1、12欢迎同学们欢迎同学们3谁在掌管现金和银行存款？谁是单位的好管家？4 这是真的人民币？还是假的人民币？这是真的人民币？还是假的人民币？5 怎么办？怎么办？6 你会数钞票吗？7本课程将向同学们讲授出纳必备的本课程将向同学们讲授出纳必备的基本方法和技能基本方法和技能,助你迅速成为一名助你迅速成为一名合格的出纳合格的出纳!成为掌管现金和银行存成为掌管现金和银行存款的好管家款的好管家.你会识别真假人民币吗？你会识别真假人民币吗？你会数钞票吗？你会数钞票吗？你会计算吗？你会计算吗？你会正确书写数字吗？你会正确书写数字吗？你会填写支票吗？你会填写支票吗？你能够办理银行结算票据和结算凭证吗？你能够办理银行
2、结算票据和结算凭证吗？.8教 材 介 绍 出出 纳纳 实实 务务 9出出 纳纳 实实 务务课程一、出纳与出纳工作二、出纳的基本技能三、发票管理内容四、现金管理实务五、银行存款管理实务六、支付结算实务七、出纳办税基本知识主要内容主要内容_7_7章章10l 出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中最基础，也是最具体的事务工作。最基础，也是最具体的事务工作。它是利用货币形它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动，其目的是实现单位收入、支出和结存的核算活动，其目的是实
3、现单位货币资金的良性循环和周转，确保单位现金、银行货币资金的良性循环和周转，确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。存款和有价证券及票据等财产的安全。l 所以，通俗地讲，出纳就是各个单位货币性财产的所以，通俗地讲，出纳就是各个单位货币性财产的好管家。好管家。一、出纳的意义一、出纳的意义第一章第一章 出纳与出纳工作出纳与出纳工作11（1 1）出纳工作）出纳工作，是指按照有关财经法规及规章制度，办理是指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作
4、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。（2 2）出纳核算）出纳核算，它是对出纳工作的对象即货币资金及其运，它是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计核算的重要组成部分。核算的重要组成部分。（3 3）出纳人员）出纳人员，习惯上简称出纳或出纳员，它是指担任出，习惯上简称出纳或出纳员，它是指担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员。纳核算，从事出纳工作的会计人员。出纳包括三层含义出纳包括三层含义 12就是利用
5、货币形式对各就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进单位的经济活动过程进行的货币资金收人、支行的货币资金收人、支出和结存的核算。出和结存的核算。出纳工作出纳工作 出纳工作是单位会计的出纳工作是单位会计的第一道关口，各单位的第一道关口，各单位的一切与货币资金有关的一切与货币资金有关的经济活动首先都要经过经济活动首先都要经过出纳这一出纳这一“关卡关卡”。13选好出纳员选好出纳员,做好出纳工作做好出纳工作,守住这一关口，守住这一关口，对于确保单位的财产安全，搞好单位的整个对于确保单位的财产安全，搞好单位的整个财会工作直至做好单位的各项管理工作都有财会工作直至做好单位的各项管理工作都有着十分重要的意义
6、着十分重要的意义。在现实中，很多单位并没有认识到这一点，普遍存在现实中，很多单位并没有认识到这一点，普遍存在着对出纳工作重视不够的现象，认为出纳是会计在着对出纳工作重视不够的现象，认为出纳是会计工作中最容易做的一项工作，所做的事不外乎是收工作中最容易做的一项工作，所做的事不外乎是收收付付、点钞开柜，谁都能干。只要是领导信任、收付付、点钞开柜，谁都能干。只要是领导信任、责任心强的人都能担任出纳。责任心强的人都能担任出纳。14有的单位配备的出纳不经过有的单位配备的出纳不经过出纳的专业培训出纳的专业培训,素质差、业素质差、业务能力较低务能力较低;有的甚至缺乏最有的甚至缺乏最起码的出纳工作常识。单位起
