1、第一节第一节 会计凭证会计凭证的的作用作用一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用Accounting Document第1页/共59页一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义记录经济业务的书面证明记录经济业务的书面证明明确经济责任的书面证明明确经济责任的书面证明据以登记账簿的书面证明据以登记账簿的书面证明第2页/共59页二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用是提供原始资料、传导经济信息的工具是提供原始资料、传导经济信息的工具是登记账簿的依据是登记账簿的依据是加强经济责任制的手段是加强经济责任制的手段是实行会计监督的条件是实行会计监督的条件第3页/共59页第二节第二节
2、 原始凭证（原始凭证（Source Document）一、原始凭证的含义一、原始凭证的含义二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核第4页/共59页一、原始凭证的含义一、原始凭证的含义生产计划、购销合同、银行对账单、生产计划、购销合同、银行对账单、材料请购单等材料请购单等不能不能作为原始凭证作为原始凭证第5页/共59页第6页/共59页二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证1 1 按来源分类按来源分类2 2 按填制手续
3、和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证交交易易凭凭证证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证供货单位开来供货单位开来的发货票、运的发货票、运输部门开具的输部门开具的运费收据、银运费收据、银行的收（付）行的收（付）款通知款通知第7页/共59页1.1.一次凭证（一次有效凭证）一次凭证（一次有效凭证）只记载一项业务或同时记载若干项同类性质只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；经济业务；一次性填制完成。一次性填制完成。第8页/共59页第9页/共59页第10页/共59页2.2.累计凭证（多次有效凭证）累计凭证（多
4、次有效凭证）需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。经济业务是不断重复发生的。第11页/共59页3.3.汇总原始凭证（原始凭证汇总表）汇总原始凭证（原始凭证汇总表）根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。总重新编制的凭证。第12页/共59页4 4.记账编制凭证记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。类、整理编制的原始凭证。编制该凭编制该凭证的数据证的数据资料直接资料直接来自于账来自于账户，而不户，而不是实际发是实际发生的业务生的业
5、务第13页/共59页 记账编制凭证与其他原始凭证的区别记账编制凭证与其他原始凭证的区别经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证根据发生根据发生的经济业的经济业务填制务填制一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证账账 簿簿根据账簿根据账簿提供的资提供的资料填制料填制记账编制凭证记账编制凭证第14页/共59页三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容第15页/共59页四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范字迹工整、清晰；字迹工整
6、、清晰；合计小写金额前的货币符号；合计小写金额前的货币符号；汉字大写金额数字用正楷或行书汉字大写金额数字用正楷或行书（“正正”或或“整整”字断尾）；字断尾）；阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0 0”（P.171P.171）对于确实无法取得证明的，对于确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票如火车票、轮船票、飞机票的，可由当事人写出详细说的，可由当事人写出详细说明，由经办单位负责人批准明，由经办单位负责人批准后，可代作原始凭证后，可代作原始凭证第16页/共59页五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核真实性的审核真实性的审核 完整性的审核完整性的审核合法性的审核合法性的审核中华人民共和国会计法
7、中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。第17页/共59页第三节第三节 记账凭证（记账凭证（posting document）一、记账凭证的含义一、记账凭证的含
8、义二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核第18页/共59页一、记账凭证的含义一、记账凭证的含义 填制程序填制程序 根据原始根据原始凭证归类整理而填制凭证归类整理而填制经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 编制经济编制经济业务的会计分录业务的会计分录登记账簿登记账簿 主要作用主要作用 登记账簿登记账簿的直接依据的直接依据账账 簿簿第19页/共59页二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类记账凭证记账凭证1
9、1 按记账凭证按记账凭证的用途分类的用途分类2 2 按凭证上填列的按凭证上填列的会计科目数目分类会计科目数目分类3 3 按凭证上包括的按凭证上包括的内容多少分类内容多少分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表第20页/共59页记账凭证的种类记账凭证的种类（一）按反映经济业务内容（按用途）的不同分类（一）按反映经济业务内容（按用途）的不同分类（二）按填列的会计科目的数目分类（二）按填列的会计科目的数目分类（三）按包括的内容分类（三）按包括的内容分类第21页/共59页（一
10、）按用途不同分类（一）按用途不同分类第22页/共59页1.1.专用记账凭证专用记账凭证含义：可用以分类反映经济业务的记账凭证。含义：可用以分类反映经济业务的记账凭证。按经按经济业济业务与务与货币货币资金资金收支收支的关的关系分系分类类第23页/共59页（1 1）收款凭证）收款凭证 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收1 200年1月1日 借方科目：库存现金摘摘 要要结算结算方式方式票号票号贷方科目贷方科目金金 额额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目汪洋投资汪洋投资现金现金实收资本实收资本汪洋汪洋 20 000 附单据附单据 张张 合合 计计 20 000 会计主管人员：记账：稽
11、核：制单：出纳：交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容或或“银银行存款行存款”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）第24页/共59页第25页/共59页（2 2）付款凭证）付款凭证 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付1 200年1月1日 贷方科目：库存现金摘摘 要要结算结算方式方式票号票号借方科目借方科目金金 额额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目现金存银行现金存银行银行存款银行存款 20 000 附单据附单据 张张 合合 计计
