1、2021行政事业单位内部控制讲座行政事业单位内部控制讲座l 一、行政事业单位为什么需要内部控制？一、行政事业单位为什么需要内部控制？l 二、行政事业单位内部控制出台背景二、行政事业单位内部控制出台背景l 三、行政事业单位内部控制标准总那么三、行政事业单位内部控制标准总那么l 四、行政事业单位内部控制根本要求四、行政事业单位内部控制根本要求l 五、行政事业单位内部控制主要内容五、行政事业单位内部控制主要内容 l 六、行政事业单位的内控现状与对策六、行政事业单位的内控现状与对策主要内容主要内容 一、行政事业单位为什么需要一、行政事业单位为什么需要内部控制？内部控制？行政事业单位内部控制行政事业单位
2、内部控制 大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼山西柳林县贫困县山西柳林县贫困县人民政府大楼人民政府大楼 山东泰安市人民政府大楼山东泰安市人民政府大楼 行政事业单位行政事业单位控制控制 没有最好，只有更好！哈尔滨市超气派的政府大楼，据说花费哈尔滨市超气派的政府大楼，据说花费18亿亿 行政事业单位行政事业单位控制控制 美国的政府大楼美国佛罗里达州宝石岛市政厅，美国佛罗里达州宝石岛市政厅，简直就是中国哪村的计生办简直就是中国哪村的计生办!美国科罗拉多州市政厅，美国科罗拉多州市政厅，1907年年的建筑用到现在的建筑用到现在.行政事业单位行政事业单位控制控制 案案
3、 例例行政事业单位的行政事业单位的“公地悲剧问公地悲剧问题题行政事业单位行政事业单位控制控制 8无效的投资无效的投资全国高速公路统一编号和命名工作正在逐步展开，路牌更换也在情理之中。据全国高速公路统一编号和命名工作正在逐步展开，路牌更换也在情理之中。据透露，为配合编号调整，上海将有约透露，为配合编号调整，上海将有约5000块指路牌需要调整、更换。包括高速块指路牌需要调整、更换。包括高速公路的标志更换在内，全市高速公路命名编号调整工作花费将达两亿元。作家公路的标志更换在内，全市高速公路命名编号调整工作花费将达两亿元。作家韩寒日前发表博文，称韩寒日前发表博文，称“一块铁皮四万块，质疑其为一块铁皮四
4、万块，质疑其为“最贵的铁皮。最贵的铁皮。(?成成都商报都商报?10月月15日日)行政事业单位行政事业单位控制控制 9审计年年查，年年有违规资金审计年年查，年年有违规资金审计署对2021年度中央预算执行和其他财政收支进行了审计。共审计55个中央部门，延伸审计285个所属单位，发现违规资金40.5亿元，损失浪费问题4.67亿元。2021年1月至11月，审计署对中央扩大内需工程进行了审计，查出违规问题金额2,347亿元。行政事业单位行政事业单位控制控制 10对权力的制约与政治文明对权力的制约与政治文明 人类千万年的历史，最为珍贵的不是令人炫目的科技，也不人类千万年的历史，最为珍贵的不是令人炫目的科技
5、，也不是浩瀚的大师们的经典著作，而是实现了对统治者的驯服，实是浩瀚的大师们的经典著作，而是实现了对统治者的驯服，实现了把他们关在笼子里的梦想。现了把他们关在笼子里的梦想。行政事业单位行政事业单位控制控制 二、行政事业单位内部控制二、行政事业单位内部控制出台背景出台背景行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 v 12021年年6月月28日，财政部、证监会、审计署、银监日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了会、保监会联合发布了?企业内部控制根本标准企业内部控制根本标准?，要求自，要求自2021年年7月月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非
