1、征管评估模拟考试卷(三)一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选 均不得分。）1.某律师事务所为增值税一般纳税人，本月提供法律咨询服务，共向客户收取60万元。该律师事务所本月销售额为（ ）元。A.60B.540540.54C.512820.51D.566037.742.某防盗设施生产企业销售防盗设施并负责安装，2013年9月与甲客户签订合同，销售防盗设施并负责安装取得收入150万元。下列有关该业务的增值税处理正确的是（ ）。A.150万元收入全部征收增值税 B.150万元收入不征收增值税C.
2、如果纳税人有建筑安装资质，则只就销售防盗设施的收入征收增值税D.无论纳税人是否分开核算，都只就销售防盗设施的收入缴纳增值税3.增值税一般纳税人外购的下列货物不得抵扣进项税额的是( )。A.管理部门使用的小轿车B.应税项目和免税项目共同使用的设备C.集体福利部门使用的大客车D.仓库积压的原材料4.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产取得含税收入10万元，应缴纳增值税（ ）元。A.1923.08B.1960.78C.20000D.170005.主管税务机关对企业申报的研发费加计扣除的研究开发项目有异议的，可要求企业提供（ ）政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。
3、A.省级（含）以上 B.县级（含）以上C.地市级（含）以上 D.国务院6.某企业2013年初计提维简费100万元，2013年又计提维简费120万元，2013年实际发生维简费150万元。则2013年可在所得税前扣除的维简费是（ ）万元。A.150 B.50 C.0 D.1207.企业所得税年度纳税申报表（主表）中的第3行“营业税金及附加”科目中反映的税金包括（ ）。A.甲企业销售自产货物缴纳的消费税B.乙商业企业出租设备应缴纳的营业税、城建税和教育费附加C.丙银行购买土地支付的契税D.丁工业企业转让旧办公楼应当缴纳的营业税8.企业所得税年度申报表附表三纳税调整项目明细表中所列补充养老保险和补充医
4、疗保险属于（ ）。A.收入类调整项目 B.资产类调整项目 C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目9.某工业企业从业人数89人、资产总额800万元。2010、2011、2012和2013年度的纳税调整后所得分别是-83、50、-10和45万元，该企业2013年应纳企业所得税（ ）万元。A0.2 B0.4 C0.5 D11.2510.某企业执行企业会计准则，2012年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列企业所得税年度纳税申报表（A类）第2行“营业成本”为（ ）
5、万元。A.1710 B.910 C.1080 D.163011. 下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A. 取得投资收益收到的现金 B. 偿还借款利息支付的现金C. 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 D. 构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金12. 某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为60万元（假定合理），福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，已经取得工会经费收入专用收据1万元。该企业2011年“纳税调整增加额”应为（ ）万元。A. 2 B. 3C. 1.8 D. 1.313下列关于房地产开发企业的所得税处理，正确的是（
6、）。A单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按占地面积法进行分配B开发产品转为自用的实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用C企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除D企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算14下列关于居民企业所得税处理的表述中，正确的是（ ）。A企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许享受加计扣除50的税收优惠B企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，作为福利费支出并按规定扣除C企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除D境外营业机构由于发生资产损失而产生
7、的亏损，可以在计算境内应纳税所得额时扣除15关于消费税征税范围，下列说法正确的是（ ）。A对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税B宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税C以植物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性润滑油”，不论矿物性基础油所占比例高低，均属润滑油征税范围D调味料酒按照“其它酒”的税率征收消费税16依据企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（ ）。 A债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应确认债务重组利得B债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务
