1、科技项目研发经费归集财务管理部税务管理处财务管理部税务管理处2018年年10月月12一、研发费用归集目的一、研发费用归集目的二、研发各部门主要职责二、研发各部门主要职责三、三、研发费用的预算下达研发费用的预算下达与执行管理与执行管理四四、研发费用日常归集工作的配、研发费用日常归集工作的配合合2一、研发费用归集的目的一、研发费用归集的目的在当前中国经济下行压力大，急需推动结构调整的情况下，完善加计扣除政策，使更多的企业能够享受到加计扣除带来的税收优惠，将起到一个正向的激励作用。企业的研发投入越多，得到的税收优惠就越多，对于企业结构转型必将起到重要推动作用。财税2015119号的出台并非偶然，而是
2、贯彻落实国家创新驱动发展战略的体现，更准确的说，是贯彻今年年初中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见的体现，该意见明确指出：“统筹研究企业所得税加计扣除政策，完善企业研发费用计核方法，调整目录管理方式，扩大研发费用加计扣除优惠政策适用范围。完善高新技术企业认定办法，重点鼓励中小企业加大研发力度”。国家为鼓励企业开展研究开发活动、加大对自主创新成果产业化的研发投入、促进高新企业发展，有关部门从上世纪90年代开始给予企业技术开发费用加计扣除的税收优惠。341.企业研究开发费用的真实性是企业享受高新税收优惠的前提在鼓励创新方面，新企业所得税法第二十八条规定，国家需要重
3、点扶持的高新技术企业享受15%的优惠税率。高新技术企业认定条件之一就是企业必须持续研发活动达到一定的标准。高新技术企业的政策与研发费用加计扣除政策均体现对创新型企业的支持。2.研发费加计扣除的审批与否，可能影响高新技术企业优惠政策的顺利实现。江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。对照申报企业的研发费用与近三年研究开发费加计扣除情况归集表，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。二、研发各部门相关职责二、研发各部门相关职责科技部（工程部）主要职责财务部主要职责综合部（办公室）主要职责物资部主要职责5部门职责部
4、门职责审核项目部的研发经费预算；审核项目部的研发经费预算；研发费用研发费用 归集与核算；归集与核算；组织研发费用财务组织研发费用财务专项检查专项检查。研发费用税前扣除备案；研发费用税前扣除备案；（一）（一）财务部职责：财务部职责：（1）组织研发项目立项审查；编制各研究开发项目计划书、科研项目预算书；年末编制阶段性成果说明；提交总经理办公会决议是否立项，编制研究开发项目计划任务书，应兼顾公司内部立项及申请科技部门鉴定的要求。（2）负责研发相关的试验活动；（3）提供从事研发活动相关的附件资料；（4）配合财务部进行经费的开支及费用的报销。（一）（一）工程部（科技部）职责：工程部（科技部）职责：1、公
5、司科技部(科技项目组织、管理单位)（1）组织科技项目立项申报及审查，编制审查意见，并下达立项决议立项决议文件；（2）牵头组织相关部门审核并下达科技项目承担单位的研发费用预算研发费用预算；（3）负责科技项目实施的过程控制、技术指导和监督检查；（4）负责科技项目档案管理；（5）组织科技项目的验收和科技成果评审；（6）汇总整理并提供研发费用税前加计扣除相关资料相关资料，包括：科技项目申请书、项目组的编制情况和研发人员名单、科技项目立项的决议文件、委托或合作科技项目的合同或协议、检测报告等相关证明材料。82、事业部（中心）科技部(科技项目管理、监督单位)事业部（中心）负责科技管理的部门为下属项目部科技
6、项目立项与实施的归口管理部门，履行以下职责：（1）组织下属项目部科技项目立项申报及审查立项申报及审查；（2）牵头组织相关部门审核与上报下属项目部的研发费用预算研发费用预算；（3）具体负责科技项目实施的过程控制、技术指导和监督检查；（4）负责科技项目档案管理；（5）组织下属项目部科技项目验收和科技成果评审资料的审核与上报；（6）负责汇总整理并提供下属项目部研发费用税前加计扣除相关备查资料。93、项目部科技部(实施部门)（1）指定专人负责科技项目的立项申报，编制中国水利水电第十四工程局有限公司科技项目申请书以及后续研发活动的管理，包括经费预算经费预算；（2）负责组织科技项目的实施和监督检查；（3）
