1、如何看懂三张财务报表如何看懂三张财务报表培训讲义培训讲义二一九年八月二一九年八月财务报表财务报表 财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。文件。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表 附注。财务报表财务报表p 资产负债表资产负债表 可以了解公司的财务状
2、况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断；p 利润表利润表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；p 现金流量表现金流量表 可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量；会计恒等式会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润利润=收入收入-费用费用 会计恒等式会计恒等式资产负债表的作用资产负债表的作用p掌握企业的经济资源及其分布结构。掌握企业的经济资源及其分布结构。p了解企业所承担的债务总额及其结构。了解企业所承担的债务总额及其结构。p了解企业所有者权益的内容及构成。了解企业所有者
3、权益的内容及构成。资产负债表资产负债表 编制单位：上海xx有限公司 日期：x年x月x日资产资产年初年初期末期末负债和所有者权益负债和所有者权益年初年初期末期末货币资金短期借款 短期投资应付账款 应收账款预收账款 预付账款应付职工薪酬 其他应收款应交税费 存货其他应付款 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计：流动资产合计：流动负债合计：流动负债合计：长期股权投资长期借款 长期债券投资非流动负债合计：非流动负债合计：固定资产实收资本（股本）减：累计折旧资本公积 无形资产盈余公积 其他非流动资产未分配利润非流动资产合计：非流动资产合计：所有者权益合计：所有者权益合计：资产合计：资产合计：负债和所
4、有者权益合计：负债和所有者权益合计：资产资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产资产【货币资金货币资金】简而言之就是钱，不管是手里的钱还是存在银行的钱。【应收账款应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生了你一个收款的“权利”【预付账款预付账款】比如买东西的时候供应商可以向你要一笔订金，这就给你带来了一个你收货的“权利”，所以这也是你的资产。【其他应收款其他应收款】打个比方，你的好朋友资金临时周转不开，向你借了五万，半年后再还，这种临时周转的资金并没有产生回报，
5、这就是其他应收款；其实现实中好比小方出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。资产资产【存货存货】只要记住三个原材料（生产产品所需的材料）、在产品（正在生产的产品）、库存商品。以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产又有什么不同呢？比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产；需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。资产资产【固定资产固定资产】公司的设备厂房、设备、汽车等。那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！价值
6、不够高，固定资产不仅要满足使用时间长，而且价值要高。【无形资产无形资产】例如专利、技术、版权等，在中国，还有一个非常特殊的无形资产：即土地使用权，我国的个人和企业不能拥有土地的所有权，只能有使用权。【长期投资长期投资】比如参股其他公司持有股权、或者买国债，只要这些东西都是长期持有的，我们就叫它们长期投资。负债负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债负债【短期借款短期借款】一年之内偿还的钱。【应付账款应付账款】对于你的公司来说是应收账款，那么对于对方公司来说就是应付账款。【预收账款预收账款】对于你的公司来说是预付账款，那么对于对方公司来说就是预收账款
7、 【应付工资薪酬应付工资薪酬】就是欠员工的工资，因为大部分的企业都会在下个月付上个月的工资；【应交税费应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。以上就是流动负债，接下来是非流动负债 【长期借款长期借款】一年以后偿还的钱。所有者权益所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有者权益的来源包括：所有者投入的资本留存收益包括企业的盈余公积金和未分配利润两个部分所有者权益所有者权益【股股 本本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来，这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。【资本公积资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把它计入资本公积。股本和资本公积
8、都是从公司外面拿进来的。【盈余公积盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司需留存至少10%的利润作为盈余公积。所有者权益所有者权益 【未分配利润未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分配利润。所以，资产负债表的左边说的是你的钱拿去做什么了，钱用到哪里去了，右边告诉我们你的钱是从哪儿来的，你进来的钱跟你用掉的钱这两个数字必须相等。所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等式。利润表利润表p揭示的信息企业某一时期的经营成果，企业某一时期的经营成果，