8、人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项C延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是重务重组D关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性17在下列各项中，不属于税务风险管理制度内容的是（ ）。 A税务风险管理环境 B税务风险管理组织机构、岗位和职责 C税务风险控制和应对的机制和措施 D税务信息管理体系和沟通机制 18在营改增纳税人的下列业务中，应按照有形动产租赁缴纳增值税的是（ ）。 A船舶的期租业务B远洋运输的程租业务C机器设备的融资租赁业务D会议室的租赁业务19一般而言，衡量宏观税收负担状况指标的是（ ）。A国内生产总值税负率 B纯收入直接税负率C社会总产值税负率
9、D企业净产值直接税税负率20甲公司销售一批货物给乙公司，该销售行为取得利润50万元；乙公司将该批货物销售给丙公司，取得利润300万元。税务机关经过调查后认定甲公司和乙公司之间存在关联交易，根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献，将300万元的利润按照7：3的比例在甲公司和乙公司之间分配。则税务机关采用税务转让定价的调整方法是（ ）。A. 利润分割法 B. 成本加成法C. 交易净利润法 D. 再销售价格法二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、多选、 错选均不得分。）21在下列各项中，属于营改增应
10、税服务范围的有( )。A.技术转让服务B.业务流程管理服务C.代理报关服务D.翻译服务22.增值税一般纳税人的下列项目进项税额可以从销项税额中抵扣的有( )。A.外购的中央空调B.融资租赁租入的设备C.修理机器设备的购进的零配件D.管理部门领用的购进货物23.辅导期增值税一般纳税人与其他一般纳税人相比，在以下（ ）等方面有特别的税务管理要求。A.专用发票最高开票限额B.专用发票的领购实行按次限量控制C.专用发票应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额D.海关进口增值税专用缴款书应在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额24.增值税纳税人提供的下列服务免征增值税的有（ ）。A.邮政普遍服务B.国
11、际货物运输代理服务C.技术转让、技术开发服务D.收派服务25.根据现行政策，下列关于政策性搬迁企业所得税的表述正确的有（ ）。A.企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本B.企业发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除C.2012年6月开始搬迁，企业如至2016年底仍未完成搬迁的，2016年汇缴是需要进行搬迁清算D.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除26.根据现行企业所得税政策，下列可作为研发费加
12、计扣除的有（ ）。A.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用B.新药研制的临床试验费C.构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费D.研发成果的鉴定、论证、评审、验收费用27.转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的（ ）所产生的收入，同时符合规定条件可以计入技术转让收入享受技术转让优惠。A.技术咨询 B.技术服务C.技术培训 D.技术研发28. 小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ ）。 A. 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的B. 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其
13、财产或者遗产不足清偿的C. 债务人逾期1年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D. 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的29. 为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ ）。A. 长期股权投资 B. 投资收益C. 应收股利 D. 应收利息30. 下列各项经济业务，按照现行企业所得税政策规定不属于企业所得税的视同销售业务的是（ ）。A. 工业企业将产品用于总、分支机构之间的移送B. 钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C. 房地产企业将开发产品转作固定资产使用D. 化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠三、判断题（本类题共10分，
14、每小题1分。你认为正确的在题前括号内划“”，错误的划“”。）（ ）31.应税服务年销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（ ）32.增值税一般纳税人提供仓储服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的。对（ ）33.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。（ ）34.增值税一般纳税人销售货物并同时负责运输的，应当分别核算货物的销售额和运输服务的销售额，分别适用不同税率，未分别核算销售额的，从高适用税率计算销项税额。( )35. 实行“免、退
15、”管理办法的贸易型小企业，按照税法规定计算的应收出口退税，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。( )362013年12月31日，瑞丰公司“长期借款”账户贷方余额520 000元，其中的200 000元将于2014年7月1日到期。瑞丰公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目应为320 000元。( )37国内生产总值是一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内原始收入初次分配的最终成果。（ ）38按纳税评估管理办法规定，纳税评估报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发送纳税人，但可作为行政复议和行政诉讼的法律依据。（ ）39商业企业一般纳税人
