1、第五单元货币与赋税制度【20202020课标要求】课标要求】了解了解中外中外历史上历史上货币发行和使用情况货币发行和使用情况，以及，以及现代世界货币体系的形成；现代世界货币体系的形成；了解了解；了解；了解。结合教材结合教材P P8585单元导读归纳本单元阶段特征。单元导读归纳本单元阶段特征。1 1、中外货币发行和使用特点中外货币发行和使用特点：发展的产物，经历了从发展的产物，经历了从 、到到 演进过演进过程程。2 2、世界货币体系的形成世界货币体系的形成：随着资本主义随着资本主义 的出现，世界货币体系形成并的出现，世界货币体系形成并 。3 3、中国古代的赋税制度中国古代的赋税制度：中国古代实行
2、中国古代实行 ，4 4、近现代中国最具代表性的税收近现代中国最具代表性的税收制度是制度是：、；考情分析：考情分析：本单元是高考中频考点，复习时注意中外关联。本单元是高考中频考点，复习时注意中外关联。20232023届高考一轮复习届高考一轮复习国家制度与社会治理国家制度与社会治理商品经济商品经济海贝海贝 金属金属纸币纸币世界市场世界市场不断完善不断完善赋役制度赋役制度关税关税 个人所得税制度个人所得税制度第16课中国赋税制度的演变【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。l【概念解析】赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收
3、一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。百百姓姓国国家家纳税纳税维持国家运转维持国家运转百姓与国家百姓与国家百姓：缴纳的赋税给国家提供资金。国家：用其养兵卫国、赈灾、修建工程、支付官吏工资 等维持国家运转，为百姓创造一个稳定的生活环境。百姓与国家是相互依存的关系 保国安民是上位者应尽的职责保国安民是上位者应尽的职责 依法纳税是每个国民应尽的义务依法纳税是每个国民应尽的义务户税：户税：以以户户为依据的财产税；为依据的财产税；田赋：田赋：也叫田租，以也叫田租，以田亩田亩为征收依据的土地税；为征收依据的土地税；丁税：丁税：也叫人头税，也叫人头税，以以人丁人丁为依
4、据的人头税为依据的人头税。徭役：徭役：以以成年男子成年男子为依据，为国家无偿从事为依据，为国家无偿从事劳动的劳役劳动的劳役。包。包 括括力役、兵役、和杂役力役、兵役、和杂役；是以劳动人民的；是以劳动人民的人身依附关人身依附关 系系为基础的。本质上说是国家对劳动人民实行为基础的。本质上说是国家对劳动人民实行人身奴人身奴 役役的表现。的表现。中国赋役制度的演变中国赋役制度的演变中国古代中国古代的赋役制度的赋役制度秦汉时期：秦汉时期：田租、人头税、徭役田租、人头税、徭役隋唐时期隋唐时期宋元时期宋元时期明清时期明清时期隋：隋：租调役租调役唐：唐：前期：租庸调制；后期：两税法前期：租庸调制；后期：两税法
5、宋：宋：两税法+元：元：北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮 科差明：明：金花银、一条鞭法清：清：摊丁入亩关税制度关税制度近现代个人所得税制度近现代个人所得税制度发展演变：（发展演变：（1）新中国成立后，计划经济时代，）新中国成立后，计划经济时代，不征收不征收演变趋势阅读教材，梳理历朝赋役制度，完成表格阅读教材，梳理历朝赋役制度，完成表格时代时代赋役制度赋役制度征收标准征收标准征收形式征收形式征收时间征收时间征收种类征收种类秦汉秦汉隋及唐隋及唐前期前期唐中后唐中后期及宋期及宋元朝元朝明后期明后期清朝清朝一、中国古代赋役制度的演变田赋、人头税、田赋、人头税、徭役徭役财产税财产税（汉）（汉）租调役、
6、租庸调租调役、租庸调两税法、两税法、募役法募役法南北分行、科差南北分行、科差一条鞭法一条鞭法摊丁入亩摊丁入亩人丁、土地、人丁、土地、财产财产人丁人丁土地、人丁土地、人丁土地、人丁土地、人丁土地土地多种劳役多种劳役实物地租实物地租实物地租实物地租实物地租实物地租纳钱代役纳钱代役白银白银不定时不定时夏秋两次征收夏秋两次征收基本定时基本定时田赋、人头税、田赋、人头税、徭役、财产税徭役、财产税田赋、人头税、田赋、人头税、徭役徭役户税、地税户税、地税赋役合一赋役合一废除人头税废除人头税以人丁以人丁为主为主到土地、到土地、财产为财产为主再到主再到取消人取消人头税头税人身控制人身控制松弛松弛劳役地劳役地租到
