1、 直属库内控管理手册-管理地图手册模板（2012版）中国储备粮管理总公司二一二年十一月内控守则两个确保 三个维护 生存之基 发展之本内控制度 合理保证 基本规范 理论基础三篇结构 内控为主 体系建设 领导率先岗位牵制 授权防控 风险主题 始终贯穿粮油轮换 政策业务 相关计划 勿触红线仓储保管 常抓不懈 四项落实 一符三专 粮油监管 时刻关注 库外存储 视为重点计量检验 执行标准 数量准确 等级要严 最低收购 临时储备 政策粮油 尤为关键粮油加工 产业整合 质量合格 流程规范 财务控制 资金为重 重视分析 预算为先实物资产 日常严管 账实相符 定期盘点 关联交易 公平透明 工程投资 科学实现 行
2、政安全 合同管理 恪尽职守 严密周全人力资源 业绩考评 公正机制 激励全员信息系统 覆盖广泛 运行稳定 数据安全内外评价 坚持不懈 持续改进 贵在有效以上守则 重在执行 全体员工 牢牢掌握 目录前言1第一章直属库组织架构2第二章 风险-部门匹配结构分析3第一节风险与部门匹配结构图3第二节重要风险图谱23第三章 重要风险防控措施25前言为更好地指导直属库内控管理手册的修订工作，我们组织人员根据直属库内控指引（2012版），完成了直属库内控管理手册模板的编制工作。该模板手册以黑龙江分公司哈尔滨直属库内控实际情况为基础，结合直属库的特点，编制了具有总公司特色的直属库内控管理手册模板。因此，模板中组织
3、架构图、风险-部门匹配、关键业务环节、重要风险、主要控制措施等既具有被调研单位的特点，又有一定的通用性，各单位可按照总公司、分（子）公司的要求，参照模板，结合自身情况加以细化和完善。考虑到不同管理层次和岗位的需求，为了方便阅读和操作，加强指导性，更好地推进内控工作，面向直属库管理层编制了内控管理地图手册（以下简称地图手册）。主要内容包括：一、风险-部门匹配结构分析通过“风险-部门匹配结构分析示意图”清晰地展示出直属库所面临的各重要风险的主管部门及辅助管理部门。二、风险坐标图按照风险发生可能性的高低和风险发生后对目标的影响程度两个维度绘制出风险坐标图，将直属库所面临的各重要风险直观地展示给管理层
4、。三、风险防控措施针对管理层需关注的重大风险，即业务活动层面风险数据库中风险评级为“1”、“2”和部分“3”的风险，列示出直属库需采取的防控措施，其中包括11个业务流程、41个风险控制点。第一章 直属库组织架构第二章 风险-部门匹配结构分析第一节风险与部门匹配结构图结合总公司全面风险管理报告对风险的分类，内控手册中将直属库面临的风险划分为五大类宏观风险，即战略风险、市场风险、财务风险、运营风险、法律风险。为实现风险管理有效落地，手册将风险细化至每个重要业务流程，本章列示直属库业务活动层面面临的重要风险，共计252个，经分析，明确了各重要风险的主管部门及辅助管理部门，见“图1 风险-部门匹配结构
5、分析示意图”，其中： - 代表风险主管部门； - 代表风险辅助管理部门图1 风险-部门匹配结构分析示意图 风险 部门 综合科仓储科经营科财务科监管科检验科保卫科人事党群科风险类别风险名称战略风险（政策执行风险）1 轮换计划制定不准确，上报不及时2 轮换未经批准或未按批准执行3 轮换空库期超过规定期限4 超计划轮换5 未执行或严格执行最低收购价预案中规定的启动条件和停止时间6 未严格执行质价政策战略风险（政策执行风险）7 擅自动用最低收购价粮食8 未经审批擅自启动收购9 实际调拨的粮食数量与调拨计划不符10 擅自改变调入或调出库点11 未在规定时间内完成调拨任务12 未按在拍卖市场成交的标的安排
6、出库战略风险（投资风险）13 对外投资未经有效审批，可能存在投资决策失误风险14 擅自投资高风险领域15 擅自变更投资计划16 采购需求计划未经有效审批17 达到法定的招标条件，应招标而未招标18 招标过程不符合规定19 项目建议书编制不合理、内容不完整，导致项目决策依据不充分20 项目立项未经有效审批战略风险（投资风险）21 可行性研究论证不充分22 与不具备资质和经验的设计单位合作，导致设计方案不符合项目需求或项目开展受到影响23 初步设计方案未经有效审批24 工程造价不准确25 投资超概算未按程序报批26 施工图设计不符合工程项目要求27 设计变更不符合工程项目要求28 工程项目开工未获