7、负责足额投入自筹经费，严格做好科研经费管理科研经费管理；（4）负责科技项目成果评审文件的审查、修改、补充和完善，并做好鉴定、评审、验收的准备工作；（5）参与各级科技奖励的申报；（6）负责与科技项目相关的监控量测工作；（7）配合财务管理部进行研发费用的开支和费用的报销开支和费用的报销。10根据工程部提交的需求量，进行相应的物资及仪器设备采购；提供采购的发票及其他报销需要准备的附件资料；负责材料及设备的入库和出库，填写入库单和出库单；配合财务部进行经费的开支及费用的报销。（二）（二）物资部职责：物资部职责：0101020203030404制定分包合同中研发活动制定分包合同中研发活动的条款的条款负责
8、负责分包结算书中研发费分包结算书中研发费用的独立结算用的独立结算指导分包商填制指导分包商填制“分包费分包费用（含研发费用）人材机用（含研发费用）人材机分配表分配表”、“机械使用费机械使用费分摊表分摊表”等研发费用相关等研发费用相关表单资料。表单资料。（三）（三）经营管理部（合同部）职责经营管理部（合同部）职责010102020303统计研发人员生产统计研发人员生产和研发工作量。和研发工作量。综合部应于每月初将综合部应于每月初将上月统计的研发人员上月统计的研发人员工作记录表（如：研工作记录表（如：研发记工表）提交至财发记工表）提交至财务部。务部。1.综合部应在科技部的配合下，每月编制研发记工表，
9、对研发人员从事研发活动工作量进行统计。无法采用记工表方式统计工作量的，综合部应采用其他合理的方法统计研发人员从事研发活动的工作量，并应注意工作量统计工作的留痕。（现应补充全年的研发记工表或者其他统计工作量的记录表）2.同时从事生产和研发活动的，以及同一研发人员从事两项及以上研发课题的，应分别统计在生产中的工作量，以及在不同研发课题中的工作量。1.按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的工资汇总表、明细表。2.按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金汇总表、明细表。3.向财务部门提供专门针对研发项目而发生的未纳
10、入工资表的奖金、津贴、补贴等费用明细清单。4.有外聘研发人员的，按照研发项目小组的向财务部门提供劳务费用支出及聘用协议副本。（四）综合部（办公室）职责：（四）综合部（办公室）职责：项目预测项目计划财务预算 即企业考虑现实的要求和条件，对未来的研发项目涉及的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。自主研发的项目预测一个重要内容是预测企业未来的自主研发活动是否属于加计扣除的范围。企业根据整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。自主开发形式，决定了企业根据实际需求，自制财务计划。财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种
11、预算指标的过程，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。企业根据自身实际需要，科学制定研发费预算。三、三、研发费用的预算下达研发费用的预算下达与执行管理与执行管理 科技部技术中心年初根据局本年度研究开发计划编制年度研究开发费用预算，纳入年度财务预算，经总经理办公会议、董事会审议批准后执行。15（一）研发费用的预算管理与计划下达研发费用的预算由公司工程科技部牵头编制。具体编制流程如下：1、年末，公司工程科技部下发通知，要求各项目部按要求编制下一年度科技项目预算金额，并填报科技项目预算表（附件2）；2、公司工程科技部汇总各项目部上报的业务