9、盈利或亏损形成过程的回放p编制原理收入收入成本成本=利润利润利润表的作用利润表的作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的作用：通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况，可以反映一定会计期间的费用耗费情况，可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。利润表的利用利润表的利用利润构成利润构成利润表利润表 编制单位：上海xx有限公司 日期：x年x月x日项项 目目本月累计本月累计本年累计本年累计一、主营业务收入 减：主营业务成本 税金及附加二、主营业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：
10、所得税五、净利润利润表利润表【营业收入营业收入】卖掉一个东西就获得了一笔收入就叫营业收入，而卖掉东西的同时我就失去了这个东西，这就是营业成本。【税金及附加税金及附加】这个很简单，只要公司有了业务，不管赚没赚到钱，反正都要交。【营业费用营业费用】跟销售环节相关的都叫营业费用，比如广告费、运费、仓储费，销售部门为了促销所支出的费用、销售人员的工资、销售人员的各种开支、销售部门的门店的租金【管理费用管理费用】跟管理有关的一切费用，管理人员的工资、行政开支、办公楼的折旧等【财务费用财务费用】就是利息。企业存款的利息收入直接从财务费用中扣除。利润表利润表【营业外收入营业外收入】比如公司盘点库存，突然发现
11、仓库里的库存比账上的多，这叫存货盘盈，盘盈的这部分就叫营业外收入。（意外之财）又比如公司把固定资产卖掉，获得的钱也是营业外收入，公司获得的额外赔偿、奖励也是营业外收入。【营业外支出营业外支出】同样的，存货盘亏、产生的额外损失和费用就是营业外支出了。那营业外的收入和支出有什么特点？它们都和经营活动没有关系，都是偶然因素造成的。各项收入、成本、费用、税金等加减后，就是利润总额了。然后扣除所得税，最后就是净利润。利润总额-所得税=净利润 。筹资活动筹资活动投资活动投资活动经营活动经营活动现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表p揭示的信息企业的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力
12、的显示器。p编制原理按收付实现制表现企业现金流动情况。现金流入现金流出=现金流量的变化将现金流动情况分为经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表 编制单位：上海xx有限公司 日期：x年x月x日项项 目目本月累计本月累计本年累计本年累计一、经营活动产生的现金流量 销售商品提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品接受劳务支出的现金 支付的职工薪酬、税金二、投资活动产生的现金流量 处置固定资产、无形资产等而收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产等所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金三、筹资活动产生的现金流
13、量 借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金加：期初现金余额期末现金现金流量表现金流量表 现金流量表虽然很长很杂，但其实它是最简单的一张报表，即是记流水账，现金的流入和流出。你这么机智可能不需要学任何会计知识都可以记流水账。那现金流量表和我们记的流水账有什么区别呢？唯一的区别就是，在现金流量表上我们是按照企业所发生的三种类型的经济活动，对现金流进行了分类：即经营、投资、融资。虽然企业活动成千上万，但终究归于这三种活动。现金流量表现金流量表 销售产品经营活动现金流入 采购原材料、付工人工资经营活动现金流出 购置固定资产、参股其他公司投资活动现金流出 卖掉产房设备、卖掉股权投资活动现金流入 银行贷款
14、融资活动现金流入 因此，整个现金流量表就是在告诉我们，现金流入跟流出在经营、投资、融资里面的分布情况，现金增减变化是怎么发生，简而言之就是现金的来龙去脉。代理记账所需资料代理记账所需资料1、金税盘抄报税流程：首先，进行上报汇总，打印发票汇总表（作为申报的纳税依据）然后进行网上申报，成功以后，进行远程清卡（清卡是否成功，需到状态查询里看锁死日期）。代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料2、需提供的做账材料：、需提
15、供的做账材料：a.银行对账单和银行回单（每月预留税款方便财务老师及时缴纳，以免产生滞纳金）b.销项发票、开票汇总表和进项发票、进账发票认证清单和汇总表 c.费用单据：例如：购买材料，办公用品，房租水电费，车费，汽油费等发票 d.工资表（姓名+身份证号+实名手机号码+社保、公积金缴款情况）、社保缴费通知书、公积金缴款书。e.注意：费用单据如果由员工或者法人垫款，需要走正规报销流程，请员工或法人配合填写报销单，报销单请法人签字同意报销方可入账。代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需资料代理记账所需
16、资料1、采用我单位近年来在公路工程建设中使用的先进施工方法、工艺设备。2、调集我单位精锐的管理人员和最雄厚的技术力量，并组成一个强有力的项目经理部。3、树立优良工程为合格工程的标准，一定要在大田乡胜利村机耕道硬化工程施工中创一流施工水平。4、充分考虑各种不利施工进度和质量的因素，在工期安排、人员设备配置、施工方法等方面综合考虑时留有余地。5、本公司驻地位于雅安市城区内，所有设备、人员一天内可以全部进入施工场地。设备、人员可根据施工进度的要求随时组织进入施工场地，材料运输全部采用汽车运输。6、履带式挖掘机可由本公司的平板车随时运到施工场地，装载机可在一天内开到施工工地。7、针对本工程特点，施工期间断道的可能性较大。进场后需组织强有力的运输，将水泥、钢材、河砂等材料在一个月内运至工地堆放，确保本工程顺利进行8、待监理工程师对施工复测成果核实认可后，应根据复测结果进行施工放样，放样时用经测距仪准确的测出施工边线并打木桩做开挖标记。项目经理部的测量人员负责施工放样和测量，坚持测量复核制度。9、对平曲线的五大要素点要在室内作好方案和计算以及曲线上各桩计算数据，经过复核无误后在准确定位放线缩短外业时间。
