1、.第二章练习题参考答案1.(1)对会计要素的分类如表 21 所示。项目序号金额表 21 单位:元资产负债所有者权益129393002170035000004300000513 13000064170007584000852000094300010450001160000126350000134200000145300001596000016440000172000001870000合计15645000104500014600000(2)表 21 中:资产=负债+所有者权益,15645000=1045000+14 600000。2.发生经济业务之前,资产(14500)=负债(6500)+所有者权
2、益(8000),经济业务的发生记录如表 22 所示。表 22 单位:万元发生业务之前资产14500负债6500所有者权益8000本月发生业务(1)+100(1)+100(2)+500(2)+500(3)-3(3)-3(4)-60(4)-60(5)-10,+10(6)-400,+400(7)-200,+200(8)-12(8)+12发生业务之后15037702580124 / 39发生经济业务之后,资产(15037)=负债(7025)+所有者权益(8012)。3.经济业务类型如表 23 所示。类型1. 一项资产增加,另一项资产减少2. 一项资产增加,一项负债增加3. 一项资产增加,一项所有者权益
3、增加4. 一项负债减少,一项资产减少5. 一项负债减少,另一项负债增加6. 一项负债减少,一项所有者权益增加7. 一项所有者权益减少,一项资产减少8. 一项所有者权益减少,一项负债增加9. 一项所有者权益减少,另一项所有者权益增加经济业务序号1,84,652,791012311表 23第三章练习题参考答案1. 会计科目分类如表 31 所示。资料序号应归属会计要素类别及金额应归属会计科目表 31单位：元资产负债所有者权益11000库存现金2300000银行存款399000原材料4900000固定资产5800000固定资产61755000实收资本(股本)7120000短期借款850000库存商品9
4、350000应付账款1075000盈余公积合计215000047000016800002. 会计科目级次如表 32 所示。一级科目(总账科目)原材料二级科目(子目)主要材料辅助材料三级科目(细目)钢材汽油表 32生产成本库存商品甲产品乙产品甲产品乙产品应付职工薪酬应交所得税应交税费应交增值税应付股利应付永安公司股利提取盈余公积利润分配提取公益金3. 有关账户数据如表 33 所示。账户名称期初余额本期发生额期末余额表 33 单位:元借方贷方借方贷方借方贷方原材料100000(20000)8000040000银行存款(130000)5000012000060000库存现金500200500(200
5、)应付账款14500(44500)6000030000短期借款5000072000(112000)90000应收账款263002700(16650)123504. 相关会计分录如下:(1)借:银行存款300000贷:实收资本国家资本金300000(2)借:应付账款大华厂8000贷:银行存款8000(3)借:库存现金10000贷:银行存款10000(4)借:银行存款87000贷:应收账款87000(5)借:短期借款30000贷:银行存款30000(6)借:固定资产机器设备78000贷:实收资本法人资本金78000(7)借:银行存款100000贷:短期借款100000(8)借:资本公积150000
6、贷:实收资本1500005.(1)5 月份相关业务会计分录。借:银行存款100000贷:短期借款100000借:库存现金200贷:银行存款200借:原材料甲材料1000贷:银行存款1000借:应付账款长江公司50000贷:银行存款50000借:生产成本产品2000贷:原材料丙材料借:银行存款100002000贷:主营业务收入10000借:原材料乙材料30000贷:应付账款30000借:应收账款2400贷:主营业务收入产品2400借:固定资产50000.贷:银行存款50000借:管理费用1250贷:银行存款借:银行存款 10000001250贷:实收资本集团 1000000借:短期借款 2000
7、0贷:银行存款 20000(2) 登记账户及各账户期末余额。(6)10 000(3)1 000(11)1 000 000(4)50 000应收账款库存商品期初余额(8)86 0002 400期初余额 140 000本期发生额本期发生额本期发生额2 400本期发生额期末余额 140 000期末余额88 400固定资产无形资产5 / 39库存现金银行存款期初余额1 000(2)200期初余额64 500(1)100 000(2)200本期发生额 200200期末余额 1200本期发生额(9)(10)(12)50 0001 25020 000本期发生额 1 110 000本期发生额 122 450期
