1、鼓励创新的税收政策选择鼓励创新的税收政策选择 财政部税政司司长财政部税政司司长 史耀斌史耀斌 中国中国 上海上海 2006.9.21 2006.9.21 鼓励创新的税收政策选择鼓励创新的税收政策选择创新的概述创新的概述税收能有效促进创新税收能有效促进创新现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题问题鼓励创新的税收政策选择鼓励创新的税收政策选择一、创新的概述一、创新的概述 (一)创新的概念 熊彼特在经济发展理论中认为“创新”是建立一种新的生产函数，将生产要素和生产条件进行新的组合并引入生产体系。创新包括原始创新、集成创新和消化吸收再创新等三大类。创新具有非排他性、不
2、确定性、风险性等特点。理查德佛罗里达在创造力阶层产生中认为“创造力阶层”是工、农、服务业后的第四群体。美、欧等发达国家已进入创造性时代，创造力群体的比例高低及其知识水平已成为经济发展的最终动因，也成为决定国家政治地位与综合国力的重要因素。一、创新的概述一、创新的概述 (二)创新的实践 全球化和知识经济时代，各国综合国力的竞争主要体现为科技发展水平的差异。美、日拥有世界专利总量的90%，目前，世界发达国家研发投入与成果转化资金投入达1：10，科技成果转化为商品平均达60-80%水平，普遍对高科技成果及产品出口实行控制措施。我国原始与集成创新弱、技术换市场不尽人意、研发费用占GDP仅1.34%，研
3、发投入与成果转化资金投入在1：5以下，科技成果转化为商品平均达10-15%水平，“世界工厂”使我国仍处于“微笑曲线”的凹陷处，产业利润率仅为5%。一、创新的概述一、创新的概述(三)挑战与机遇 我国与发达国家创新的巨大落差，以及发达国家科技进步的加速、综合竞争力的进一步增强，使我国经济社会发展面临新的挑战。中共十六届五中全会指出：“把增强自主创新能力，作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节”。要求加快建设创新型国家。二、税收能有效促进创新二、税收能有效促进创新 创新的非排他性、高风险及不确定性，特别是基础、公共性研究等存在明显的“市场失灵”，要使企业真正成为创新主体和充
4、分发挥市场机制对资源配置的基础性作用，需要国家在强化知识产权保护、实现市场公平竞争的同时，充分运用法律、经济及必要的行政手段，推动和促进企业自主创新。同时，落实科学发展观、转变经济增长方式和构建和谐社会，需要通过技术进步实现资源能源节约，促进经济社会可持续发展。研究结果表明，技术进步对节能贡献率高达40-60%。二、税收能有效促进创新二、税收能有效促进创新 税收作为政府调控市场的重要手段，一方面，统一的税收制度有利于促进市场的公平竞争，为实现创新和基本公共服务均等化提供强有力的财力保障；另一方面，税收政策对鼓励企业创新、促进科技进步与成果转化、实现节能降耗、发展高新技术、加快产业结构调整、优化
5、资源配置也具有重要的调控作用。三、现行鼓励创新的税收优惠三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题政策及存在的问题(一)现行促进创新的涉税政策概述 1.1.从优惠内容看：从优惠内容看：有提高企业技术创新能力的(四类11项)；有推动科技成果转化的(6项)；有促进高新技术产业及产品发展的(19项)；有鼓励技术引进创新的(9大领域3项)；有加快科研机构转制和非营利性科研机构发展的(11项)；有激励科研人员科技创新的(3项)；有促进科普事业发展的(7项)等等。2.2.从优惠税种看：从优惠税种看：几乎涵盖现行税制的各个税种。三、现行鼓励创新的税收优惠三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题政策及存在的
6、问题(一)现行促进创新的涉税政策概述 3.从优惠形式看：从优惠形式看：既有税前扣除、加速折旧、投资抵免等间接优惠措施，也有低税率、免税期等直接优惠政策，但主要体现为直接减免税。4.从优惠期限看：从优惠期限看：部分税收优惠政策虽有5年的实施期，但对高新技术产业、技术转让、进口设备等的优惠期限都较长，外资企业的涉税优惠自1991年就已实施。5.5.从优惠力度看从优惠力度看:据不完全统计，2003年，高新技术企业减免税额250多亿元，对资源综合利用减免税收186亿元。2004年不包括进口优惠的科技税收减免达700多亿元。三、现行鼓励创新的税收优惠三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题政策及存在的
7、问题(二)现行鼓励创新涉税优惠存在的问题 1.1.偏重创新结果而不是针对创新过程。偏重创新结果而不是针对创新过程。如现行税收优惠较多是企业或产品已被确认为高新技术企业或研发成果时，可以享受相关优惠政策。2.2.税收政策优惠格局不合理，越位现象较普遍。税收政策优惠格局不合理，越位现象较普遍。如对部分产品或原材料免征增值税，影响了增值税制度的规范，减免税补充事业费及投资总额内设备减免税存在替代投资、财政支出等问题。三、现行鼓励创新的税收优惠三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题政策及存在的问题(二)现行鼓励创新涉税优惠存在的问题 3.3.部分税收优惠效果欠佳。部分税收优惠效果欠佳。对外资企业的
