元2004年的可持续增长率=100/（500-40）（1-60%）=8.7%,或=100/500（1-60
8、%）/1-100/500（1-60%）=8.7%(2)新增销售额=10008.7%=87(万元)外部融资额=新增销售额外部融资销售增长比=8730%=26.1(万元)（3）现金营运指数=经营现金净流量经营现金毛流量=（净利+计提的折旧+计提的资产减值准备-非经营活动税后收益-经营性应收账款的增加额+经营性应付账款的增加额-存货的增加额）/(净利+计提的折旧+计提的资产减值准备-非经营活动税后收益)2003年的现金营运指数0.8,则非经营活动税后收益=-122(万元)非经营活动税前收益=非经营活动税后收益/（1-税率）=-122/（1-40%）=-203.33(万元)2003年的净收益营运指数=
9、(净利-非经营活动税后收益)/净利=(100+122)/100=2.22经营现金净流量=净利+计提的折旧+计提的资产减值准备-非经营活动税后收益-经营性应收账款的增加额+经营性应付账款的增加额-存货的增加额=100+100+28-(-122)-60+80-90=280(万元)经营活动现金流量净额=经营现金净流量-非经营活动税前收益税率=280-(-203.33)40%=361.33(万元)2003年的现金债务总额比=经营活动现金流量净额负债总额=361.331500=24.08%。5.（1）注：以下比率的计算所用资产负债表中的数据均为期末数，因为行业平均数都是用期末数计算的。A公司的变现能力比
10、率可通过以下具体比率来反映：流动比率： 1996 ：7003002.3 1995 ：6102202.8速动比率： 1996 ：（700300）1.3 1995 ：（610215）2201.8分析：A公司1996年的流动比率相对于行业平均值2.5而言较低，但不是很低，由于其比率为2.3，说明该公司只须将资产账面价值的43变现，就可消偿全部流动负债。速动比率比行业水平略好。但是，须注意到该公司的流动和速动比率从1995年到1996年都是下降的。总体而言，该公司的变现能力还是较好的。（2）A公司的资产管理比率的计算和分析如下：存货周转率： 1996 ：300030010 1995 ：28502151
11、3行业平均为9.3应收账款收账期： 1996 ：360350300042天 1995 ：360215285027天行业平均：36天总资产周转率： 1996 ：300020001.5 1995 ：285016801.7 行业平均：1.8次分析：通过比较，该公司的存货周转率比平均水平要高，说明公司并不拥有过量的存货，增强了多亏流动比率的信心；该公司1996年的平均收账期比平均水平要长，说明不是收账程序差，就是赊销条件比同业宽松，还应注意，该公司的平均收账期在过去两年有上升趋势，假如信用政策未变，则应采取措施加速催收；该公司的总资产周转率低于同业平均水平，说明公司相对于其资产投资规模来说，未能产生足
12、够的营业量，销售应增加，或某些资产应处置，或两者同时进行。另外，还可计算流动资产周转率结合分析。（3）负债比率可通过以下具体比率分析：资产负债率 1996 ：1100200055 1995 ：800168048行业平均：40.1已获利息倍数 1996 ：266664 1995 ：264475.6行业平均：6.2该公司的资产负债率为55，说明债权人提供该公司全部资金的一半以上，而同业的平均水平为40，因此，公司如不首先筹措更多的股本资本，则很难合理举债，而且，债权人也不一定愿意再借给公司更多的资金。如果公司的管理者举借更多的债务，则很可能使公司蒙受破产的风险；已获利息倍数比同业平均水平低，说明该
13、公司支付利息费用的能力很低，这更加强化了上面的结论，即公司负债太高，风险很大。另外，还可计算公司的产权比率和有形净值债务率来一起分析。（4）盈利能力比率可通过以下比率进行分析：销售净利率： 1996 ：11030003.7 1995 ：12028504.2行业平均：5资产净利率： 1996 ：11020005.5 1995 ：12016807.1行业平均：9净资产收益率： 1996 ：11080013.8 1995 ：12078015.4行业平均：15该公司的销售净利率低于同业平均水平，说明该公司售价较低，或成本较高，或两者兼有；该公司的资产净利率低于同业平均水平，这是由于低销售净利率和高利息
14、引起的；公司1996年的净资产净利率也低于同业平均，但比资产净利率要好一些，这是因为公司利用了高负债的杠杆作用。（5）公司有关上市财务比率如下：每股收益： 1996：110502.2 1995：120502.4每股股利： 1996 ：90501.8 1995：80501.6市盈率： 1996：28.52.213 1995：292.412行业平均：13.5市净率： 1996 ：18.5161.8 1995：2915.61.9 行业平均：2.1其中，每股净资产： 1996：8005016 1995 :78050=15.6市盈率、市净率与同业相比都略低于平均数，说明该公司的风险比同业要高，前景黯淡，投资者不看好该公司。另外还可计算其他相关比率共同分析。
