1、粤港澳大湾区优惠政策及国际税收政策介绍2020年7月目录CONTENTSPART1 粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴一、政策背景简介（一）财税201931号广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。（二）粤财税20192号对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，由珠三角九市人民政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。（三）中财规字【2019】1号全文共5章18条，涵盖了补贴范围、我市各部门职责分工、申请人资格认定标准
2、、补贴程序和监督管理等内容。（四）中财法【2020】14号该文明确了我市财政补贴的申请时间、申请方式等具体操作内容，在市财政局、科技局、人社局、税务局的官方网站均可查阅。1.受理部门市科技局境外高端人才认定和个人所得税财政补贴受理和审核拨付市人社局境外紧缺人才认定和个人所得税财政补贴受理和审核拨付2.申请主体n 经中山市科学技术局认定的2019年粤港澳大湾区境外高端人才n 经中山市人力资源和社会保障局认定的2019年粤港澳大湾区境外紧缺人才3.受理时间及申请方式 自2020年7月20日起至2020年8月10日止（含需要修改补充材料时间）符合条件未在规定时间内提出申请的，可在次年接受申请时间内补
3、办。再次逾期的，不予受理。境外高端人才登录“中山市科技局科技创新管理一体化系统”申请；境外紧缺人才登录市人社局网上自助查询申报系统申请。（一）计算依据计算原则（二）计算原则2、如属于需要办理年度汇算的情形，综合所得、经营所得以次年按规定办 按照属地原则进理年度汇算并补退税后的1、分项计算（综3、两处以上所得，计算原则合所得进行综合计算）合并补贴行合理分担全年实际缴纳税额为准（三）计算公式税负差额=已缴税额-应纳税所得额15%年度财政补贴=（分项分年度的个人所得税税负差额分项已缴税额占比）计算公式分项已缴税额占比=分项分年度在中山市的个人所得税已缴税额分项分年度在中国境内的个人所得税已缴税额补贴
4、计算举例【例】香港地区永久居民张先生，属于中山市紧缺人才，2019年在境内居住满250天，依法诚信纳税，2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在中山市B公司工作。张先生2019年全年工资、薪金所得收入为100万元，“三险一金”专项扣除3.6万元，专项附加扣除2.4万元，劳务报酬所得收入为10万元，全年一次性奖金10万元。年度汇算后全年个人所得税已缴税额为25.987万元，其中：2019年1-6月在上海市的已缴税额为10万元，2019年7-12月在中山市的已缴税额为15.008万元，全年一次性奖金未纳入综合所得单独计税且该项所得在中山市缴纳税额为0.979万元。不考虑其他特殊
5、情况。请问张先生可以申请税负差额财政补贴吗？可以申请多少财政补贴？【分析】1、因张先生2019年在境内居住满250天，属于个人所得税法规定的居民纳税人，应按以下公式计算补贴：年度个人所得税税负差额=综合所得的个人所得税已缴税额综合所得应纳税所得额15%（备注：境外高端、紧缺人才为居民个人的，如取得的全年一次性奖金、股权激励按政策规定不并入综合所得，采取单独计税的情形，该笔所得纳入居民个人综合所得分项计算补贴。）2、综合所得个人所得税应纳税所得额=（工资薪金100万元+劳务报酬10万元劳务报酬所得减除费用2万元年减除费用6万元“三险一金”专项扣除3.6万元专项附加扣除2.4万元）+全年一次性奖金
6、10万元=96+10=106万元综合所得个人所得税应纳税所得额15%=（96+10）15%=15.9万元3、综合所得个人所得税已缴税额=（工资薪金100万元+劳务报酬10万元劳务报酬所得减除费用2万元年减除费用6万元“三险一金”专项扣除3.6万元专项附加扣除2.4万元）适用税率35%速算扣除数8.592万元+（全年一次性奖金10万元适用税率10%速算扣除数0.021万元）25.008+0.979=25.987万元4、张先生2019年度个人所得税税负差额=25.98715.9=10.087万元5、分项已缴税额占比=分项分年度在中山市的个人所得税已缴税额分项分年度在中国境内的个人所得税已缴税额=在
7、中山市的已缴税额15.987万元年度汇算后全年个人所得税已缴税额25.987万元100%=61.52%6、财政补贴=（分项分年度的个人所得税税负差额分项已缴税额占比）=10.08761.52%=6.206万元补贴申请流程个税查询-粤港澳大湾区人才税e查简介“粤港澳大湾区人才税e查”功能菜单的开发，为境外高端、紧缺人才提供便捷高效的个人所得税纳税数据查询、打印、保存、传递等服务，搭建境外人才与市相关部门之间的信息传递桥梁，为境外人才申请个人所得税补贴优惠提供最大便利。注意：使用该功能前，要在自然人电子税务局完成实名认证注册。第一步：登录自然人电子税务局https:/ 境外投资者以分配利润直接投资
