1、财务会计习题与全真实训实训部分参考答案第 2 章货币资金1、 借：库存现金 7000贷：银行存款 70002、 借：其他应收款 2400贷：库存现金 24003、 借：在途物资 60000应交税费一一应交增值税（进项税额）10200 贷：银行存款 702004、 借：其他货币资金 - 银行汇票 93600贷：银行存款 936005、 借：库存现金 350管理费用差旅费 2050贷：其他应收款 24006、 借：管理费用一一办公用品 960贷：库存现金 9607、 借：应付职工薪酬一一职工工资 758910贷：银行存款 7589108、 借：原材料 80000应交税费一一应交增值税（进项税额）1
2、3600 贷：其他货币资金一银行汇票 936009、 借：应付账款电费 35875.16贷：银行存款 35875.1610、 借：银行存款 118800贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000 应收账款 180011、 借：管理费用一一交通费 50贷：库存现金 5012、 借：销售费用广告费 100000贷：银行存款 10000013、 借：银行存款 175500贷：应收账款一一杭州阳光半导体有限责任公司 17550014、 借：待处理财产损溢 20贷：库存现金 20借：其他应收款20贷：待处理财产损溢 20第 3 章应收及预付账款1、 借:应收账款107300贷
3、：主营业务收入90000应交税费应交增值税（销项税额）15300 银行存款20002、 借：应收票据 65000贷：应收账款 650003、 借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费一应交增值税（销项税额）153004、 借：银行存款 107300贷：应收账款 1073005、 借：银行存款 103194财务费用 2106贷：应收账款1053006、 借：预付账款 80000贷：银行存款 800007、 借：在途物资 84000应交税费应交增值税（进项税额）14280 贷：预付账款 98280借：预付账款 18280贷：银行存款 182808、 借：其他应收款 9000贷
4、：银行存款 90009、 借：坏账准备 35100贷：应收账款3510010、借：资产减值损失450贷：坏账准备其他应收款 450借：坏账准备应收账款 5005贷：资产减值损失5005第 4 章存货1、 借：应付账款暂估应付款 2250贷：原材料数据线 XL122502、 借：原材料一数据线 XL1 2250应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：材料采购 2632.53、 借：原材料一导轨 XM-5 25950应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 30361.54、 借：原材料导轨 XM-5 13840贷：在途物资 138405、 借：原材料一光学系统 84000贷：在途物资 8
5、40006、 借：原材料NTS-CCD 13500贷：在途物资135007、 借：在途物资 60418.5应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 70664.548、 借：应付账款 30361.5贷：银行存款 30361.59、 借：原材料 60418.5贷：在途物资 60418.510、 借：在途物资应交税费 一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款11、 借：原材料 57000应交税费 一一应交增值税（进项税额） 账款12、 借：原材料 61872382.54411.510246.046187210495.9272367.929690贷：应付66690贷：在途物资6187213、
6、 借：原材料 185000应交税费应交增值税（进项税额）31450 贷：银行存款 21645014、 借：应付账款 70650贷：银行存款 70650 15、 暂不进行账务处理。16、 借：在途物资 69000应交税费应交增值税（进项税额）11730 贷：应付票据 8073017、 借：原材料2400贷：应付账款一暂估应付款 2400贷：原材料 - 设备底座光学系统NTS-CCD图像卡 U-二车间80002800160018008导轨 XM-56920018、借：制造费用一车间 10092048000第 5 章金融资产1、 借：其他货币资金一一存出投资款 200000贷：银行存款 200000
7、2、 借：交易性金融资产股票 63000投资收益 31.5贷：银行存款 63031.53、 借：应收股利中国卫星 495贷：投资收益 4954、 借：交易性金融资产股票 60000投资收益贷：银行存款30600305、 借：交易性金融资产公允价值变动 1000贷：公允价值变动损益10006、 借：银行存款 495贷：应收股利4957、 借：银行存款 101381.28贷：交易性金融资产一一成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益1000贷：投资收益10008、 借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益第 6 章长期股权投资1、 借：长期股权投资一一，恒通 410贷：银行存款4
8、102、 借：长期股权投资成本 900贷：银行存款800营业外收入 1003、 借：应收股利江南 66贷：长期股权投资一损益调整 664、 借：应收股利 7.5贷：投资收益7.55、 借：银行存款 7.5贷：应收股利一恒通 7.56、 恒通不做账务处理江南：1200X30%=360借：长期股权投资一一损益调整 360贷：投资收益 3607、 借：应收股利江南 90贷：长期股权投资一一损益调整 908、 借：应收股利一一，恒通 30贷：投资收益309、 借：银行存款120贷 ： 应 收 股 利 一 一 江 南9074400100025981.281272012720- 1 通3010、 恒通公司