7、码的出纳工作常识。单位对出纳的职业道德也没有引对出纳的职业道德也没有引起足够的重视起足够的重视,以至于货币收以至于货币收支手续不清、账目不全、账支手续不清、账目不全、账实不符、贪污盗窃的现象时实不符、贪污盗窃的现象时有发生有发生。因此,每个单位都必须配备合格的出纳会计人员,加强出纳核算,做好出纳工作,促进整个财务会计核算水平和管理水平的不断提高。15货币资金就是广义上的现金（一）出纳工作的一般对象（一）出纳工作的一般对象各单位的各单位的货币资金货币资金运动以及用货币形式表运动以及用货币形式表现的经济业务活动现的经济业务活动从出纳的角度来看，包括从出纳的角度来看，包括:库存现库存现金和银行存款两
8、部分金和银行存款两部分从货币资金的具体形式看，包括从货币资金的具体形式看，包括:铸币、纸币、银行存款、本票、支铸币、纸币、银行存款、本票、支票、银行汇票等。票、银行汇票等。从实际工作来看，对货币资金的从实际工作来看，对货币资金的核算基本上是通过单位的出纳来办核算基本上是通过单位的出纳来办理的。理的。16(二二)出纳工作的对象出纳工作的对象-具体对象具体对象（1 1）收入货币，即货币资金流入）收入货币，即货币资金流入本单位。本单位。（2 2）支出货币，即货币资金流）支出货币，即货币资金流出本单位出本单位.（3 3）货币资金在银行的存入和提）货币资金在银行的存入和提取取.（4 4）货币资金的结存。
9、表现为结）货币资金的结存。表现为结算出各单位在某一时点上库存现算出各单位在某一时点上库存现金和银行存款的余额。金和银行存款的余额。17(三)出纳工作的特点6个1、基础性2、频繁和大量存在性3、责任性4、专业性5、政策性6、时间性18(四)出 纳 工 作 的 任 务1.1.如实反映货币资金收付如实反映货币资金收付 存状况存状况.2.2.实行出纳监督实行出纳监督,监督单监督单 位依法处理与货币资金位依法处理与货币资金 有关的业务有关的业务.3.3.正确处理各种经济（财正确处理各种经济（财 务）关系务）关系.4.4.保证货币资金的合理使保证货币资金的合理使 用和安全、完整用和安全、完整.19三、出纳
10、工作的内容与核算方法三、出纳工作的内容与核算方法1.1.做好现金收付的核算与管理做好现金收付的核算与管理2.2.做好银行存款的收付核算与管理做好银行存款的收付核算与管理3.3.设置并登记出纳账设置并登记出纳账4.4.保管好库存现金、金银和各种有价证券以保管好库存现金、金银和各种有价证券以 及印章、空白支票和收据及印章、空白支票和收据5.5.与税务部门建立良好的经济关系与税务部门建立良好的经济关系6.6.拟定和改进单位的货币资金收人付出业务拟定和改进单位的货币资金收人付出业务 管理的办法管理的办法7.7.检查、监督本单位执行国家的财经纪律情检查、监督本单位执行国家的财经纪律情 况况,保证出纳工作
11、合法性、合规性和合理性保证出纳工作合法性、合规性和合理性.20三、出纳工作的内容与核算方法三、出纳工作的内容与核算方法1.填制和审核各种凭证2.设置和登记出纳账3.货币清查4.编制出纳收支报表21这是一种为了监督各项货币资金的收付是否真实、正这是一种为了监督各项货币资金的收付是否真实、正确而采用的专门方法。确而采用的专门方法。凭证是记录货币收付业务，明确经济责任的书面证明，凭证是记录货币收付业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的惟一依据。任何一项货币收支活动的也是登记账簿的惟一依据。任何一项货币收支活动的发生与完成，都要填制凭证。发生与完成，都要填制凭证。凭证可能是从外单位来的，也可能是
12、本单位非出纳人凭证可能是从外单位来的，也可能是本单位非出纳人员填制的。这两种情况下产生的凭证要在出纳人员处员填制的。这两种情况下产生的凭证要在出纳人员处办理货币收支业务，出纳必须进行严格的审核。办理货币收支业务，出纳必须进行严格的审核。只有经过严格审核并确认为合法的会计凭证，出纳才只有经过严格审核并确认为合法的会计凭证，出纳才能据以收付货币并作为登记账簿的依据能据以收付货币并作为登记账簿的依据22另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。这些凭证出纳必须按规定和要求认真、正确地填写，这些凭证出纳必须按规定和要求认真、正确地填写，并据以进行货币资金的收入、付出与结存
13、业务，以及并据以进行货币资金的收入、付出与结存业务，以及登记账簿。登记账簿。通过如实填制和严格审核凭证，一是可以及时发现企通过如实填制和严格审核凭证，一是可以及时发现企事业单位的货币收支业务的有关问题并加以改正；二事业单位的货币收支业务的有关问题并加以改正；二是才能保证账簿记录的可靠性和真实性；三是才能保是才能保证账簿记录的可靠性和真实性；三是才能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。23出纳掌管的账簿主要是现金日记账和银行存款日记出纳掌管的账簿主要是现金日记账和银行存款日记账。会计核算采用的记账方法是复式借贷记账法，账。会计核算采用的记