7、相关许可29 需进行招投标的未进行招投标30 未对项目进行有效监理和跟踪审计31 施工进度计划不合理32 工程进度未按计划进行33 项目竣工验收不及时34 未按规定程序进行竣工验收战略风险（投资风险）35 工程竣工交接不明确市场风险36 粮油价格决策程序不合理37 供应商或客户资信未经有效审核38 客户档案不完善39 客户信息不准确40 客户档案更新不及时，导致错误的评级和授信财务风险41 轮换资金不安全42 收购价款结算或支付不准确43 委托收购资金不安全44 委托收购资金不足，影响收购进度或超额拨付资金，存在资金风险45 结算金额不准确46 收款单信息录入不准确47 收到货款未及时偿还农发
8、行贷款48 价格信息录入、修改未经授权财务风险49 未按规定程序授信50 赊销、预付未经有效审批51 赊销、预付信息录入不准确52 资金未到位或赊销未经审批擅自出库53 扦样样品未入账54 装卸作业记录不完整、不准确55 装卸费用支出不合理56 粮食损耗、溢余未及时处理57 货款没有及时、全额入账58 销售出库数量不准确59 中转业务定价不合理，收费标准不明确60 中转业务收支结算不准确61 销售回笼资金未及时送存银行62 收款信息未通过书面形式及时传递63 收款单数据不准确64 资金支出未经审批财务风险65 网上银行资金支付风险66 资金支出未做到专款专用67 银行账户开立和撤销未经有效审批
9、68 库存现金超限额69 库存现金账实不符70 资金取送不安全71 银行存款余额不准确72 未按规定及时上存资金73 印鉴未妥善保管造成资金损失74 票据未妥善保管造成资金损失75 往来款项未及时催收，发生坏账损失76 往来款项余额不准确77 费用报销不合理，费用的原始交易记录不完整、不准确、不合法78 账务处理不正确79 筹资方案制定不合理财务风险80 贷款未经有效审批81 擅自改变资金用途或对外拆借资金82 还本付息不及时83 日常维修费用不合理84 折旧计提不及时、不准确85 出租收入、费用账务处理不准确86 出租的仓房等资产未执行相关安全措施，存在安全隐患87 资产盘点的结果不准确88
10、 资产盘点的结果未及时处理或处理程序不恰当89 闲置的固定资产未经批准，擅自处理90 固定资产处置未经有效审批91 报废资产私自处理形成“小金库”92 资产处置的收支没有准确、及时入账93 工程进度款超额支付财务风险94 进度款未按进度支付95 资本性支出与收益性支出划分不准确96 擅自挪用项目资金97 项目转固不及时、不准确98 产权登记不及时或未能获取产权证明，造成产权不清晰99 资产减值准备的计提和转回不及时、不准确100 原始凭证传递不及时、不完整，原始凭证不合法、不完整、不准确101 记账凭证未经有效审核102 会计处理方法和会计政策选用不适当、记账凭证的编制和录入不完整、不准确，会
11、计核算差错的更正和账务调整未经有效审批103 账账、账实不符、会计信息不准确104 税款计算不准确财务风险105 税款缴纳不及时106 发票使用和管理不当107 财务报告编制不准确、不完整108 未能充分利用财务报告信息109 业务部门参与不足，可能导致预算编制不准确110 预算的编制未经有效审批111 预算指标的分解未与业绩考核指标体系挂钩112 未及时发现预算执行偏差113 预算调整未进行有效审批114 预算考核标准不明确、指标不具体115 预算考核不公开、不透明116 预算考核结果不准确、未经有效审批117 收支未能及时、准确入账运营风险118 车辆维修未经批准，费用不合理运营风险119
12、 收购粮油数量不真实、质量不合格120 对收储库点的选择把关不严121 收购的粮食质量不合格122 出库难123 对委托收购、加工、储存企业的选择把关不严124 委托收购粮油数量不真实、质量不合格125 委托收购粮权不清晰126 外购外销粮油不安全127 购销模块上传信息未经校验，可能存在信息错误128 检验结果被擅自修改129 售粮人身份不实130 不相容职责未分离131 收购粮油质量不合格或检验结果不准确132 烘干整理后的粮食溢余或损耗未及时入账运营风险133 实际入库量与发运量差异未及时发现并处理134 车辆出库未经有效控制135 粮情变化未及时发现并处理136 未按规定对中央储备粮进
13、行检测137 熏蒸作业未经审批138 熏蒸作业不安全139 熏蒸作业未保留完整记录140 倒仓未经批准141 出库通知单未经有效审批，导致粮油擅自动用142 未按照出库通知单出库143 计量数据不准确144 出口粮食未按规定履行出口检验检疫程序145 出库粮油质量不符合合同（或调拨协议等）约定146 计量检验器具检定不及时、不准确运营风险147 检验人员不具备职业资质148 危险扦样作业未经有效批准149 扦取样品不具备代表性150 检验结果不准确151 临时用工人员工伤等可能导致企业需承担临时用工安全责任152 未及时发现库存粮油账实不符情况153 库存粮油账实不符未及时处理154 外租库的