9、实现利润不做账务处理。江南：600*30% =180借：投资收益 180贷：长期股权投资 180借：资产减值损失一一计提的长期股权投资减值准备 204贷：长期股权投资减值准备11、 借：应收股利- 恒通 30贷：投资收益 3012、 借：银行存款 30贷：应收股利恒通 3020413、 借：长期股权投资一一其他权益变动 60贷：资本公积一一其他资本公积6016、股权转让手续办理完毕：借：银行存款1100长期股权投资减值准备204贷：长期股权投资一一江南 900投资收益借：资本公积一一其他资本公积贷：投资收益4046060第 7 章固定资产1、 借：在建工程203720应交税费一一应交增值税（进
10、项税额）34409.2 贷：银行存款2、 借：固定资产 203720贷：在建工程 2037203、 借：管理费用 7020贷：银行存款 70204、 借：资产减值损失计提固定资产减值准备 42551.58贷：固定资产减值准备5、 借：库存现金 500贷：其他业务收入 500238129.242551.586、借：在建工程累计折旧2464052808.42固定资产减值准备 42551.58贷：固定资产1200007、 借：预付账款上海理工大学光电研究院 32000贷：银行存款320008、 借：在建工程 80000贷：预付账款借：固定资产 104640贷：在建工程800001046409、 借：
11、预付账款 48000贷：银行存款4800010、 借：固定资产清理 71541.6累计折旧 8458.4贷：固定资产 80000将题目中“取得残料变价收入 30 000 元”改为“开具的增值税专用发票上注明的价款 为30 000 元，增值税额为 5 100 元借：银行存款贷：固定资产清理8510080000应交税费应交增值税（销项税额）5100借：固定资产清理8458.4贷：营业外收入一一处置非流动资产利得 8458.411、 借：制造费用83775贷：累计折旧 83775第 8 章无形资产及其他资产1、 借：无形资产专利权200000应交税费一一应交增值税（进项税额）12000 贷：银行存款
12、2120002、 借：无形资产非专利技术100000应交税费一一应交增值税（进项税额）6000 贷：银行存款1060003、 本月摊销额=200000/（10*12）=1666.67（元） 借：管理费用1666.67贷：累计摊销 1666.674、 2015 年 12 月 31 日专利权的价值=200000-200000/10*2= 196000 （元）发生减值=196000-150000=46000 （元）借：资产减值损失46000贷：无形资产减值准备460005、 借：银行存款159000累计摊销3750贷：无形资产150000营业外收入一一处置非流动资产利得 12750第 9 章投资性房
13、地产1、 借：投资性房地产写字楼 12000000贷：银行存款2、 借：银行存款580000贷：其他业务收入 580000120000003、 2011 年该写字楼计提折旧=（1200-90）/30=37 （万元） 借：其他业务成本370000贷：投资性房地产累计折旧 3700004、 借：银行存款 13200000贷：其他业务收入 132000005、 借：其他业务成本投资性房地产累计折旧108900001110000贷：投资性房地产写字楼 12000000第 10 章流动性负债1、借：在途物资 40000应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：应付票据 468002、 借：银行存款 1
14、200000贷：短期借款 12000003、 借：长期股权投资180000贷：银行存款1800004、 借：应收账款广发半导体公司贷：主营业务收入5382046000应交税费应交增值税（销项税额）78205、题目中增加，增值税额为 20400 元借：固定资产120000应交税费应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款6、 借：应付职工薪酬一一短期薪酬（职工福利费） 贷：库存现金 6001404006007、 去掉文字资料上的第 7 笔业务借：待处理财产损溢2740贷：原材料NTS-CCD设备底座应交税费应交增值税（进项税额转出）3404002000借：管理费用营业外支出4002340贷：
15、待处理财产损溢 27408、 增加一笔业务，原始单据略。公司销售产品一批，取得增值税专用发票上注明价款为500000 元，增值税 85000 元，款项未收到。借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）15960 贷：应交税费一一未交增值税159609、 借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建税15961117.20应交教育费及附加478.8010、 借：生产成本生产一部生产二部制造费用管理费用销售费用3774942352633915014988066000贷：应付职工薪酬一一短期薪酬（职工工资）86778
16、712、借：生产成本生产一部生产二部143447.7289399.94制造费用14877管理费用56954.4销售费用25080贷：应付职工薪酬一一短期薪酬（医疗保险费）86778.70短期薪酬（住房公积金）91117.64短期薪酬 （工会经费）17355.74短期薪（职工教育经 13016.8酬离职后福利（养老保险、失业保险）121490.1813、借：财务费用98 100贷：应付利息 98 100第 11 章非流动性负债1、 借：银行存款76000000应付债券利息调整 4000000贷：应付债券面值800000002、 借：预付账款天河建筑40000000贷：银行存款40000000借：
17、在建工程 40000000贷：预付账款天河建筑 400000003、借：在建工程 5090000贷：应付利息 4480000应付债券一利息调整 6100004、 借：应付利息 448贷：银行存款 4485、 借：在建工程 36000000贷：银行存款 36000000借：固定资产 86219650贷：在建工程862196506、 实际利息=（7600+61） *6.5%=497.965 （万元） 借：在建工程5129650贷：应付利息4480000应付债券一利息调整 6496507、借：应付利息 448贷：银行存款 4488、 借：财务费用7370350贷：应付利息4480000应付债券一利息