7、实租到实物地租物地租再到货再到货币地租币地租商品经济商品经济发展发展不定不定时到时到定时定时从繁从繁杂到杂到简单、简单、税种税种减少减少实质是实质是生产关系的调整生产关系的调整，体现了体现了上层建筑适应经济基础的发展规律上层建筑适应经济基础的发展规律。基础知识基础知识魏 晋租租调制调制隋朝隋朝租调役租调役唐朝前期征收标准：征收方式：人丁实物租租庸庸调制调制唐朝中后期两税法780780年年租调制、租庸调制的基础是均田制从租庸调制到两税法，赋税制度的变化？内容“量出为入”以国家财政支出确认赋税总额地税（田亩）+户税（人丁、资产）夏、秋两次纳税“惟以惟以资产为宗资产为宗，不以丁身为本不以丁身为本”评
8、价：评价：积极：积极：（1 1）简化了简化了税收税收名目名目，扩大了，扩大了收税对象收税对象，保证了国家财政保证了国家财政收入收入。（2 2）改变了战国以来改变了战国以来以人丁为主以人丁为主的的赋税制度赋税制度，减轻了，减轻了政府政府对农对农 民的人身控制。民的人身控制。（3 3）标志着征税标准由人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为）标志着征税标准由人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为 主，是我国赋主，是我国赋 税制度的一大变革和进步。税制度的一大变革和进步。（4 4）有利于商品经济的发展。）有利于商品经济的发展。局限：局限：（1 1）两税法下土地买卖合法，土地兼并越来越严重，激化了阶级矛盾）两税
9、法下土地买卖合法，土地兼并越来越严重，激化了阶级矛盾 （2 2）大地主隐瞒财产，向农民转嫁负担。）大地主隐瞒财产，向农民转嫁负担。（3 3）政府增加许多杂税，农民负担更重）政府增加许多杂税，农民负担更重重点探究一重点探究一唐建中元年（唐建中元年（780780年），宰相杨炎推行两税法，将农民的赋税简化为年），宰相杨炎推行两税法，将农民的赋税简化为地税和户税两种，按户等缴纳户税，按田亩缴纳地税，户税征钱，地地税和户税两种，按户等缴纳户税，按田亩缴纳地税，户税征钱，地税征粮，分夏、秋两季缴纳。由此推知，两税法的实施税征粮，分夏、秋两季缴纳。由此推知，两税法的实施A A有利于商有利于商品流通品流通 B
10、 B解决了财政危机解决了财政危机C C缓解了土地缓解了土地兼并兼并 D D加强了人身控制加强了人身控制下表是根据唐朝杜佑编撰的通典整理的唐前中期户数、口数、纳下表是根据唐朝杜佑编撰的通典整理的唐前中期户数、口数、纳税人口数变化的情况。导致这一变化的主要原因在于税人口数变化的情况。导致这一变化的主要原因在于A A土地制度的破坏土地制度的破坏 B B经济重心的南移经济重心的南移C C经济结构的巨变经济结构的巨变 D D征税标准的变化征税标准的变化北宋中期宋承唐制征收两税南北有别南北有别设设“科差科差”元朝王安石变法王安石变法推行推行募役法募役法百姓缴纳百姓缴纳免役钱、免役钱、助役钱助役钱，官府募人
11、官府募人代役。代役。江南部分税粮江南部分税粮折银折银征送北京征送北京明朝两税法两税法“金花银金花银”一条鞭法“一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募，力差则计其工食之货，量为增减，银差则计其交纳之役，官为佥募，力差则计其工食之货，量为增减，银差则计其交纳之费，加以增枆。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡费，加以增枆。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。”明史明史食货志食货志量地计丁