14、选择把关不严155 仓储租赁合同中权利和义务的规定不明确156 未及时发现外租库储粮安全隐患等问题157 巡查发现的问题未得到及时有效的处理158 委托收储企业的选择把关不严159 委托收储合同中权利和义务的规定不明确160 驻库监管员的选择不合理运营风险161 收购过程不规范（收购的粮食质量不合格，数量不真实）162 粮食未按规定分仓储存163 未经直属库的批准，委托收储企业擅自动用代储粮食164 出库数量不实165 未能及时发现和处理粮情异常变化166 未能及时发现委托收储企业违约迹象167 未及时发现委托收储企业储粮安全隐患等问题168 巡查发现的问题未按程序处理169 中转业务量不准确
15、170 中转业务出入库差异未及时处理171 中转粮食未与本库粮食隔离172 已纳入集中采购范围内的物资，未执行集中采购运营风险173 固定资产维修计划不完善、预算不合理，导致资产使用效率低下或发生资产损失174 固定资产维修未经有效审批，无法确保固定资产维修的必要性和真实性175 固定资产的出租未经审批176 药品药剂采购未经审批177 药品药剂未妥善保管178 药品药剂领用未经有效审批179 药品药剂账实不符180 药品药剂报损处置未经有效审批181 包装物及低值易耗品擅自处置182 账务体系处理权限缺乏适当的职责分离183 人力资源配置不合理184 重要人事任免未经民主决策运营风险185
16、员工培训计划不够完善或未得到有效执行，导致员工胜任能力不足，无法满足直属库业务发展的需求186 工资（含奖金）发放未经有效审批187 未按照国家和总公司的规定缴纳五险两金188 考核计划不科学189 考核不公平、公正、公开190 未按要求建立健全安全规章制度，导致安全生产无章可依191 未制定符合生产实际的操作规程，导致生产操作不规范、存在安全隐患192 未制定安全生产应急预案193 高危作业未经过有效审批194 发生事故未及时启动应急预案195 安全生产事故上报不及时、不真实运营风险196 未按规定对事故责任人进行处理，或不执行上级部门对事故责任人作出的处理决定197 员工缺乏安全意识198
17、 库外人员入库未进行登记199 车辆出入库未进行登记200 车辆出库未经控制，可能导致资产损失201 检查不全面，未及时发现安全隐患202 发现的问题未得到及时整改或整改不达标203 卫生不达标204 用车未经过审批205 车辆用油不规范、费用不合理206 印章的刻制和废止未经有效审批207 印章使用未经审批208 印章被盗用209 档案接收不完整运营风险210 借阅程序不完整，导致档案借阅过程发生丢失、损毁211 档案销毁未经审批212 重大决策的议题讨论不充分213 决策程序不恰当214 重大事项决策未形成会议纪要或记录不完整、不准确215 不执行或不正确执行集体决策216 未有效监督“三
18、重一大”的决策及执行情况217 关联企业划分不清晰218 关联企业交易不公允，损害直属库利益219 关联企业交易重大变更未经有效审批220 关联企业违约未及时处理而损害直属库利益221 损害直属库利益的关联交易行为不能及时发现、处理运营风险222 缺乏规范的制度，导致信息系统各项管理不完善223 计算机所处环境不安全，导致计算机硬件受损224 操作人员系统操作知识不足，导致误操作或数据错误225 系统运行维护和安全措施不到位，导致信息泄漏或毁损226 登录系统未经适当授权227 系统安全措施不到位，导致信息泄漏或毁损228 与财务报告相关的系统和数据未及时备份，导致系统或数据在需要时不可恢复2
19、29 缺乏必要的物理及逻辑访问管理机制，导致对信息资源的未经授权访问或非法修改系统数据230 与财务报告相关的系统处理不准确、不完整、不及时运营风险231 用户新增、修改和删除未经管理层授权及离职员工账号未及时删除等情况导致对系统和数据的未经授权当访问；系统权限分配与业务部门授权确定的职责分离要求不符232 不能及时发现对系统或数据非法和不适当的访问法律风险233 直接或间接回购234 未签署验收确认单提前申请货款235 出库不及时导致法律纠纷236 集中采购存在的争议未能及时处理237 委托不具备相应资质的招标代理机构进行招标或与其约定的权利义务不明确238 未按照招投标文件和中标单位的投标