8、暂不征收预提所得税（递延纳税政策）第一部分递延纳税基本政策规定101 一般规定及优惠规定02 适用优惠政策的三个必要条件境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，需按10%的税率缴纳预提所得税，由扣缴义务人在实际支付时代扣代缴。一般规定1、财税【2017】88号自2017年1月1日起，境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实现递延纳税政策，暂不征收预提所得税。（2018年1月1日起废止）递延纳税政策规定2、国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告（国家税务总局公告2018年第3号，2018年1月1日起废止）
9、3、财税【2018】102号自2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。递延纳税政策规定4、国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的通知（国家税务总局公告2018年第53号）适用优惠的三个条件(同时满足)投资支付方式分配利润性质直接投资直接投资行为包括境外投资者以分得利润 应为股息、红利等权益性进行的增资、新建、股权收购等权益性投 投资收益，来源于居民企资行为，不包括新增、转增、收购上市公 业已经实现的留存收益。司股份（符合条
10、件的战略投资除外）用于投资的资金（资产）必须直接划转到被投资企业或股权转让方账户，不得中间周转。第二部分递延纳税具体办理流程201 利润分配企业分配时执行02 境外投资者追补享受03 境外投资者停止享受01利润分配企业在支付分配利润时执行暂不征税待遇（1）境外投资者A填写非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表，并提交给利润分配企业B。（3）利润分配企业B补填非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表信息。1234（2）利润分配企业B审核境外投资者提交的资料信息，并确认三项结果无（4）利润分配企业B在实际支付利润之日起7日内，向主误后，执行暂不征税政策。（即：境外投资者填报的信息完整，没有缺项；管税
11、务机关提交两项资料履行备案手续。（信息报告表、利润实际支付过程与境外投资者填报信息吻合；境外投资者填报信息涉及利润分配企业的内容真实、准确。）扣缴企业所得税报告表）02境外投资者追补享受暂不征税待遇退税1、自2017年1月1日起，可以在实际缴纳相关税款之日起三年追补享受内申请退还已缴纳的税款。2、向利润分配企业主管税务机关提交非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表以及相关合同、支付凭证等办理退税的其他资料。2017年期间入库的，还应提交与鼓励类投资项目活动相关的资料以及省税务机关规定要求报送的其他资料。03境外投资者停止享受暂不征税政策境外投资者通过股权转让、回购、清算等处置方式实际收回享受暂
12、不征税政策的股息的，需在实际收到相关款项后7日内向利润分配企业主管税务机关补缴税款。1经税务部门后续管理核实不符合规定条件的，如属于利润分配企业责任，依法要求境外投资者限期补缴税款，并追究扣缴义务人应扣未扣责任；如属于境外投资者责任的，除向其追缴税款外，还将依法追究延迟纳税责任。2第三部分递延纳税政策 特殊事项处理301 与税收协定衔接02 与特殊性重组衔接03 处置投资次序补缴税款与税收协定衔接 1、补缴税款时可申请享受协定待遇。2、适用利润分配时有效的税收协定。后续税收协定另有规定的，按后续税收协定执行。享受暂不征税政策与特殊性重组衔接 境外投资者享受优惠政策后又发生股权重组且符合特殊性税
13、务处理条件的，可继续备案享受暂不征税政策。如何处置投资次序 境外投资者处置境内股权时，如该项股权投资中既含已享受暂不征税政策的投资，又包含未享受该政策的投资的，应视为先行处置已享受暂不征税政策的投资。案例1：境外AA企业受让D企业持有的C企业全部股权，股权转让价为1000万元分配利润1000万元投资100%境内D境内B100%1000万元境内C1000万元流向：D账户B账户案例2：境外A实际获得退税款450万境外A分配利润转增资本4500万缴纳50万元投资5000万元元股息预提税缴纳500万股息预提税境内B退回境内B账户500万案例3：境外A股权转让价款3000万元投资成本3000万元分配利润1000万元转增资本1000万元A转让B的50%股权对应股权成本2000万元（其中1000万元视同先行收回原享受暂不征税政策的股息,补缴递延税款100万元）50%境内B境内C50%C受让A持有B的50%股权已办理优惠暂不征税税款100万元股权转让所得1000万元应扣缴预提税100万元谢 谢！Thank you！