14、账方法是复式借贷记账法，出纳核算也不例外。出纳核算也不例外。但从出纳工作的实际来看，出纳在登记日记账时，但从出纳工作的实际来看，出纳在登记日记账时，只在一个账户或几个互不联系的会计账户记载，比只在一个账户或几个互不联系的会计账户记载，比如如“现金现金”、“银行存款银行存款”账户中进行记载，形似账户中进行记载，形似单式记账，但它反映的内容是复式的。现金和银行单式记账，但它反映的内容是复式的。现金和银行存款日记账是序时账，俗称存款日记账是序时账，俗称“流水账流水账”。24出纳人员根据经过审核无误的、与现金和银行存款有出纳人员根据经过审核无误的、与现金和银行存款有关的会计凭证，按先后顺序逐日逐笔进行
15、登记，并根关的会计凭证，按先后顺序逐日逐笔进行登记，并根据公式据公式:“昨日余额昨日余额+本日收入额本日收入额-本日付出额本日付出额=本日余额本日余额”逐日结出余额逐日结出余额。其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对，其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银行存款余额调节表。行存款余额调节表。25货币清查是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，货币清查是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保
16、证账款相符、账账相符的一种专门方法。保证账款相符、账账相符的一种专门方法。对现金的清查是定期或不定期采用实地盘点法进行的。主对现金的清查是定期或不定期采用实地盘点法进行的。主要清查现金有无挪用公款；有元假造用途，套取现金等现要清查现金有无挪用公款；有元假造用途，套取现金等现象。通过清查、发现问题、分析原因、追究责任、总结经象。通过清查、发现问题、分析原因、追究责任、总结经验、加强管理，保证现金安全无损。验、加强管理，保证现金安全无损。对银行存款的清查主要采用银行账（用银行对账单代替）对银行存款的清查主要采用银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日记账）核对的方法，对银行存款的与单位账（银
17、行存款日记账）核对的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。如有未达账项，应及时调整，收支业务，逐日逐笔核对。如有未达账项，应及时调整，并编制银行存款余额调节表，保证账账相符。并编制银行存款余额调节表，保证账账相符。26这是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的这是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后，它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后，以表格的形式表现单位在某一个时期内货币资金
18、以表格的形式表现单位在某一个时期内货币资金运动的状况即货币收付情况；同时也反映在某一运动的状况即货币收付情况；同时也反映在某一时点上单位货币资金的静态状况即现金和银行存时点上单位货币资金的静态状况即现金和银行存款的实际拥有数（期末余额）。款的实际拥有数（期末余额）。出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的重要手段。重要手段。27三、出纳人员的基本素质三、出纳人员的基本素质1.具有出纳工作的职业道德。2具有出纳工作的基本资格取得会计 从业资格证书。3.具有出纳工作的基本业务素质掌握 一定的会计出纳基本知识和业务技能。4.不能担任出纳工作的人员_会计机构
19、负 责人、会计主管人员的直系亲属不得在 本单位会计机构中担任出纳工作。（一）出纳应具备的基本条件（一）出纳应具备的基本条件28出纳工作的职业道德（1 1）爱岗敬业。出纳人员要热爱本职工作，安心出纳岗位，）爱岗敬业。出纳人员要热爱本职工作，安心出纳岗位，并为做好出纳工作尽心尽力、尽职尽责，将身心与本职工作并为做好出纳工作尽心尽力、尽职尽责，将身心与本职工作融为一体。融为一体。（2 2）诚实守信，不弄虚作假，不为利益与金钱所诱惑，保守）诚实守信，不弄虚作假，不为利益与金钱所诱惑，保守本单位的商业秘密。本单位的商业秘密。（3 3）廉洁自律，公私分明，不贪不占，遵纪守法，忠于职守。）廉洁自律，公私分明