6、上市的其他大中型企业执行。市的其他大中型企业执行。v 22021年年4月月26日，财政部、证监会、审计署、银监日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了会、保监会又联合发布了?企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引?。?企业企业内部控制根本标准内部控制根本标准?及其配套指引，标志着适应我国企业实及其配套指引，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制标准体系根际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制标准体系根本建成。本建成。行政事业单位行政事业单位控制控制 v 3为了促进行政事业单位加强和标准为了促进行政事业单位加强和标准内部控制，提高内部管理水平和风险防范
7、能内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据据?中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法?、?中华人民共中华人民共和国预算法和国预算法?和其他有关法律法规，制定本标和其他有关法律法规，制定本标准。准。v 2021年年2月月28日，日，?行政事业单位内部行政事业单位内部控制标准征求意见稿控制标准征求意见稿?出台，要求自出台，要求自2021年年1月月1日起在行政事业单位施行。日起在行政事业单位施行。行政事业单位行政事业单位控制控制 三、行政事业单位内部控制标准三、行政事业单位内部控制标准总那么总那么行政事业单位行政事业单位控
8、制控制 15内控的目标促进实现发展战略促进实现发展战略提高经营效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经营管理合法合规促进实现发展战略促进实现发展战略提高经营效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务的效率和效果提高公共服务的效率和效果合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整行政事业单位行政事业单位控制控制 内部控制的作用：舞弊三角理论内部
9、控制的作用：舞弊三角理论职业道德职业道德法律法规法律法规内部控制内部控制不愿不愿不敢不敢不能不能时机时机借口借口压力压力内控的作用内控的作用行政事业单位行政事业单位控制控制 内部控制的根本原那么内部控制的根本原那么内部控制的制内部控制的制定、实施讲求定、实施讲求科学性科学性制衡性原则制衡性原则适应性原则适应性原则重要性原则重要性原则成本效益原则成本效益原则行政事业单位行政事业单位控制控制 内部控制“整体框架监督监督控制活动控制活动风险评估风险评估信息沟通信息沟通控制环境控制环境行政事业单位行政事业单位控制控制 四、行政事业单位内部控制标准四、行政事业单位内部控制标准根本要求根本要求行政事业单位
10、行政事业单位控制控制 p内部控制环境：明确单位主要负责人为第一责内部控制环境：明确单位主要负责人为第一责任人；单位领导重视，创立有利于内部控制有任人；单位领导重视，创立有利于内部控制有效实施的文化气氛；完善议事决策机制；人员效实施的文化气氛；完善议事决策机制；人员素质控制。素质控制。p风险评估：建立定期风险评估制度，及时发现风险评估：建立定期风险评估制度，及时发现风险，报告风险。风险，报告风险。p控制措施：预算控制、不相容职务别离、授权控制措施：预算控制、不相容职务别离、授权审批控制、流程控制、会计系统控制。审批控制、流程控制、会计系统控制。p信息和沟通：贯穿于内部控制各个要素；注意信息和沟通
11、：贯穿于内部控制各个要素；注意信息和信息载体的收集保管；横向沟通和纵向信息和信息载体的收集保管；横向沟通和纵向沟通，投诉机制。沟通，投诉机制。p内部监督：自查、内部审计检查和评估内部监督：自查、内部审计检查和评估行政事业单位行政事业单位控制控制 缺乏内部控制的后果：“小会计玩转2亿元v2020*年年1010月月1818日日,北京市第一中北京市第一中级人民法院审理国家自然科级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。挪用公款一案。v199519952020*年的年的8 8年贪污和挪年贪污和挪用用2626笔，近笔，近2 2亿元亿元,占整个基金占整个基金会年