8、末余额 1 052 050期初余额 600 000(9)50 000期初余额8 000本期发生额本期发生额.短期借款应付账款期初余额 190 000期初余额78 000(12)20 000(1)100 000(4)50 000(7)30 000本期发生额20 000本期发生额 100 000本期发生额50 000本期发生额30 000期末余额 270 000期末余额58 000其他应付款应付职工薪期初余额21 500期初余额10 000本期发生额本期发生额期末余额21 500本期发生额本期发生额期末余额10 000实收资本资本公积期初余额40 000期初余额 200 000(11)1 000
9、000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 1 000 000期末余额 200 000期末余额 1 400 000原材料生产成本(3)(7)1 00030 000（5）2 000(5)2 000本期发生额31 000本期发生额 2 000本期发生额本期发生额2 000期末余额2 000期末余额29 0008 / 39管理费用（10）1 250主营业务收入(6)10 000(8)2 400本期发生额 1 250期末余额1 250本期发生额本期发生额本期发生额12 400期末余额12 400(3) 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表如表 34 所示。会计科目期初余额本期发生额期末余额表 34
10、20年 5 月 31 日单位:元借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10002001200银行存款6450011100001224501052050应收账款86000240088400库存商品140000140000固定资产60000050000650000无形资产80008000生产成本20002000原材料31000200029000短期借款19000020000100000270000应付账款78000500003000058000其他应付款2150021500应付职工薪酬1000010000实收资本40000010000001400000资本公积200000200000主营业务收入1240
11、012400管理费用12501250合计8995008995001266850126685019719001971900第四章练习题参考答案1.(1)筹资业务的相关会计分录。借:固定资产1250000应交税费应交增值税（进项税额）204000贷:实收资本外商资本金1404000银行存款50000借:短期借款 500000贷:银行存款500000借:原材料800000贷:实收资本某公司800000借:库存现金 10000贷:银行存款 10000借:无形资产商标权 60000贷:实收资本某企业 60000借:银行存款 700000贷:实收资本某公司700000借:银行存款70000贷:短期借款70
12、000借:长期借款 910000贷:银行存款 910000(2)登记“银行存款”总分类账。银行存款期初余额 800 000(1)50 000(6)700 00070 000(2)(4)(8)500 00010 000910 000本期发生额770 000本期发生额 1 470 000期末余额100 000(7)2.(1)生产准备业务的相关会计分录。借:材料采购甲材料40000.应交税费应交增值税(进项税额) 6800分配率=2贷:银行存款 46800借:材料采购甲材料 200贷:库存现金 200借:材料采购乙材料 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷:应付账款某公司 117
13、000借:应付票据60000贷:银行存款60000借:应付账款久安公司23400贷:银行存款23400借:材料采购甲材料 30000丙材料 100000应交税费应交增值税(进项税额) 22100贷:应付票据 152100按两种材料重量比例分配采购费用。甲材料应分配的采购费用=1002=200(元)丙材料应分配的采购费用=1200-200=1000(元) 借:材料采购甲材料 200丙材料 1000贷:库存现金 1200借:材料采购乙材料 530009 / 39.应交税费应交增值税(进项税额) 8840贷:银行存款 61840借:原材料甲材料 70400乙材料 100000丙材料 101000贷:
14、材料采购甲材料70400乙材料 100000丙材料101000(2)登记“材料采购”总分类账。27140040000200100000130000120053000本期发生额 324400期末余额 53000本期发生额 271400材料采购3.产品生产业务的相关会计分录。(1)借:制造费用 800贷:库存现金 800(2) 借:应付职工薪酬 1500贷:银行存款 1500(3) 借:制造费用 2400贷:原材料 240010 / 39.(4)借:生产成本A 产品 150000B 产品 190000贷:原材料 340000(5)借:制造费用 500贷:银行存款 500(6)借:制造费用 1600
15、0贷:银行存款 16000(7)借:制造费用 1300贷:银行存款 1300(8)借:库存现金 121600贷:银行存款 121600(9) 借:应付职工薪酬 121600贷:库存现金 121600(10) 借:生产成本A 产品 60000B 产品 40000制造费用21600贷:应付职工薪酬 121600(11) 借:制造费用 17000贷:累计折旧 17000(12) 借:制造费用 2000贷:原材料2000借制造费用贷61 60011 / 39（13）（1）800（13）（3）2 400（5）500（6）16 000（7）1 300.分配制造费用:分配率= 61600/3000+2000
16、=12.32A 产品应分配制造费用=300012.32=36960(元) B 产品应分配制造费用=61600-36960=24640(元)借:生产成本A 产品 36960B 产品 24640贷:制造费用61600借生产成本A 产品贷本期发生额 246 960本期发生额 246 960（14）（4）150 000（14） 246 960（10）60 000（13）36 960借:库存商品A 产品246960贷:生产成本A 产品246960 4.(1)产品销售业务的相关会计分录。借:银行存款 95000贷:应收账款 95000借:销售费用 1300贷:库存现金 130038 / 39借:应收账款
17、353500贷:主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 51000银行存款 2500借:营业税金及附加3800贷:应交税费应交城建税3800借:销售费用 14000贷:原材料14000借:应收票据 234000贷:主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借:银行存款70000贷:应收票据70000借:银行存款117000贷:主营业务收入100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000借:主营业务成本 320000贷:库存商品 320000借:销售费用 1700贷:累计折旧 1700（11） 借:销售费用 1710贷:应付职工薪酬1710（12）
18、 借:销售费用 950贷:库存现金 950 5.财务成果业务的相关会计分录。(1)借:管理费用 1600库存现金 400贷:其他应收款 2000(2)借:应交税费 124000贷:银行存款124000(3)借:管理费用 400贷:库存现金 400(4)借:财务费用 35000贷:应付利息35000(5)借:销售费用 20000贷:银行存款 20000(6)借:银行存款50000贷:营业外收入 50000(7) 借:营业外支出 30000贷:银行存款 30000(8) 借:营业税金及附加 3400贷:应交税费应交城建税3400(9)借:银行存款 468000贷:主营业务收入400000应交税费应
19、交增值税(销项税额) 68000(10)借：生产成本甲产品180000制造费用32800管理费用50000贷：应付职工薪酬262800(11) 借:库存现金262800 贷:银行存款262800借：应付职工薪酬262800贷：库存现金262800(12) 借：银行存款59500贷：应收账款久安工厂59500（13） 借：应付账款金星工厂 2000大明工厂 15000贷:银行存款17000(14)借：应收账款长安工厂234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000（15）借：制造费用18000管理费用2000贷:银行存款20000（16）借：制造费用600贷:库
20、存现金600（17）借：管理费用800贷:库存现金800（18）借:主营业务成本430000贷:库存商品430000(19)借:主营业务收入600000营业外收入50000贷:本年利润650000(20)借:本年利润 573200贷:管理费用54800财务费用35000销售费用20000营业外支出30000营业税金及附加 3400主营业务成本430000(21)利润总额=650000-573200=76800(元) 应交所得税=7680025%=19200(元)借:所得税费用 19200贷:应交税费应交所得税19200(22)借:本年利润19200贷:所得税费用 19200(23)本月净利润=