12、赋役合一赋役征银北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮科差(cha)征收征收内容有内容有包银、俸钞、包银、俸钞、丝丝料、料、户钞户钞。一般。一般按户摊征按户摊征，并视，并视情况有所区别，情况有所区别，其时，力役、职其时，力役、职役仍与科差并征。役仍与科差并征。实物地租转向货币地租，推动了实物地租转向货币地租，推动了农产品商品化农产品商品化，有利于商有利于商品经济的发展品经济的发展,资本主义萌芽的产生。资本主义萌芽的产生。扩大了赋役征收面，扩大了赋役征收面，减轻了农民负担，缓和阶级矛盾，减轻了农民负担，缓和阶级矛盾，同同时保证了国家的财政收入。时保证了国家的财政收入。保证农民生产时间，有利于农业的发展
13、；人民的人身依附保证农民生产时间，有利于农业的发展；人民的人身依附关系进一步松弛关系进一步松弛，为工商业的发展提供了劳动力资源。，为工商业的发展提供了劳动力资源。简化了税制，简化了税制，降低成本降低成本，在一定程度上也限制了贪污腐败。，在一定程度上也限制了贪污腐败。清查地清查地丁：丁：赋役征银赋役征银：取消力役取消力役：赋役合一：赋役合一：探探究究二二明代首辅张居正将原来力役与银役两种差役改为一律征银，力役改为明代首辅张居正将原来力役与银役两种差役改为一律征银，力役改为雇役，役户只要缴纳一定银两，便可免除役劳，而由官府雇人代役。雇役，役户只要缴纳一定银两，便可免除役劳，而由官府雇人代役。以银役
14、代替力役，在客观上以银役代替力役，在客观上A A除弊振衰增加国家财政收入除弊振衰增加国家财政收入 B B改变丁役部分摊入土地征收改变丁役部分摊入土地征收C C赋税征调方法上化繁为简赋税征调方法上化繁为简 D D使封建依附关系有了松动使封建依附关系有了松动明代永乐皇帝迁都北京后，京师官员需持俸帖往南京支领俸米，道远费明代永乐皇帝迁都北京后，京师官员需持俸帖往南京支领俸米，道远费多；折米易货，有时候俸帖七八石，仅易银一两多；折米易货，有时候俸帖七八石，仅易银一两明初英宗开征金花明初英宗开征金花银（将税粮折成银两征收）之后，四百万石的实物赋税转为货币形式的银（将税粮折成银两征收）之后，四百万石的实物
15、赋税转为货币形式的财政收入，运往北京充俸。据此可知，金花银的推行财政收入，运往北京充俸。据此可知，金花银的推行A A解决了官员的俸解决了官员的俸禄需求禄需求 B B开启了赋役征银的历史开启了赋役征银的历史C C有利于商品经济的发展有利于商品经济的发展 D D减轻了百姓的赋役负担减轻了百姓的赋役负担材料材料 清王朝建立后，田赋征纳仍遵行一条鞭法；按明朝万历年间的清王朝建立后，田赋征纳仍遵行一条鞭法；按明朝万历年间的则例征收，地赋和丁赋分别征课。随着土地兼并的日益严重，地银和则例征收，地赋和丁赋分别征课。随着土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的増加，丁银
16、分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的増加，土地又不断集中在大地主手中，农民不断丧失土地，又要承担沉重的土地又不断集中在大地主手中，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。为了解决这一矛盾，康照五十年为了解决这一矛盾，康照五十年(1712)(1712)，针对，针对“户口日增，地未加户口日增，地未加广广”的情况，规定以现在册为常额，固定丁银数量，此后的情况，规定以现在册为常额，固定丁银数量，此后“滋生人丁，滋生人丁，永不加赋永不加赋”。康熙五十五年。康熙五十五年(171
17、6)(1716)，将固定的丁银首先在广东摊丁入，将固定的丁银首先在广东摊丁入亩征收，并逐渐推行于全国。地税从此称为亩征收，并逐渐推行于全国。地税从此称为“地丁地丁”，这就是清朝，这就是清朝“丁入地丁入地”的赋税改革。摊丁入地，地丁完全接田亩征收，无论豪绅的赋税改革。摊丁入地，地丁完全接田亩征收，无论豪绅富户还是一般农民，多则赋多，无田则无税，使赋税负担趋于合理。富户还是一般农民，多则赋多，无田则无税，使赋税负担趋于合理。张守军著中国古代的赋税与劳逸张守军著中国古代的赋税与劳逸根据材料并结合所学知识，分析清朝摊丁入亩的原因及影响。根据材料并结合所学知识，分析清朝摊丁入亩的原因及影响。原因：原有赋