12、掌控经费的会年掌控经费的1/10 1/10。被判。被判处死缓处死缓,剥夺政治权利终身剥夺政治权利终身,并并处没收个人全部财产。处没收个人全部财产。卞中其人卞中其人:其貌不其貌不扬；独来独往；沉扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣默寡言；对女友宣称自己是中国首富称自己是中国首富案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 大戏如何上演？v内控缺陷：内控缺陷：v经费管理处无人监督、查账，一人掌控，经费管理处无人监督、查账，一人掌控，v1414年没有内部审计，基金委严重失察年没有内部审计，基金委严重失察v办案人员：办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会
13、计手中。拨款权实际上就掌握在一个会计手中。v手法：手法：v打包拨款，退汇重拨，以拨代收；打包拨款，退汇重拨，以拨代收；v伪造银行进账单、对账单伪造银行进账单、对账单案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 五、行政事业单位内部控制标准五、行政事业单位内部控制标准主要内容主要内容行政事业单位行政事业单位控制控制 24合理借鉴五要素结构 合理借鉴?内部会计控制根本标准?的形式和?企业内部控制根本标准?的理念尽量通俗易懂，符合机关工作人员阅读习惯和本单位的特色，防止学术化、法律条文化和通用化抓重点，不求面面俱到 结构与形式行政事业单位行政事业单位控制控制 行政事业单位内部控制涉及的内容行政事业单位内
14、部控制涉及的内容v预算控制预算控制 v收支控制收支控制 v采购控制采购控制 v资产控制资产控制 涉及的内容涉及的内容行政事业单位行政事业单位控制控制 v建设工程控制建设工程控制 v债务控制债务控制 v经济合同控制经济合同控制v评价与监督评价与监督 预算控制预算控制v将全部收支统一纳入单位预算管理，严禁账外设账；v细化预算编制。根据单位业务开展及实际需要合理预测年度收支，防止预算编制简单、盲目；v强化预算约束。根据年度预算统筹安排各项收支，维护预算严肃性，严格控制无预算、超预算支出；v加强决算管理。对预算执行情况进行分析、检查、评价。信息与沟通信息与沟通行政事业单位行政事业单位控制控制 27u广
15、阔纳税人越来越希广阔纳税人越来越希望了解财政资金使用情望了解财政资金使用情况况u人大代表对政府的财人大代表对政府的财政公开施加了较大压力政公开施加了较大压力预算公开是大势所趋预算公开是大势所趋行政事业单位行政事业单位控制控制 28收入控制 实施收入业务不相容岗位相互别离、相互制约 明确收入分类，严格区分应上缴收入和其他收入 及时上缴应缴收入，禁止截流和延迟上缴 加强监督检查，杜绝利用收入私设“小金库等违法违纪行为行政事业单位行政事业单位控制控制 29支出控制原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审批审核付款业务部门业务部门财务部门财务部门审批审批审核审核记帐记帐结算结算会计会计出纳出纳审批审批主管领
16、导主管领导重点是完整流程和手续行政事业单位行政事业单位控制控制 30货币资金控制 实施不相容岗位相互别离、相互制约，保护资金平安、完整 实施流程控制，资金支付业务应当经过完整流程 建立资金盘点和银行对账制度，保证资金账户明晰 杜绝白条抵库、公款私存、出租出借银行账户等违法违纪行为行政事业单位行政事业单位控制控制 时间：20*年4月14日14时许；地点：河北邯郸市农业银行金库案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月)身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶然，出事是必然。疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他