20、，不贪不占，遵纪守法，忠于职守。（4 4）客观公正，依法办事，实事求是，不偏不倚。）客观公正，依法办事，实事求是，不偏不倚。（5 5）良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努）良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。力提高工作效率和工作质量。（6 6）提高出纳技能，努力钻研出纳业务，不断提高理论水平）提高出纳技能，努力钻研出纳业务，不断提高理论水平和业务能力，使自己的知识和技能适应出纳工作的要求。和业务能力，使自己的知识和技能适应出纳工作的要求。29（二）出纳工作的原则二）出纳工作的原则1.1.依法办事的原则依法办事的原则2.2.真实性原则真实性原则3
21、.3.钱账分管原则钱账分管原则4.4.服务与监督统一原则服务与监督统一原则5.5.实行岗位责任制原则实行岗位责任制原则30（一）出纳机构的设置（一）出纳机构的设置（二）出纳与会计的关系（二）出纳与会计的关系（三）出纳人员的配备与分工（三）出纳人员的配备与分工31 出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，所以出纳机出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，所以出纳机构都是设置在会计部门内。构都是设置在会计部门内。比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只
22、指定一名专职的出纳人员。指定一名专职的出纳人员。无论采用何种形式，因其出纳工作的特殊性，都要设立无论采用何种形式，因其出纳工作的特殊性，都要设立专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。32（二）出纳与会计的关系（二）出纳与会计的关系出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。可以这样讲，可以这样讲，如果一个单位只有两名会如果一个单位只有两名会计人员，那么其中一人必定是出纳计人员，那么其中一人必定是出纳。从广义上讲从广义上讲会计包括了出纳会计
23、包括了出纳 和狭义上的会计；和狭义上的会计；从狭义上讲从狭义上讲会计是相对出纳以外会计是相对出纳以外 的会计核算人员。的会计核算人员。33会计工作岗位会计工作岗位一般可分为:在这些会计工作岗位中，除除出纳出纳外，其他外，其他的岗位一般都称的岗位一般都称为为会计会计。会计机构负责人或会计主管人员、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、出纳、财产物资核算、财产物资核算、工资核算、工资核算、成本费用核算、成本费用核算、财务成果核算、财务成果核算、资金核算、资金核算、往来结算、往来结算、总账报表、总账报表、稽核、稽核、档案管理等。档案管理等。34会计工作岗位会计工作岗位可以可以一人一岗、一人一岗、一人多
24、岗、一人多岗、或一岗多人或一岗多人出纳分管单位的货币出纳分管单位的货币性资产，因而：不得性资产，因而：不得兼管账目（日记账除兼管账目（日记账除外）、稽核、档案等外）、稽核、档案等35 会计负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里需要回避的直系亲属是：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶血亲关系。出纳应该实行回避制度36出出纳纳与与会会计计的的关关系系通俗地讲，出纳与会计就是管钱通俗地讲，出纳与会计就是管钱与管账的关系，两者是不相容的与管账的关系，两者是不相容的职务。所以，出纳与会计岗位一职务。所以，出纳与会计岗位一定要分设并由不同的会计人员担定要分设并
25、由不同的会计人员担任，否则，后患无穷。通过两者任，否则，后患无穷。通过两者的互相牵制，从制度上、组织上的互相牵制，从制度上、组织上保证货币性资产的安全。保证货币性资产的安全。出纳与会计是一个统一体下的两个方面，既相互联系，又相互制约、相互监督 37 出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的大小及繁简程度，其设置的基本纳业务量的大小及繁简程度，其设置的基本原则是：既满足单位经济活动及出纳工作的原则是：既满足单位经济活动及出纳工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出纳需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出纳人员的配备可根据实际情况采用：人员的配备可根据