20、文件订立书面合同239 没有签订有效的采购合同法律风险240 未签订出租合同或出租合同条款不明晰241 固定资产处置程序不合规242 工程项目资料不完整243 合同文本没经过有效审查审批244 重大合同事项未经集体决策245 合同签订未经有效授权246 合同专用章的使用未经有效授权247 签订的合同未登记248 合同未履行或未及时履行，且没有得到及时处理249 变更、解除经济合同时，未经审核批准250 不能及时上报违约情况251 越权处理合同纠纷252 不能及时解决合同纠纷第二节重要风险图谱针对管理层需关注的重大风险，即业务活动层面风险数据库中风险评级为“1”、“2”和部分“3”的风险，按照风
21、险发生可能性的高低和风险发生后对目标的影响程度两个维度绘制出风险坐标图如下：图2 风险坐标图（备注：为将重叠风险清晰展示，故2个表）其中：横轴-代表风险发生可能性的高低；纵轴-代表风险发生后对目标的影响程度。风险发生可能性的定性、定量评估标准及其相互对应关系如下：定量方法一评分0-22-44-66-88-10定量方法二一定时期发生的概率10%以下10% - 30%30% - 70%70% - 90%90%以上定性方法文字描述一极低低中等高极高文字描述二一般情况下不会发生极少情况下才发生某些情况下发生较多情况下发生常常会发生文字描述三今后10年内发生的可能少于1次今后510年内可能发生1次今后2
22、5年内可能发生1次今后1年内可能发生1次今后1年内至少发生1次风险发生后对目标的影响程度的定性、定量评估标准及其相互对应关系如下：定量方法一评分0-22-44-66-88-10定量方法二企业财务损失占税前利润的百分比(%）1%以下1%-5%6%-10%11%-20%20%以上定性方法文字描述一极轻微的轻微的中等的重大的灾难性的文字描述二极低低中等高极高文字描述三企业日常运行不受影响轻度影响(造成轻微的人身伤害，情况立刻受到控制)中度影响(造成一定人身伤害，需要医疗救援，情况需要外部支持才能得到控制)严重影响(企业失去一些业务能力，造成严重人身伤害，情况失控，但无致命影响)重大影响(重大业务失误
23、，造成重大人身伤亡，情况失控，给企业致命影响)财务损失较低的财务损失轻微的财务损失中等的财务损失重大的财务损失极大的财务损失企业声誉负面消息在企业内部流传，企业声誉没有受损负面消息在当地局部流传，对企业声誉造成轻微损害负面消息在某区域流传，对企业声誉造成中等损害负面消息在全国各地流传，对企业声誉造成重大损害负面消息流传世界各地，政府或监管机构进行调查，引起公众关注，对企业声誉造成无法弥补的损害第三章 重要风险防控措施本章针对管理层需关注的重大风险，即业务活动层面风险数据库中风险评级为“1”、“2”和部分“3”的风险，列示出直属库需采取的防控措施，其中包括：1、粮油购销计划管理下的政策性粮油控制
24、中的中央储备粮轮换计划、中央储备粮油轮换购销、粮油购销价格制定、最低收购价粮食控制、政策性粮油调拨、委托收购、竞价销售、外购外销、供应商及客户管理、赊销、预付款管理；2、仓储管理下的入库、出库、熏蒸作业、库存盘点、出库差异处理、外租库的选择、外租库的巡查、委托收储企业的选择、粮食出库的监管；3、采购管理（非粮油）控制下的集中采购、招标采购；4、资金管理下的货币资金收入、货币资金支出、银行账户开立、变更和撤销、往来管理贷款（总公司资金管理部门）、投资管理；5、实物资产管理下的固定资产处置、药品药剂管理；6、工程项目管理下的立项审批、工程施工管理、造价控制；7、会计与财务报告下的纳税申报；8、全面
25、预算管理下的全面预算编制；9、安全管理下的安全规范管理、高危作业管理、事故管理、安全监督检查；10、合同管理下的合同起草与审查审批；11、“三重一大”决策程序与监督下的“三重一大”决策程序；12、关联企业下的关联企业交易；13、信息系统控制下的系统安全。关键环节、风险点及主要控制措施如下：流程名称关键环节重要风险主要控制措施控制方法实施证据控制频率制度索引购销计划管理中央储备粮轮换计划R01 轮换计划制定不准确，上报不及时C1.1M 经营科统计员于每年11月份左右根据品质检验鉴定结果、品种、储存年限，拟订下一年度轮换计划，经库主任办公会审定后，上报分公司。如需申请调整轮换计划，按照规定程序重新报批。人工轮换计划建议表、会议记录每年中储粮中央储备粮油轮换管理办法（试行）(中储粮200273号)中央储备粮轮换购销R01 轮换未经批准或未按批准执行C1.1M直属库接到分公司下达的轮换计划批复后，才能进行轮换业务操作。人工轮换计划批复