18、税制度的弊端；社会矛盾尖锐；固定丁银原因：原有赋税制度的弊端；社会矛盾尖锐；固定丁银数量为改革创造条件。数量为改革创造条件。影响：废除了人头税，是中国赋役制度的重大变革；影响：废除了人头税，是中国赋役制度的重大变革；使农民对国家的人身依附关系进一步松弛；使农民对国家的人身依附关系进一步松弛；赋税更趋公平，减轻了农民的负担，缓和了社会矛盾；赋税更趋公平，减轻了农民的负担，缓和了社会矛盾；有利于财政收入的稳定；客观上促进了人口的增长。有利于财政收入的稳定；客观上促进了人口的增长。有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的发展。有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的发展。四度重大变革四度重大变革彻底废除人头
19、税彻底废除人头税关税关税进出口商品经过一国关境时进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口由政府所设置的海关向其进出口商商品品所征收的税收所征收的税收。二、关税与个人所得税制度的起源与演变西周西周18401844192427 283037518587出出现现关关税税开开始始丧丧失失关关税税主主权权失失去去调调整整税税率率权权力力明明确确要要求求关关税税自自主主宣宣告告关关税税自自主主关关税税自自主主取取得得进进展展日日本本同同意意关关税税协协定定只只保保留留国国境境关关税税统统一一全全国国关关税税强强化化关关税税制制度度法法制制化化通通过过海海关关法法起源起源失去关税主权失去关税主
20、权重获关税主权重获关税主权49收收回回关关税税主主权权起源较早，发展历程曲折，新中国成立后关税制度不断完善。起源较早，发展历程曲折，新中国成立后关税制度不断完善。1913192119131921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是下列各项反映这一时期变化状况的是 A B C D19381938年，蒋廷黻先生在所著中国近代史中指出：年，蒋廷黻先生在所著中国近代史中指出：“当当时的人对于这些条款（指南京条约内容）最痛心的是时的人对于这些条款（指南京条约内容）最痛心的是五口通商。协定关税和治外法权是我们近
21、年来所认为不平五口通商。协定关税和治外法权是我们近年来所认为不平等条约的核心。可是当时的人并不这样看。等条约的核心。可是当时的人并不这样看。”对南京条对南京条约内容中关于协定关税和治外法权的轻看，说明清朝统约内容中关于协定关税和治外法权的轻看，说明清朝统治者治者A A重在防范西方对华经济侵略重在防范西方对华经济侵略 B B执行传统的抚夷外交政策执行传统的抚夷外交政策C C对西方各国给予同等待遇对西方各国给予同等待遇 D D近代国家主权意识淡薄近代国家主权意识淡薄个人所得税个人所得税个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。国民政府1936年新中国计划经济1980年开始征收个
22、人所得税没有征收个人所得税我国个人所得税制度正式确立中国实行个人所得税制度有何意义中国实行个人所得税制度有何意义有利于缓解社会矛盾，实现社会的稳定；意义：调节国民个人收入，有利于缓解社会分配不公；有利于增加政府的财政收入；推动推动税收事业朝规范化/法制化方向发展；有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。材料材料 个人所得税作为我国的重要税种，具有调节收入分配等功能，对经济发展有较大影响。个人所得税作为我国的重要税种，具有调节收入分配等功能，对经济发展有较大影响。表表1 新中国个人所得税制度改革历程新中国个人所得税制度改革历程阶段阶段免征额（元免征额（元月）月）改革主要内容改革主要内容19801
23、98019931993初步初步形成形成80080019801980年，五届人大通过了个人所得税法，这是新中国成立后制定的第一年，五届人大通过了个人所得税法，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法。纳税人主要是一些来华工作的外籍人员和在大陆工作的港部个人所得税法。纳税人主要是一些来华工作的外籍人员和在大陆工作的港澳台同胞。澳台同胞。19861986年，国务院发布了城乡个体工商业户所得税暂行条例主年，国务院发布了城乡个体工商业户所得税暂行条例主要将个体工商户所得从工商税收所得中分离，以减轻个体工商户的税务负担。要将个体工商户所得从工商税收所得中分离，以减轻个体工商户的税务负担。同年国务院还发布了