26、实际情况采用：1.1.一人一岗、一人一岗、2.2.一人多岗、一人多岗、3.3.一岗多人等形式。一岗多人等形式。38 1.1.一人一岗一人一岗适用于规模不大，出纳工作量不大适用于规模不大，出纳工作量不大的单位，可设置一名专职出纳人员。的单位，可设置一名专职出纳人员。2.2.一人多岗一人多岗在规模较小、货币资金业务又较少在规模较小、货币资金业务又较少的单位，可设置兼职出纳人员一名。比如，在无条的单位，可设置兼职出纳人员一名。比如，在无条件单独设置会计机构的单位，至少应当在有关机构件单独设置会计机构的单位，至少应当在有关机构（如单位的办公室、后勤机构）中配备兼职出纳人（如单位的办公室、后勤机构）中配
27、备兼职出纳人员一名。但该出纳人员不得兼管分类账簿、的登记员一名。但该出纳人员不得兼管分类账簿、的登记工作，不大兼管稽核工作和会计档案保管工作。工作，不大兼管稽核工作和会计档案保管工作。39 3.3.一岗多人一岗多人 在规模较大的单位，出纳工作量较多，可在规模较大的单位，出纳工作量较多，可设置多名出纳人员，并指定一名总出纳或设置多名出纳人员，并指定一名总出纳或出纳组长。多名出纳人员的具体分工应当出纳组长。多名出纳人员的具体分工应当根据本单位的实际情况进行，比如分设现根据本单位的实际情况进行，比如分设现金出纳和银行存款出纳；或按经济活动项金出纳和银行存款出纳；或按经济活动项目分别设置项目出纳等。目
28、分别设置项目出纳等。40 出纳人员每天要处理大量的货币资金业务，如何才能出纳人员每天要处理大量的货币资金业务，如何才能提高工作效率，保证出纳工作质量，必须要制定合理提高工作效率，保证出纳工作质量，必须要制定合理有效的工作流程，使得出纳工作有条不紊的进行，确有效的工作流程，使得出纳工作有条不紊的进行，确保单位货币资金的安全完整，满足单位会计管理的要保单位货币资金的安全完整，满足单位会计管理的要求。求。（一）货币资金收支的一般程序（一）货币资金收支的一般程序（二）出纳的一般工资流程（二）出纳的一般工资流程41 出纳人员在办理货币资金的收支业务必须有章可循，出纳人员在办理货币资金的收支业务必须有章可
29、循，并按照既定的流程处理业务，才能保证出纳工作有并按照既定的流程处理业务，才能保证出纳工作有条不紊地进行，保证出纳工作的质量，保证单位货条不紊地进行，保证出纳工作的质量，保证单位货币资金的完好无缺。币资金的完好无缺。1 1货币资金收入的处理程序货币资金收入的处理程序 货币资金收入的处理程序可分为三个阶段，即货币资金收入的处理程序可分为三个阶段，即 弄清金额及来源、弄清金额及来源、清点收入、清点收入、收入退回。收入退回。42 第一步，弄清收入金额及来源第一步，弄清收入金额及来源 具体可分别具体可分别4 4种不同情况处理：种不同情况处理：（1 1）确定收入的具体金额。）确定收入的具体金额。（2 2
30、）明确付款人。）明确付款人。（3 3）收到单位的各项收入款项，出纳人员应当根据）收到单位的各项收入款项，出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按合同、有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按合同、协议执行，并对预收账款、当期现实的收入和收回以协议执行，并对预收账款、当期现实的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。前欠款分别进行处理，保证账实一致。（4 4）对于收回的代垫付的款项，出纳人员应当根据）对于收回的代垫付的款项，出纳人员应当根据账务记录确定收款额是否相符。账务记录确定收款额是否相符。43 第二步，清点收入金额第二步，清点收入金额 在了解了收入的来源及具体金额后，
31、就进行清点核对，在了解了收入的来源及具体金额后，就进行清点核对，清点工作要细心，确保准确无误。清点工作要细心，确保准确无误。（1 1）现金的清点。）现金的清点。（2 2）银行结算收入的清点。）银行结算收入的清点。（3 3）收入金额核对无误后，出纳人员方可按规定开具）收入金额核对无误后，出纳人员方可按规定开具发票或收据，并在有关收款凭证上加盖发票或收据，并在有关收款凭证上加盖“现金收讫现金收讫”或或“银行收讫银行收讫”或或“收讫收讫”印章。印章。（4 4）在清点核对并开出发票、收据后，再发现现金短）在清点核对并开出发票、收据后，再发现现金短缺或假钞，就应当由出纳人员负责了。缺或假钞，就应当由出纳