12、20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容或或“银银行存款行存款”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）第26页/共59页第27页/共59页（3 3）转账凭证）转账凭证 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目赊购商品赊购商品库存商品库存商品文具等文具
13、等应付账款应付账款批发商批发商 18 000 附单据附单据 张张合合 计计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）第28页/共59页第29页/共59页2.2.通用记账凭证通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转账凭证格式大体相同。通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号
14、 1 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目收到投资收到投资库存现金库存现金实收资本实收资本汪洋汪洋20 000 附单据附单据 张张合合 计计20 000第30页/共59页第31页/共59页（二）按填列的会计科目的数目分类（二）按填列的会计科目的数目分类第32页/共59页1.1.复式记账凭证复式记账凭证 含义：在一张含义：在一张凭证上凭证上列示每笔经济业务分录所涉列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。及的全部科目，并均作为记账依
15、据的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证应交税费第33页/共59页2.2.单式记账凭证单式记账凭证 含义：按含义：按每笔经济业务每笔经济业务所涉及科目的数量分别所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。填制凭证的记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费第34页/共59页2/3第35页/共59页虽然在凭证上也列示虽然在凭证上也列示对应科目对应科目，但只作参考不作为记账依据。但只作参考不作为记账依据。应交税费第36页/共59页（三）按包括的内容分类（三）按包括的内容分类第37页/共59页1.1.单一记账凭证单一
16、记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。账凭证。种类：种类：专用和通用记账凭证均为单一专用和通用记账凭证均为单一凭证。凭证。应交税费第38页/共59页2.2.汇总记账凭证汇总记账凭证含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。第39页/共59页（1 1）汇总收款凭证）汇总收款凭证应交税费第40页/共59页（2 2）汇总付款凭证）汇总付款凭证库存现金第41页/共59页（3 3）汇总转账凭证）汇总转账凭证第42页/共5
17、9页3.3.科目汇总表（记账凭证汇总表或账户汇总表）科目汇总表（记账凭证汇总表或账户汇总表）含义：含义：根据一定时期内根据一定时期内的专用记账凭证按照相的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。务的记账凭证。第43页/共59页科目汇总表格式科目汇总表格式库存现金材料采购应交税费第44页/共59页第45页/共59页三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号凭证编号 年年 月月 日日 借方科目：借方科目：摘摘 要要结算结算方式方式票号票号贷方科目贷方科目金金 额额记账记账符号符号总账科
18、目总账科目明细科目明细科目附附单据单据 张张 合合 计计 会计主管人员：会计主管人员：记账：记账：稽核：稽核：制单：制单：出纳：出纳：交款人：交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）第46页/共59页四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求摘要简明摘要简明科目准确科目准确连续编号连续编号附件齐全附件齐全必须根据审核无误的原始必须根据审核无误的原始凭证填制（更正错账分录、凭证填制（更正错账分录、结账分录除外）
19、结账分录除外）编号方式编号方式采用科学方法连采用科学方法连续编号：对通用续编号：对通用记账凭证顺序编记账凭证顺序编号法；对专用记号法；对专用记账凭证可按类别账凭证可按类别分类编号法和分分类编号法和分数编号法等数编号法等第47页/共59页三种凭证三种凭证 三种编号三种编号第48页/共59页三种凭证三种凭证 五种编号五种编号第49页/共59页收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。业务的原始凭证填制。VV应交税费第50页/共59页付款凭证付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付根据有关现金、银行存款和其他货币资金支
20、付业务的原始凭证填制。业务的原始凭证填制。VV材料采购应交税费第51页/共59页 特别提醒特别提醒 对于对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务业务，为避免重复记账，为避免重复记账，应应统一按减少方统一按减少方填制填制付款凭证付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金从银行提取现金借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000将现金存入银行将现金存入银行借：银行存款借：银行存款 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000填制银付填制银
21、付填制现付填制现付第52页/共59页转账凭证转账凭证根据有关转账业务的原始凭证根据有关转账业务的原始凭证填制填制；根据账簿记录填制。根据账簿记录填制。VV第53页/共59页五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核VV材料采购应交税费第54页/共59页第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管第55页/共59页一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间严密的传递手续严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证保管人员会计凭证在会计主
22、体会计凭证在会计主体内部有关人员之间办内部有关人员之间办理业务手续的过程理业务手续的过程第56页/共59页二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 整理归类整理归类 造册归造册归档档 控制借阅控制借阅 期满销期满销毁毁对使用过的会计凭证的保护与管理对使用过的会计凭证的保护与管理15年年第57页/共59页复习思考题复习思考题1 1什么叫会计凭证？会计凭证有哪些作用？什么叫会计凭证？会计凭证有哪些作用？2 2什么叫原始凭证？原始凭证的作用有哪些？什么叫原始凭证？原始凭证的作用有哪些？3 3如何理解原始凭证的分类？如何理解原始凭证的分类？4 4原始凭证的基本内容有哪些？原始凭证的基本内容有哪些？5 5如何理解记账凭证的含义？如何理解记账凭证的含义？6 6记账凭证可分为为哪些种？如何理解？记账凭证可分为为哪些种？如何理解？7.7.原始凭证和记账凭证审核的基本内容有哪些？原始凭证和记账凭证审核的基本内容有哪些？第58页/共59页感谢观看！第59页/共59页