21、76800-19200=57600(元)借:利润分配提取盈余公积5760贷:盈余公积5760(24)借:利润分配50000贷:应付股利50000(25)借:应付股利280000贷:银行存款 280000第五章练习题参考答案1.账户分类如下表所示。账户类别资产类账户银行存款库存现金负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户盘存账户资本账户结算账户调整账户 集合分配账户成本计算账户期间汇转账户财务成果计算账户固定资产工程物资库存商品应收账款 其他应收款坏账准备在建工程材料采购预收账款应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款 长期借款应付票据实收资本盈余公积本年利润制造费用生产成本所得税费用财务费
22、用主营业务成本主营业务收入营业外支出 管理费用营业税金及附加投资收益2.(1)该公司本期计提的固定资产折旧额为： 2 880 000-2 500 000=380 000（元）(2) 固定资产原值=380 000/5%=7 600 000（元）期末固定资产净值=7 600 000-2 880 000=4 720 000 元)（3）“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户。第六章练习题参考答案1.编制凭证。(1)借:材料采购A 材料5000应交税费应交增值税(进项税额)850贷:应付账款光明股份公司转字 1 号(2)借:应交税费应交增值税(已交税款)45000850贷:银行存款4000银付
23、 1 号(3)借:其他应收款明 200贷:库存现金现付 1 号200(4)借:库存现金500贷:银行存款500银付 2 号(5)借:管理费用150贷:库存现金150现付 2 号(6)借:应付职工薪酬600贷:库存现金600现付 3 号(7)借:银行存款50000贷:短期借款50 000银收 1 号(8) 借:生产成本甲产品45 000制造费用1 000贷:原材料A 材料45 000C 材料1 000转字 2 号(9) 借:应付账款益民公司20 000贷:银行存款20 000银付 3 号(10) 借:应收账款嘉丰公司40 950贷:主营业务收入35 000应交税费应交增值税(销项税额)5 950
24、转字 3 号(11) 借:固定资产生产经营用30 000应交税费应交增值税(进项税额)5 100贷:银行存款35 100银付 4 号(12) 借:管理费用费800贷:银行存款800银付 5 号(13)借:银行存款122 850贷:主营业务收入105 000应交税费应交增值税(销项税额)17 850银收 2 号(14)借:库存现金40 000贷:银行存款银付 6 号40000(15)借:应付职工薪酬40000贷:库存现金40 000现付 4 号(16)借:库存现金50贷:其他应收款鑫50现收 1 号借:管理费用450贷:其他应收款鑫450转字 4 号(17) 借:材料采购A 材料15 000应交
25、税费应交增值税(进项税额) 2 550贷:银行存款17 550银付 7 号(18) 借:应付账款光明公司5 580贷:银行存款5 580银付 8 号(19) 借:应收账款海达公司40 950贷:主营业务收入35 000应交税费应交增值税(销项税额)5 950转字 5 号(20)借:银行存款40 950贷:应收账款嘉丰公司银收 3 号40 950(21)借:生产成本 甲产品 34200制造费用3420管理费用7980贷:应付职工薪酬45 600转字 6 号(22) 借:原材料A 材料20 000贷:材料采购A 材料20000转字 7 号(23)借:制造费用12000管理费用3000贷:累计折旧1
26、5 000转字 8 号(24) 借:生产成本甲产品 4 500制造费用400管理费用贷:应付账款8005700转字 9 号(25)借:财务费用1000贷:银行存款1 000银付 9 号(26) 借:制造费用400贷:库存现金400现付 5 号(27) 借: 生产成本甲产品 17 220贷: 制造费用17 220转字 10 号(28)借:库存商品甲产品100 920贷:生产成本甲产品100 920转字 11 号(29) 借:主营业务成本105 125贷:库存商品甲产品105 125转字 12 号(30) 借:主营业务收入 175 000贷:本年利润175 000转字 13 号借: 本年利润119
27、 305贷: 主营业务成本105125管理费用13180财务费用1000转字 14 号本期利润总额为:175 000-119 305=55 695(元)(31)本期应交所得税为：55 695*25%=13 923.75借:所得税费用 13 923.75贷:应交税费应交所得税 13 923.75转字 15 号借:本年利润13 923.75贷: 所得税费用13 923.75转字 16 号(32) 本期净利润（税后利润）为：55 695-13 923.75=41 771.25借:利润分配提取盈余公积4 177.13贷:盈余公积法定盈余公积4 177.13转字 17 号(33)借:利润分配向投资者分配