24、个人收入调节税暂行条例，对在中国境内居住且收同年国务院还发布了个人收入调节税暂行条例，对在中国境内居住且收入达到规定纳税标准的公民进行纳税。入达到规定纳税标准的公民进行纳税。1994199420112011修正、修正、统一与规统一与规范范20062006年年1600160020082008年年2000200020112011年年3500350019931993年，八届人大四次会议通过了个人所得税法修正案，该法规定不区年，八届人大四次会议通过了个人所得税法修正案，该法规定不区分个人性质，对所有中国居民和所有来源于中国境内所得的非中国居民依法分个人性质，对所有中国居民和所有来源于中国境内所得的非中
25、国居民依法征收个人所得税。同时，还废止了城乡个体与规范工商业户所得税暂行条征收个人所得税。同时，还废止了城乡个体与规范工商业户所得税暂行条例和个人收入调节税暂行条例。例和个人收入调节税暂行条例。20122012今：今：成熟与完成熟与完善善5000500020182018年，十三届人大五次会议通过了关于修改年，十三届人大五次会议通过了关于修改 的决定，的决定，这是个人所得税法自这是个人所得税法自19801980年出台以来的第七次大修。首次实行综合征税，即年出台以来的第七次大修。首次实行综合征税，即合为居民个人综合所得征收个人所得税；首次增加子女教育支出、继续教育合为居民个人综合所得征收个人所得税
26、；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人共六项专项附加支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人共六项专项附加扣除。扣除。摘编自刘涵玥我国个人所得税制度改革探析从材料中提取两条或两条以上信息，拟定一个论题，并就所拟论摘编自刘涵玥我国个人所得税制度改革探析从材料中提取两条或两条以上信息，拟定一个论题，并就所拟论题进行简要阐述。题进行简要阐述。示例：社会经济的发展是个人所得税改革的动力。（示例：社会经济的发展是个人所得税改革的动力。（3 3分）十一届三中全会后，党分）十一届三中全会后，党和国家将工作重心转移到以经济建设为中心的社会主义现代化建设
27、上来，实行改革和国家将工作重心转移到以经济建设为中心的社会主义现代化建设上来，实行改革开放。为了适应并推动国家经济的持续发展，国家决定对国内居民征收个人收入调开放。为了适应并推动国家经济的持续发展，国家决定对国内居民征收个人收入调节税、个体工商户所得税，对外国居民征收个人所得税，形成了节税、个体工商户所得税，对外国居民征收个人所得税，形成了“三税并存三税并存”局面。局面。中共十四大提出了建立社会主义市场经济体制的目标后，我国社会经济快速发展，中共十四大提出了建立社会主义市场经济体制的目标后，我国社会经济快速发展，三税并存的分类化课征模式与经济形势和经济体制改革的目标不相协调。因此，国三税并存的
28、分类化课征模式与经济形势和经济体制改革的目标不相协调。因此，国家进行全面税收政策改革，对所有中国居民和所有来源于中国境内所得的非中国居家进行全面税收政策改革，对所有中国居民和所有来源于中国境内所得的非中国居民依法征收个人所得税。党的十八大以来，党中央坚持以民为本、以人为本的执政民依法征收个人所得税。党的十八大以来，党中央坚持以民为本、以人为本的执政理念，高度重视并大力推进民生和社会治理工作。专项附加扣除项目的设立对于解理念，高度重视并大力推进民生和社会治理工作。专项附加扣除项目的设立对于解决民生问题以及保障并改善人民生活水平都有着重要意义。（决民生问题以及保障并改善人民生活水平都有着重要意义。（6 6分）总之，个税改分）总之，个税改革适应了社会经济发展的需要，并在调节收入分配、抑制贫富分化中起到了越来越革适应了社会经济发展的需要，并在调节收入分配、抑制贫富分化中起到了越来越重要的作用。（重要的作用。（3 3分）（分）（“示例示例”仅作为阅卷参考，不作为唯一标准答案）仅作为阅卷参考，不作为唯一标准答案）