32、人员负责了。44 第三步，收入退回第三步，收入退回 如遇特殊原因导致收入退回，比如如遇特殊原因导致收入退回，比如支票印鉴不清、收款单位账号错误支票印鉴不清、收款单位账号错误等，出纳人员应当及时与有关经办等，出纳人员应当及时与有关经办人或对方单位联系，重新办理收款人或对方单位联系，重新办理收款业务。业务。45 货币资金支出的处理程序可分为四个阶段，即：货币资金支出的处理程序可分为四个阶段，即：（1 1）明确支出的金额及用途、）明确支出的金额及用途、（2 2）付款审批、）付款审批、（3 3）办理付款、）办理付款、（4 4）付款退回。）付款退回。46 由于各个单位的经济活动及会计人员的配置不由于各个
33、单位的经济活动及会计人员的配置不同，出纳的工作流程也可能不同，下面介绍两同，出纳的工作流程也可能不同，下面介绍两种基本的工作流程。种基本的工作流程。1 1出纳与会计分开办公的工作流程出纳与会计分开办公的工作流程 2 2出纳与会计同时办公的工作流程出纳与会计同时办公的工作流程47 有一些单位的出纳和会计是分开办公的，一般有一些单位的出纳和会计是分开办公的，一般情况下，：情况下，：货币资金的收付业务都是先由出纳进行处理后，货币资金的收付业务都是先由出纳进行处理后，再将收付款的原始凭证传递给会计，会计再据再将收付款的原始凭证传递给会计，会计再据此编制记账凭证，登记分类账簿的。此编制记账凭证，登记分类
34、账簿的。这种情况下，出纳的工作流程如图这种情况下，出纳的工作流程如图1-11-1所示。所示。48现金或银现金或银行存款收行存款收付业务发付业务发生生现金或银现金或银行存款收行存款收付款原始付款原始单证单证现金日记账现金日记账银行存款日记银行存款日记取取得得登登记记图图1-1 1-1 出纳工作流程图出纳工作流程图1 149 很多单位的出纳和会计是同时办公的，所以货币资金的很多单位的出纳和会计是同时办公的，所以货币资金的收付业务是由出纳和会计一道同时处理的。一般情况下，收付业务是由出纳和会计一道同时处理的。一般情况下，都是都是 先由会计对现金或银行存款的收付原始单证进行审核后，先由会计对现金或银行
35、存款的收付原始单证进行审核后，根据这些收付款的原始凭证编制记账凭证，根据这些收付款的原始凭证编制记账凭证，再传递给出纳人员，出纳人员据此进行现金或银行存款再传递给出纳人员，出纳人员据此进行现金或银行存款的收付，并登记现金日记账和银行存款日记账；的收付，并登记现金日记账和银行存款日记账；随后再将这些记账凭证返回会计，会计再作账务处理。随后再将这些记账凭证返回会计，会计再作账务处理。这种情况下，出纳的工作流程如图这种情况下，出纳的工作流程如图1-21-2所示。所示。50现金或银行现金或银行存款收付业存款收付业务发生务发生现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账登登记记图图1-2 1-2 出
36、纳工作流程图出纳工作流程图2 2编制编制收款收款凭证凭证 或或 付款付款凭证凭证现金或现金或银行存银行存款收付款收付款原始款原始单证单证登记总账登记总账明细账明细账登记登记会会计计流流程程出出纳纳流流程程取得取得 登记登记51 出纳的账务处理程序与其他会计处理程序基本一致，相出纳的账务处理程序与其他会计处理程序基本一致，相对而言要简单一些（对而言要简单一些（7个内容）。个内容）。首先首先，设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等，设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿。有关备查账簿。然后然后，根据与现金和银行存款有关的经济业务填制或审，根据与现金和银行存款有关的经济业务填制或
37、审核原始凭证。核原始凭证。第三第三，直接根据原始凭证或根据会计转来的记账凭证登，直接根据原始凭证或根据会计转来的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天每天都必须结出余额都必须结出余额。52 第四第四，定期或不定期进行现金、银行存款和有价证券的，定期或不定期进行现金、银行存款和有价证券的清查，比如库存现金与现金日记账的核对，银行对账单清查，比如库存现金与现金日记账的核对，银行对账单与银行存款日记账的核对；现金日记账、银行存款日记与银行存款日记账的核对；现金日记账、银行存款日记账与现金总账、银行存款总账的核对等，保证账实相符、账与现金