16、零售的食品、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。（ ）40企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。四、计算分析题（本类题共30分，第一题10分、第二题20分。）41某增值税一般纳税人增值税适用税率为17%，某月份申报缴纳增值税14.3万元。销项税额85.3万元，其中：按17%税率征税货物销售额500万元，按4%减半征税的固定资产销售额15万元；进项税额79万元，其中固定资产进项38万元，广告费进项4万元，动产租赁进项2万元，原材料进项43万元，存货非常损失进项转出8万元，期末存货较期
17、初存货增加20万元，其中有8万元是存货暂估入账。请计算分析并回答以下问题：（1）该纳税人当月增值税税负率是多少？如果省局公布的行业平均税负率4.8%，那么该企业增值税税负水平怎样？（2）该纳税人当月应税产品生产型增值税税负率是多少？（3）该纳税人当月应税产品实耗法生产型增值税税负率是多少？如果省局公布的行业毛利率20%，行业物耗率75%，该企业应税产品实耗法生产型的增值税税负又怎样？（4）结合上述计算的增值税税负率，指出该纳税人某月增值税的纳税风险点。42.亚盛实业（集团）股份有限公司（以下简称亚盛公司），为改善公司资产结构，储备土地资源，集中精力发展、做强做大农业类主营业务，剥离已影响本公司
18、发展的工业类业务，将所持有的维尼纶有限公司50.48、兰维新材料有限公司100、盛龙实业有限公司90的股权及本公司其他部分资产，计83879.82万元，与本公司第二大股东盛盐化工业集团有限责任公司（以下简称亚盛盐化公司）拥有的鱼儿红牧场农业类相关资产(含负债)，计63,786.83万元进行置换。相关资料如下：1、置出资产基本情况：（单位：万元）项目维尼纶有限公司兰维新材有限公司盛龙实业有限公司其他资产帐面价值评估价值帐面价值评估价值帐面价值评估价值帐面价值评估价值流动资产59,465.3359,614.385,856.705,846.7716,645.9116,555.4930,605.853
19、0,605.85非流动资产37,369.2142,242.75131.07131.0712,489.3813,758.14187.38131.01资产合计96,834.54101,856.925,987.775,977.8429,135.2930,313.6330,793.2330,736.86流动负债49,493.5449,493.541,177.181,167.243,901.043,901.04非流动负债3,708.413,708.410000负债合计53,201.9553,201.951,177.181,167.243,901.043,901.04注：评估结果为具有从事证券业务资格的北
20、京中科华会计师事务所有限公司采用资产基础法进行评估的结果，评估基准日为2013年10月31日。因此亚盛实业持有维尼纶有限公司50.48、兰维新材料有限公司100、盛龙实业有限公司90股权的评估价值（净资产评估价值持股比例）分别为：24,561.03万元、4,810.60万元和23,771.33万元；持有这三家公司的股权投资的计税基础分别为：23,561.03万元、4,710.60万元和23,571.33万元。2、置入资产基本情况（单位:万元）项目鱼儿红牧场农业类相关资产(含负债)帐面价值评估价值流动资产323.32333.9非流动资产67,360.0974,453.15其中：无形资产67,02
21、8.8073,739.57资产合计67,683.4174,787.05流动负债843.37843.37非流动负债156.85156.85负债合计1,000.221,000.22注：评估结果为具有从事证券业务资格的上海华夏会计师事务所有限公司采用资产基础法进行评估的结果，评估基准日为2013年10月31日。本次资产置换置出资产净额（资产扣除所承担的负债，负债按资产的评估价值分配）为73,786.83万元，占亚盛盐化公司最近一期经审计净资产的80。3、亚盛公司与亚盛盐化公司于 2013年11月2日签订了资产置换协议书，主要内容如下：（1）本次交易涉及的资产分别经具有证券从业资格的评估单位进行评估，
22、以评估值作为确定交易价格的依据。（假设账面价值和计税基础相等，评估价值为市场公允价值）。（2）置出资产价格为83,879.82万元，置入资产价格为73,786.83万元。亚盛盐化公司需需以现金支付补价 10,092.99万元。（3）亚盛盐化公司取得维尼纶有限公司50.48、兰维新材料有限公司100、盛龙实业有限公司90的股权，在重组后的连续12个月内不得转让。（4）亚盛公司取得鱼儿红牧场农业类相关资产后，不改变资产原来的实质性经营活动。（5）本次企业重组交易人员安置采取人员随资产走的方式进行。要求（1）指出该业务为企业重组业务中哪个类型的重组业务。（2）该企业重组业务适用一般税务处理还是适用特
23、殊税务处理？（3）计算亚盛公司、亚盛盐化公司取得非货币性资产的计税基础和应缴纳的企业所得税。五、纳税风险识别实务题（本类题共20分。）43. 某冷拔钢管有限公司成立于2001年10月,注册资本100万元,主要生产经营冷拔钢管、型材，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为查帐征收，由国税负责征管，市局公布的企业所得税行业税负率38%。资料1：企业近两年部分税收和财务数据 单位：万元 所属时期指标名称2013年2014年收入总额24473535其中主营业务收入24243509其他业务收入2326（277吨废料收入）主营业务成本22343283管理费用20.836.88（其中业务招待费15万元）营