17、想法，就是手痒痒。案例案例案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 32单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关通州区卫生局女出纳李某在4年时间里挪用公款192万余元，用于自己和原男友消费。往来款项控制挂账与核销均要严格审批手续，控制往来款项账户余额年底结转应当附有明细信息，防止死账、呆账定期清理往来款项，明确管理责任行政事业单位行政事业单位控制控制 采购控制严格执行?政府采购法?等法规，属于政府采购目录的工程，应当通过中直机关采购中心实行政府采购，严格履行有关审批和备案程序，标准验收程序，加强支付审核。中直机关采购中心应当建立有效的行为标准
18、和工作流程，健全监督制衡机制，保证采购过程合法有序，降低采购本钱，提高采购质量对政府集中采购目录以外工程，要完善采购程序，通过“货比三家，降低采购本钱，提高采购质量。行政事业单位行政事业单位控制控制 库存物资控制实行库存物资管理不相容岗位相互别离，保护物资平安、完整加强物资采购管理，保证采购效率，防止采购中的各种违法违纪行为物资领用核算到部门、工程或个人，提高物资使用效率实施定期盘点，保证物资管理账务清晰、账实相符行政事业单位行政事业单位控制控制 固定资产控制加强方案管理，固定资产购建必须提前纳入方案和预算，以方案和预算作为购建依据完善工程决策，提高固定资产购建决策的科学性、合理性明确保管责任
19、，实施固定资产使用和保管责任到人加强权属管理，实施定期盘点，标准移交和处置行为，实现固定资产管理与财务管理相结合，做到账务清晰、账实相符请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导资产管理部门资产管理部门组织论证决策编制预算制定计划组织采购付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产行政事业单位行政事业单位控制控制 案例：固定资产管理的薄弱环节案例：固定资产管理的薄弱环节v【资料】某学院为某高校二级单位，下设机构有管理单位、【资料】某学院为某高校二级单位，下设机构有管理单位、教学单位、实验中心等。其经费来源主要为预算拨款和对外教学单位、实验中心等。其经费
20、来源主要为预算拨款和对外效劳收入提成。日常财务工作由学校财务处集中核算和管理。效劳收入提成。日常财务工作由学校财务处集中核算和管理。所有经费支出实行工程责任人所有经费支出实行工程责任人“一支笔的审批制度。一支笔的审批制度。v 受学校组织部委托，审计处成立审计组对该学院负责人受学校组织部委托，审计处成立审计组对该学院负责人进行离任经济责任审计，其中对该学院进行离任经济责任审计，其中对该学院2021-2021年新增固年新增固定资产及定资产及2021年底固定资产总额进行了审核和重点抽查，年底固定资产总额进行了审核和重点抽查，发现存在以下问题：发现存在以下问题：v 1涉及固定资产的三方资产管理部门、财
21、务部门、涉及固定资产的三方资产管理部门、财务部门、学院协调不够，未定期进行实地盘点，如：资产管理部门学院协调不够，未定期进行实地盘点，如：资产管理部门提供资料中有提供资料中有“图书，金额图书，金额3789元，在财务部门提供账上元，在财务部门提供账上未查到相关数据，同时审计在实地盘点中也未查到相关资料未查到相关数据，同时审计在实地盘点中也未查到相关资料和实物，涉及的三方给出的解释也不一致等；和实物，涉及的三方给出的解释也不一致等；v 2该学院对固定资产的购进、报废、使用、保管及存该学院对固定资产的购进、报废、使用、保管及存放地点没有详细记录。放地点没有详细记录。行政事业单位行政事业单位控制控制
22、案例：固定资产管理的薄弱环节案例：固定资产管理的薄弱环节v【案例分析】【案例分析】v 实行会计集中核算结算后，财务部门根据支出实行会计集中核算结算后，财务部门根据支出票据、入库单据登记单位固定资产，而资产仍由学票据、入库单据登记单位固定资产，而资产仍由学院保管、使用，资产的增减完全由学院报账员结账，院保管、使用，资产的增减完全由学院报账员结账，财务部门未参与管理，资产部门未定期组织清产核财务部门未参与管理，资产部门未定期组织清产核资，学院未建立固定资产台账等，很容易造成账实资，学院未建立固定资产台账等，很容易造成账实不符，资产流失。因此，应建立健全固定资产管理不符，资产流失。因此，应建立健全固