12、预算科技项目预算金额，会同相关部门审议通过后，编制下一年度公司研发费用预算。第八条 公司工程科技部负责研发费用计划的下达。公司工程科技部根据相关部门审议批准后的研发费用预算，向各项目承担单位下达研发费用计划。第九条 项目承担单位要严格控制研发费用开支。在项目实施过程中确需发生的经费与预算存在较大缺口的，项目承担单位必须提出充分合理的理由，并报公司工程科技部及相关部门审核，按公司有关规定程序审批后调整预算。第十条 公司工程科技部编制研发费用预算的同时应组织下一年度科技项目的申报及评审工作，并于每年3月31日之前，组织评审通过本年度新立科技项目，并下发立项决议；年中，科技项目承担单位可根据工程项目
13、实际情况，追加科技项目立项，公司工程科技部应于每年9月30日之前，组织评审通过本年度下半年新立科技项目，并下发立项决议。下半年追加立项的科技项目应按照本章规定程序审批后调整科研经费预算。1617研发项目预算执行财务控制信息披露制度 预算制度管理 预算的调整 完善财务核算 加强财务控制 内部定期报告预算的执行情况向税务机关披露研发费用相关财务信息（二）研发费用的预算执行足额归集足额归集研究开发项目主持单位应将与研究开发项目相关的全部费用作为研究开发费用进行归集。实施研究开发项目同时又承担施工生产任务的，要合理界定研究开发费用与生产费用界限，不得将研究开发费用随意列入施工成本，也不得将构成工程实体
14、的成本费用列作研究开发费用。四、日常研发归集工作配合四、日常研发归集工作配合（一）研发费用归集原则1、科技项目承担单位应坚持“先立项、后归集先立项、后归集”的原则，科技项目在通过公司评审决定立项后，才能归集研发费用。科技项目组在收到公司立项决议后，应及时将立项相关资料传递至各相关部门作为归集研发费用的依据。2、科技项目承担单位实施科技项目同时又承担施工生产任务的，要合理界定研发费用与生产费用界限，不得将研发费用列入施工成本，也不得将构成工程实体的成本费用列作研发费用。3、科技项目承担单位对于生产研发共用人员和仪器、设备发生的支出，应按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产费用之间以及在不同科
15、技项目之间分配。科技项目承担单位对于生产研发共用建筑物发生的支出，应按照实际建筑面积占比等合理方法在研发费用和生产费用之间以及在不同科技项目之间分配。4、科技项目承担单位在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同科技项目分别归集可加计扣除的研发费用。19研发领料研发人员人工费用研发用设备、仪器折旧费研发用设备、仪器租赁费差旅费、会议费以及专家咨询费等其他相关费用12345项目部可以使用专门的研发领料单，便于研发费用的归集、核算更加清晰，减少并防止不必要的争议领领料人需是课题组人员，表单上签字人员务必审批签字料人1、研发材料操作要点、研发材料操作要点2、研发人员人工费的操作要点、研发人员人工
16、费的操作要点记工表作为留存备查资料对于既从事生产经营也从事研发活动的相关人员，其人员人工应按工时法分摊签字审批科研人员工资表、五险一金计提表上的名单应与立项任务书人员编制名单保持一致,如果课题进行中科研人员变动的，公司应下达补充文件（人员变动情况说明），表明研发人员减少及增加事宜对于研发共用设备的折旧应按照工时在生产与研发之间分摊。（其记工表作为留存备查资料）对于研发共用设备租赁应按照工时在生产与研发之间分摊。（其记工表作为留存备查资料）（三）研发失败耗材记录 国税总局国税总局2015年年97号公告号公告国家税务总局关于企业研究开发费用国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的
17、公告税前加计扣除政策有关问题的公告 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费材料费用不得加计扣除。25262728（四）其他 1、加强部门之间沟通联系，互通有无，如遇科技项目终止、研发费用归集金额大于立项合同金额等情形，科技部与财务部应及时沟通，避免出现课题已终止仍在归集费用、归集费用大于立项合同金额等问题；2、严格按照科技部下发预算归集费用，如出现立项合同金额无法满足预算金额，则需及时提请科技部补立项。29后续管理与检查后续管理与检查 税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。谢谢！31