8、优惠因居民管辖权最终成为发达国家的财政收入。另外，部分税收优惠政策对提高企业科技投入的效率以及加速折旧、投资抵免等的政策实施效果都有待进一步完善。四、鼓励创新的税收政策选择(一)运用税收支持创新的总体思路1.1.增强创新能力的关键是强化企业在自主创新中的主体增强创新能力的关键是强化企业在自主创新中的主体地位。地位。引进设备与技术、加大研发费用投入等是企业增强核心竞争力、追求高收益的成本，也是市场机制发挥作用的领域，应由企业主导发挥作用，不宜安排财政支出或实施减免税；税收扶持政策只是“引子”。2.2.现行促进科技进步的税收优惠政策范围广、力度大，现行促进科技进步的税收优惠政策范围广、力度大，是运
9、用税收手段鼓励创新的基础。是运用税收手段鼓励创新的基础。应认真做好现行涉税政策的贯彻落实工作，充分发挥现行税收政策的效用。并以此为基础，转变观念，选择关键点、关键环节实现政策的创新和突破，切实体现税收对创新的支持作用。四、鼓励创新的税收政策选择(二)运用税收支持创新的原则要求 1.1.符合分步实施税制改革的总体方向。符合分步实施税制改革的总体方向。增值税转型和统一内外资企业所得税是当前税制改革的重要任务。实施消费型增值税改革能消除重复征税、促进产业结构调整和企业技术升级。统一内外资企业所得税将会统筹考虑资本、劳动力、技术等生产要素补偿成本，规范税前扣除政策；将会完善高新技术产业、资源综合利用、
10、节能、安全生产、环保等国家鼓励产业的所得税优惠政策。创新主要属于资金、技术密集型行业的企业行为，将成为增值税和企业所得税改革的主要得益者。四、鼓励创新的税收政策选择(二)运用税收支持创新的原则要求 2.2.规范财政支持与税收优惠的边界，避免税收越位。规范财政支持与税收优惠的边界，避免税收越位。基础研究、战略高技术、共性的关键技术及节能、环保等属于准公共产品，应由财政支出保障或“购买”，税收优惠的作用应着重于激励和引导，通过采取加计扣除、投资抵免、加速折旧等优惠措施引导企业加强自主创新，并确保税收优惠的统一、透明和可操作性，尽量减少不必要的制度成本和管理漏洞。四、鼓励创新的税收政策选择(二)运用
11、税收支持创新的原则要求 3.3.符合国际惯例及世贸规则等要求。符合国际惯例及世贸规则等要求。税收优惠政策应避免仅对国内自主研制开发等原始创新或自产产品给予优惠，避免实施影响企业具体产品开发的决策。要按照发达国家的通行做法，着重扶持关键共性技术、竞争性技术和战略技术等，提高我国重点产业的核心竞争力。同时，充分运用不具有专向性的补贴或符合特定要求的专向性补贴等财政支出手段支持企业自主创新。四、鼓励创新的税收政策选择(三)实现创新的税收政策选择 根据国家中长期科学和技术发展规划纲要(20062020年)若干配套政策的决定精神，支持创新的税收激励政策主要有：1.1.关于技术开发费。关于技术开发费。允许
12、企业按当年实际发生的技术开发费的150%抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的部分，允许其在以后年度结转抵扣。2.2.关于职工教育经费。关于职工教育经费。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的在企业所得税前据实扣除。四、鼓励创新的税收政策选择(三)实现创新的税收政策选择 3.3.关于加速折旧。关于加速折旧。企业用于研发的仪器设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。4.4.关于高新技术企业。关于高新技术企业。国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业自获利年度起两年内免征所得
13、税，两年后减按15%的税率征收企业所得税。5.5.关于创业投资。关于创业投资。对投资于中小高新技术企业的创业投资企业，实行投资额按比例抵扣应纳税所得额的优惠政策。四、鼓励创新的税收政策选择(三)实现创新的税收政策选择 6.6.关于社会资金捐赠创新活动。关于社会资金捐赠创新活动。对市场主体向科技型中小企业技术创新基金和其他激励企业自主创新基金捐赠给予税前扣除问题。7.7.关于高新技术企业计税工资。关于高新技术企业计税工资。8.8.关于转制科研机构的税收政策。关于转制科研机构的税收政策。9.9.关于对企业技术中心、国家工程中心进口特定用品关于对企业技术中心、国家工程中心进口特定用品免征关税和进口增
14、值税。免征关税和进口增值税。四、鼓励创新的税收政策选择(三)实现创新的税收政策选择 10.10.关于产学研结合的税收政策。关于产学研结合的税收政策。11.11.关于科技中介服务机构的优惠政策。关于科技中介服务机构的优惠政策。12.12.关于其他科技中介机构的税收扶持政策。关于其他科技中介机构的税收扶持政策。13.13.关于科技专项、项目等特定进口设备、原材料、零关于科技专项、项目等特定进口设备、原材料、零部件的税收优惠政策。部件的税收优惠政策。四、鼓励创新的税收政策选择(三)实现创新的税收政策选择 上述1-91-9项项政策有的已发文明确，有的近期将颁布实施。对10-1310-13项项涉税优惠政策由于需要相关的配套条件，目前我们正会同有关部门加紧调查研究或制定必要的前置性管理办法，待条件成熟时尽快出台实施。另外，创新还需要加强自主品牌建设、发展现代服务创新还需要加强自主品牌建设、发展现代服务业及培养高科技人才等业及培养高科技人才等，如何采取必要的财税扶持政策，希望与会的专家、学者多提建议！谢 谢！