28、 15 000贷:应付股利15 000转字 18 号2.(略)。第七章练习题参考答案1.(1)相关会计分录。借:其他应收款民1 000贷:库存现金1 000现付 1 号借:库存现金2 000贷:银行存款2 000银付 1 号借:应交税费8 000贷:银行存款8 000银付 2 号借:库存现金98 000贷:银行存款98 000银付 3 号借:应付职工薪酬98 000贷:库存现金98 000现付 2 号借:库存现金100管理费用900贷:其他应收款民1000现收 1 号借:其他应收款国栋5 000贷:银行存款5000银付 4 号借:应付账款久安工厂25 000贷:银行存款25 000银付 5 号
29、借:短期借款80000应付利息2500贷:银行存款82 500银付 6 号借:应付职工薪酬800贷:库存现金800现付 3 号（11）借:销售费用3 000贷:银行存款3 000银付 7 号（12）借:管理费用办公费300贷:库存现金300现付 4 号（13）借:管理费用4 800库存现金200贷:其他应收款群5 000现收 2 号（14）借:管理费用400贷:银行存款400银付 8 号（15）借:制造费用1 000管理费用800贷:银行存款1 800银付 9 号（16）借:银行存款50 000贷:应收账款长城公司 50 000银收 1 号（17）借:银行存款80 000贷:短期借款80 00
30、0银收 2 号(2) 登记现金日记账和银行存款日记账并计算本月发生额及余额。见表 71 和表 72。表 71库存现金日记账年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号81月初余额18001现付1略其他应收款10008003银付1银行存款200028006银付3银行存款980001008006现付2应付职工薪酬9800028008现收1其他应收款100290016现付3应付职工薪酬800210025现付4管理费用300180027现收2其他应收款200200030本月发生额及余额1003001001002000年凭证支票月日字号摘要对方科目种号数借方贷方余额表 72银行存款日记账类81月初余额2580
31、003银付1略库存现金20002560005银付2略应交税费80002480006银付3略库存现金9800015000010银付4略其他应收款500014500012银付5略应付账款25000120000短期借款15银付6略8250037500应付利息20银付7略销售费用30003450028银付8略管理费用40034100制造费用30银付9略180032300管理费用30银收1略应收账款500008230030银收2略短期借款8000016230030本月发生额及余额1300002257001623003002.(1)用红字更正法。借:材料采购300贷:银行存款根据上述分录登记账簿,然后再编
32、制如下分录,并登记账簿。借:销售费用 3005000贷:银行存款 300 (2)用红字更正法。借:财务费用5000贷:银行存款根据上述分录登记账簿,然后再编制如下分录,并登记账簿。借:应付利息 500贷:银行存款 500108000(3) 用红字更正法:将多记的用红字冲去,编制如下分录,并登记账簿。借:管理费用108000贷:银行存款(4) 用补充登记法:用蓝黑水笔编制如下分录,并登记账簿。借:销售费用 3600贷:银行存款 3600(5) 用划线更正法,将“应交税费”原来的 8400 用红线划去,在其上方用蓝黑水笔登记 4800, 并由更改人签名。3.(1)相关会计分录。借:原材料甲材料9
33、600乙材料10 000贷:银行存款19 600借:生产成本产品22 200制造费用4000管理费用5000贷:原材料甲材料11 200乙材料20000(2)开设并登记原材料总账和明细分类账户。原材料期初余额3650(01)19 600(2)31 200原材料甲材料期初余额1300(01)9 600(2)11 200原材料乙材料期初余额2350(01)10 000(2)20 000第八章练习题参考答案1.编制银行存款余额调节表如下表所示。银行存款余额调节表20年 8 月 31 日单位:元项目金额项目金额银行对账单余额53596银行存款日记账余额52800加:收到销货款转账支票30000加:结算存款利息1356减:开出库存现金支票 06253 号1000代收外地汇来货款20000开出转账支票 06254 号12000减:银行为公司代付水电费3560调节后余额70596调节后余额705962.（不考虑相关税费）(1)借:原材料1 200贷:待处理财产损溢1 200(2)借:待处理财产损溢20