38、总账、银行存款总账的核对等，保证账实相符、账账相符。账账相符。第五第五，期末结账，结出现金日记账和银行存款日记账的，期末结账，结出现金日记账和银行存款日记账的期末余额。期末余额。第六第六，编制出纳报告。货币资金发生比较频繁的单位，编制出纳报告。货币资金发生比较频繁的单位，一般要求出纳人员出纳日报或周报、旬报等。每个单位一般要求出纳人员出纳日报或周报、旬报等。每个单位都要编制出纳月报。都要编制出纳月报。第七第七，报告出纳资料，定期按规定办理移交。，报告出纳资料，定期按规定办理移交。53 1 1每天的日程安排每天的日程安排（1 1）上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴）上班第一时间，检查库存
39、现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。及其他贵重物品。（2 2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。（3 3）列出当天应当处理的事项，分清重缓急，合理安）列出当天应当处理的事项，分清重缓急，合理安排时间顺序。排时间顺序。（4 4）按顺序办理各项收付款业务。）按顺序办理各项收付款业务。（5 5）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。出当天的余额。（6 6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：）下班前出纳
40、人员必须做好下面几件事：54（6 6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：）下班前出纳人员必须做好下面几件事：一是一是，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。二是二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。保证银行存款账实相符。三是三是，将多余现金存入银行。，将多余现金存入银行。四是四是，根据需
41、要编制当天的现金和银行存款日报表，报送，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。有关领导。五是五是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，报告好有，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，报告好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。1每天的日程安排每天的日程安排55（1 1）每月初，结转现金日记账和银行存款日记账期初余）每月初，结转现金日记账和银行存款日记账期初余额，清点支票、有价证券或其他贵重物品结存数。额，清点支票、有价证券或其他贵重物品结存数。（2 2）平时，每天根据货币资金收支业务进行实物收、付）平时，每天根据货币资金
42、收支业务进行实物收、付和账务处理，登记现金日记账、银行存款日记账及有关和账务处理，登记现金日记账、银行存款日记账及有关备查账簿，并结存当天余额，编制出纳日报表。备查账簿，并结存当天余额，编制出纳日报表。（3 3）定期或不定期进行现金日记账与现金总账、银行存）定期或不定期进行现金日记账与现金总账、银行存款日记账与银行存款总账核对，保证账账相符。款日记账与银行存款总账核对，保证账账相符。2 2其他时间安排其他时间安排56（4 4）定期或不定期接受会计人员或上级人员对现）定期或不定期接受会计人员或上级人员对现金和银行存款的实地盘点检查。金和银行存款的实地盘点检查。（5 5）月度或年度终了，出纳人员结清现金日记账）月度或年度终了，出纳人员结清现金日记账和银行存款日记账，结存余额，并与库存现金、和银行存款日记账，结存余额，并与库存现金、银行存款余额相符，与现金总账、银行存款总账银行存款余额相符，与现金总账、银行存款总账相符；对其保管的支票、发票、有价证券、重要相符；对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（6 6）编制月度、季度、年度出纳报告。）编制月度、季度、年度出纳报告。（7 7）保管出纳会计资料。）保管出纳会计资料。2 2其他时间安排其他时间安排57第二章第二章 出纳的基本技能出纳的基本技能 转转