18、调整 28903509、 借：应付债券面值80000000应付利息4480000贷：银行存款84480000第 12 章收入和费用1、 借：应收账款江苏广发半导体157950贷：主营业务收入影像测量设备 TK-400应交税费应交增值税（销项税额）2、 借：委托代销商品 150000贷：库存商品工业显微镜 X-1 1500003、 借：委托代销商品160000贷：库存商品- 影像测量设备 TK-500 1600004、 借：管理费用一印花税贷：库存现金5、 借：管理费用一物业费 6000贷：银行存款 6000135000229506、 借：银行存款154791财务费用3159贷：应收账款一一江苏
19、广发半导体 157950借：主营业务收入一一影像测量设备 TK-4006750应交税费一一应交增值税（销项税额）1147.5贷：应收账款一一江苏广发半导体7739.55财务费用157.957、 借：应收票据杭州阳光半导体38610贷：主营业务收入33000应交税费一应交增值税（销项税额）56108、 借：管理费用一一业务招待费 3500贷：库存现金 35009、 借：管理费用一培训费 5000贷：银行存款 500010、 借：主营业务收入工业显微镜 X-269000应交税费应交增值税（销项税额）11730 贷：应收账款长城机械11、 借：库存商品工业显微镜 X-2贷：主营业务成本8073012
20、、 借：应收账款华东工业贷：主营业务收入125190107000应交税费应交增值税（销项税额）18190 借：销售费用10700贷：应收账款华东工业10700第 13 章利润1、2013 年应纳税所得额=55390000-38646000-40000+80000-310000+80000=16554000 （元）递延所得税负债=（310000+80000）*25%=97500 （元） 由题可知：递延所得税资产=316500 （元）递延所得税收益=316500-97500=219000 （元）所得税费用=4138500 +97500-316500-77500=3842000 （元）借：所得税费用
21、资本公积递延所得税资产384200077500316500贷：应父税费-应交所得税 4138500递延所得税负债975002、借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成其他业务成本53100000970000310000950000600004248800553900000营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损35000000573000313000200000035000018000080000失营业外支出所得税费用15000038420003、借：本年利润12902000贷：利润分配一一未分配利润4、借：利润分配一一提取法
22、定盈余公积-提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积任意盈余公积12902000129020064510012902006451005、2013 年利润分配未分配利润期末余额=680000+ 12902000-1290200-645100=11646700（元）借：利润分配提取法定盈余公积 1290200-提取任意盈余公积 645100贷：利润分配一一未分配利润19353006、借：利润分配一一应付现金股利第贷：14应章付所利有润者权益1、借：银行存款固定资产77412077412032500001600000应交税费应交增值税（进项税额）272000 贷：实收资本华伟机械永安光学设备资本
23、公积资本溢价325000017500001220002、借：应付账款一一威荣精密机械700000贷：实收资本一一威荣精密机械500000资本公积一一资本溢价2000003、借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税1200000204000额）贷：实收资本一一永安光学设备资本公积一一资本溢价0012000204004、借：资本公积 8000000盈余公积 800000贷：实收资本 1600000第 15 章财务报表1、借:原材料300000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款应付票据2、 借：应收账款海华公司 46800贷：主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额）6
24、800100000251000借:主营业务成本 32000贷：库存商品 320003、 借：银行存款 30420贷：其他业务收入 26000应交税费应交增值税（销项税额）4420借：其他业务成本 18000贷：原材料 180004、 借：固定资产清理 126000累计折旧 24000贷：固定资产 150000借：银行存款 180000贷：固定资产清理 180000借：固定资产清理54000贷：营业外收入一一处置非流动资产利得 54000借：管理费用 18000贷：累计折旧 180005、 借：资产减值损失 234贷：坏账准备 2346、 借:应付票据20000应交税费应交所得税 2300应付股
25、利贷：银行存款10000223007、 借：长期股权投资一一损益调整 800000贷：投资收益8、 借：应付职工薪酬 5000贷：银行存款 50008000009、 借：销售费用 3000贷：应付职工薪酬 300010、 借：财务费用 5000贷：应付利息 500011、 借：应付利息 5000贷：银行存款 500012、 借：应交税费一应交增值税（己交税金）10000贷：银行存款13、 借：营业税金及附加 2000贷：应交税费应交城建税 200014、 借：管理费用 1000贷：累计摊销 1000借：管理费用 8766贷：累计折旧 876615、 借：所得税费用 42900贷：应交税费应交所得税 4290016、 借：本年利润87100贷：利润分配一一未分配利润 8710017、 借：利润分配提取盈余公积 8710贷：盈余公积18、 借：利润分配一一应付现金股利 30000贷：应付股利8710300001000019、 借：利润分配未分配利润 38710贷：利润分配一一提取盈余公积 8710-应付现金股利 30000