24、业费用2.84.2固定资产原值165170本年计提折旧14.114.7应付工资年末余额191279利润总额2632所得税10.48资料2：（1）该企业2014年度职工平均人数270人，实际发放工资325万元。（2）企业2014年初 “库存商品钢管”余额71.6万元，数量74.8吨，2013年全年生产5366吨，入库成本3301万元，2014年全年销售5285吨。（3）企业2014年生产用料5681吨，行业一般废料率为7%。要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在2014年所得税申报中可能存在的问题并写出计算过程。征管评估模拟考试卷三（参考答案）一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题只有
25、一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选 均不得分。）1.D 2. D 3.C 4. A 5. C 6.B 7.A 8.C 9. A 10.D 11.B 12. C 13D 14C 15C 16C 17A 18C 19A 20A二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、多选、错选均不得分。）21ABCD 22. BCD 23. ABC 24. ABC 25.AC 26. ABD 27. ABC 28. ABD 29. ABC 30. ABC 三、判断
26、题（本类题共10分，每小题1分。你认为正确的在题前括号内划“”，错误的划“”。） 31. 32. 33. 34. 35. 36 37 38 39 40 四、计算分析题（本类题共30分，第一题10分、第二题20分。）41增值税税负率= 14.3515=2.78%，明显低于省局行业平均税负率4.8%。应税产品生产型增值税税负率=（ 14.3-0.3+38+4+2）（515-15）=11.6%应税产品实耗法生产型增值税税负率=【14.3-0.3+38+4+2-8+（20-8）*0.17】 （515-15）=52.04 500=10.41%省局行业应税产品实耗法生产型增值税税负率=【1-（1-20%）
27、75%】17%=6.8%纳税人应税产品实耗法10.41%增值税税负率明显高于省局行业平均税负率6.8%。该纳税人某月增值税税负率2.78%明显低于省局行业平均税负率4.8%。而应税产品实耗法生产型增值税税负率10.41%又明显高于省局行业平均税负率6.8%。如果该纳税人存在涉税风险，说明该纳税人某月增值税的纳税风险不在于存货的销项或进项，而在于固定资产和现代服务业的进项，这有待于进一步进行风险应对，加以核实。42.1、该业务是亚盛公司购买亚盛盐化公司实质经营性资产的交易，按照财税200959号文规定，应认定为资产收购业务。2、（1）非股权支付额的比例10,092.99/83,879.82100
28、12.0415%（2）亚盛公司购买的资产亚盛盐化公司占亚盛盐化公司全部资产的80（3）有合理的商业目的，为改善公司资产结构，储备土地资源，集中精力发展、做强做大农业类主营业务，剥离已影响本公司发展的工业类业务。（4）亚盛公司取得鱼儿红牧场农业类相关资产后，不改变资产原来的实质性经营活动（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不转让所取得的股权。该资产收购业务适用特殊税务处理。3、企业所得税税务处理：（1）亚盛公司非股权支付额对应的所得（24,561.034,810.6023,771.33）（23,561.034,710.6023,571.33）/83,879.8210
29、,092.9156.42（万元）应交企业所得税156.422539.105（万元）置入资产的计税基础为（23,561.034,710.6023,571.33）10,092.9156.4241906.48（万元）流动资产的计税基础41906.48333.9/74,787.05187.10（万元）非流动资产的计税基础41906.48187.1041719.38（万元）其中：无形资产的计税基础41906.4873,739.57/74,787.0541319.53（万元）（2）亚盛盐化公司转让资产无需缴纳企业所得税取得三家股权投资的计税基础67,683.41（万元）三家股权投资的公允价值（24,561
30、.034,810.6023,771.33）53142.96亚盛实业持有维尼纶有限公司50.48的计税基础67,683.4124,561.03/53142.9631276.50（万元）兰维新材料有限公司100的计税基础67,683.414,810.60/53142.966125.34（万元）盛龙实业有限公司90股权的计税基础67,683.431276.506125.3430281.56（万元）五、纳税风险识别实务题（本类题共20分。）43. 2013年所得税负担率=10.4/26=40% 2014年所得税负担率=11.9/32=37.2%主营业务收入2014年出现大幅度增长，而所得税负担率却反而
31、下降，说明可能存在少计收入、多列成本费用的问题。主营业务收入变动率=（3509-2424）/2424=44.76%主营业务成本变动率=（3283-2234）/2234=46.96主营业务成本与主营业务收入的变动明显不配比。说明在收入、成本方面可能存在问题。2014年销售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024万元3283万元由于成本计算方法错误，可能多列成本5.976万元，从而少缴所得税。2014年废料收入估计额=5681*7%*26/277=37.33万元可能存在少计废料收入11.33万元，从而少缴所得税。2013年管理费用率=20.8/2447=0.
32、85%2014年管理费用率=36.88/3535=1.04%管理费用率应该随着收入的增长而下降，现在却反而上升，在管理费用中可能存在多列、虚列的问题。2013年营业费用率=2.8/2447=0.1144%2014年营业费用率=4.2/3535=0.1188%营业费用率基本相等。因此营业费用基本正常。2014年新增固定资产折旧率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%新增固定资产折旧率明显偏高，固定资产增加的类型、数量、时间等有待进一步约谈、调查核实。2014年工资计提额=325+279-191=413万元按照规定只能按工资发放额在税前列支，因此需要纳税调增88万元,同时需要调增”三费”，有待核实。15
