1、环境保护税及纳税申报 环保税网厅申报第二章环保税法的主要内容第一章目录CONTENTS环保税法的主要内容第一章环保税法的主要内容第 二 章立法目的纳税主体征税范围申报期限税收减免计算环保税法的主要内容第 二 章（一）立法的目的 为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。环保税法的主要内容第 二 章（二）纳税主体 释义释义在中华人民共和国领域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者不包括：机关、团体、军队等单位和居民个人。不属于直接：向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的
2、法条法条 第二条第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。第四条第四条 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的同时符合环保税法的主要内容第 二 章（三）征税范围 法条法条 第三条 本法所称应税污染物，是指本法所附环境保护税税目税额表、应税污染
3、物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。释义释义 大类：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（水、气、声、渣）具体：附表环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表中的污染物环保税法的主要内容第 二 章大气污染物二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等44种水污染物第一类水污染物：总汞、总镉等10种第二类水污染物：悬浮物、生化需氧量等51种PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物畜禽养殖业、小型企业和第三产业水污染物固体废物煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物噪声工业噪声环保税税目环保税法的主要内容第 二 章（四）环保税的计算 法条法条 第十一条 环境保护税应纳税额按
4、照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。释义释义大气、水污染物的应纳税额=污染当量数适用税额固体废物的应纳税额=排放量适用税额噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。环保税法的主要内容第 二 章（四）环保税的计算 法条法条 第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳
5、税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。释义释义大气、水污染物的应纳税额=污染当量数适用税额固体废物的应纳税额=排放量适用税额噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。？环保税法的主要内容第 二 章适用税额：一个污染当量数或者一个排放量的污染物所对应的税额附表一环境保护税税目税额表查询税目税额表针对大气污染物和水污染物采用的是幅度税率。由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附环境保护税
6、税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。湖南省应税大气污染物、应税水污染物的适用税额 2017年11月29日下午，湖南省十二届人大常委会第三十三次会议分组审议了湖南省大气污染物和水污染物环境保护税适用税额的决定（草案）。应税大气污染物适用税额拟为每污染当量2.4元，应税水污染物适用税额拟为每污染当量3元。环保税法的主要内容第 二 章（四）环保税的计算 法条法条 第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（
7、三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。释义释义大气、水污染物的应纳税额=污染当量数适用税额固体废物的应纳税额=排放量适用税额噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。？环保税法的主要内容第 二 章 法条法条 第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附应税污染物和当量值表执行。释义释义 大气、水污染物的污染当量数=排放量污染当量值 大气、水污染物的具体污染当量值在附表二应税污染物
8、和当量值表查询。污染当量数污染当量数环保税法的主要内容第 二 章环保税法的主要内容第 二 章什么叫当量值和污染当量当量值：统一衡量不同污染物的污染危害程度。数值越小危害越大。大气、水污染物的应纳税额=污染当量数适用税额大气、水污染物的污染当量数=排放量污染当量值大气、水污染物的应纳税额=排放量污染当量值适用税额 一样 一样环保税法的主要内容第 二 章（四）环保税的计算 法条法条 第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适
9、用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。释义释义大气、水污染物的应纳税额=污染当量数适用税额=排放量污染当量值适用税额固体废物的应纳税额=排放量适用税额噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。？环保税法的主要内容第 二 章 法条法条 第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种
10、类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。大气、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数环保税法的主要内容第 二 章污染物排放量计算方法及数据来源污染物排放量计算方法及数据来源按顺序依次使用：按顺序依次使用：实测法：1、自动监控数据；2、检测机构监测数据；3、物料衡算法 污染物排放系数法 4、抽样测算的方法 释义释义环保税法的主要内容第 二 章 法条法条 第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到
11、小排序,对前三项污染物征收环境保护税。每一排放口的应税水污染物，按照本法所附应税污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。应税污染物数量限制 释义释义 大气、水污染物 单一排放口前三项或前五项计算 没有排放口即无组织排放。无组织排放可视为一个排放口。环保税法的主要内容第 二 章（五）税收减免法条第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）
12、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形。环保税法的主要内容第 二 章第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税中华人民共和国环境保护税法实施条例第十条 环境保护税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的浓度值，是指纳税人安装使用的
13、污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。环保税申报第 三 章（六）申报期限第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。第十八条 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人申
14、报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。第十九条 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。环保税网厅申报第三章减免税明细计算报表环保税申报第 三 章网厅申报的优点：更简单、更便捷、更顺畅必填项更少有选项填写的都设置为下拉列框选项填写申报程序提示与采集表信息进行充分关联可以进行打印，形成纸质报表总结
15、：在信息采集成功正确的情况下，只需要确认应税污染物，填写排放量一、环境保护税表单简介 4 4、环境保护税纳税申报表（、环境保护税纳税申报表（A A类）类）申报的时候注意与采集表的相关信息保持一致一张主表，五张附表，主表填完申报期就依次进行附表填写，附表填写完后不需要保存会直接带入主表主表更改所属期起止单击：获取采集的税源信息大气污染物：物料衡算法每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。水污染物：排污系数法、自动检测法每一排放口的应税水污染物，按照本法所附应税污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排
16、序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。征收品目为危险废物（固），征收子目要填写只有自动检测和监管机构监测才有减免政策单击单击暂予免征环境保护税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；只有自动检测和监管机构监测才有的减免政策：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。依次填完附表，回到总表 可以打印纸质版一、环境保护税表单简介 5 5、环境保护税纳税申报表（、环境保护税纳税申报表（B B类）类）当纳税人在系统自动固定为“抽样测算”方式的，如果需要采用“简易申报（按次申报）”的，需要通过调整税款所属期的起、至为同一天来控制。谨慎确认申报，申报数据错误可以申报作废谢谢大家