23、定资产管理制度，资产部门定期与财务部门对账，做到账账相制度，资产部门定期与财务部门对账，做到账账相符符,学院建立固定资产台账学院建立固定资产台账,资产部门未定期组织清资产部门未定期组织清产核资产核资,做到账实相符，确保国有资产管理的平安完做到账实相符，确保国有资产管理的平安完整。整。行政事业单位行政事业单位控制控制 建设工程控制完善工程内部决策，实施集体决策，控制决策风险严格实施招投标制度，不得以任何方式、任何理由躲避政府采购加强投资控制，杜绝超概算工程加强竣工财务决算管理和竣工审计，按时完成固定资产移交及产权登记工作行政事业单位行政事业单位控制控制 行政事业单位行政事业单位控制控制 行政事业
24、单位行政事业单位控制控制 债务控制债务控制 v单位应当严格遵循国家有关规定，根据单位的职能定位和管理要求，建立健全债务管理制度，明确债务管理部门或人员的职责权限。v单位应当按照国家有关规定设置各类账簿，核算债务资金来源、使用及归还情况，妥善保管相关记录、文件和凭证，按照规定及时向有关部门上报债务情况。v单位应当加强债务的对账和检查控制。单位应当定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。单位内部应当定期和不定期检查、评价债务管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。行政事业单位行政事业单位控制控制 行政事业单位行政事业单位控制控制 大学城问题大学城问题v广东省委省政府在广东省委
25、省政府在20*年一次性地免除了全省高校高达年一次性地免除了全省高校高达130多亿元的贷款，但绝大局部高校仍处在债台高筑举步维艰的多亿元的贷款，但绝大局部高校仍处在债台高筑举步维艰的窘境。据了解窘境。据了解,全省高校平均负债在全省高校平均负债在5亿元左右，年还息负担亿元左右，年还息负担高达高达3000到到5000万元日均万元日均10万万15万元左右的比比皆万元左右的比比皆是。是。v贵州省贵州省20*年省属高校负债年省属高校负债11亿元亿元 v陕西省十五期间陕西省十五期间22所高校贷款所高校贷款38.27亿元亿元 v福建省：福建省：福州大学福州大学16亿元亿元20*年教代会年教代会福建师大福建师大
26、17亿元亿元2021年年7月月 泉州师院至泉州师院至20*年年9月贷款月贷款4.53亿元亿元 行政事业单位行政事业单位控制控制 经济合同控制实行授权审批控制，防止单位签订无履行能力或超出规定范围的经济合同；签订经济合同应当有会计人员参加，防止签订没有资金保障能力的经济合同；控制合同违约风险，明确违约责任。行政事业单位行政事业单位控制控制 伤心伤心“合巢芜高速合巢芜高速v由于财政紧张，由于财政紧张，“合巢芜高速公路很快成为一条合巢芜高速公路很快成为一条“搓板路。搓板路。20002000年左右，安徽省政府提出年左右，安徽省政府提出“卖老卖老路，修新路的融资策略。采用邀请招标的方式转路，修新路的融资
27、策略。采用邀请招标的方式转让，通过外资办邀请了让，通过外资办邀请了5 5家企业。家企业。v2020*年年1 1月月2525日，东方控股以绝对优势收购了日，东方控股以绝对优势收购了“合巢合巢芜的芜的3030年经营权。当时东方控股给价年经营权。当时东方控股给价1919亿人民币亿人民币并承诺并承诺5 5年内投入年内投入6 6亿元维修。按照当初的转让合同亿元维修。按照当初的转让合同约定，东方控股不能私自将合巢芜转让给第三方。约定，东方控股不能私自将合巢芜转让给第三方。v2020*年年2 2月月2727日，新的合巢芜高速公路公司成立时，日，新的合巢芜高速公路公司成立时，只有只有2 2家股东，东方控股集团
28、持股家股东，东方控股集团持股75%75%，香港东方高，香港东方高速持速持25%25%股份。股份。案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 47v2020*年，东方控股的金融帝国遭遇危机年，东方控股的金融帝国遭遇危机,东方控股东方控股欲私自将合巢芜转让给第三方，被政府叫停，转欲私自将合巢芜转让给第三方，被政府叫停，转而要求安徽高速重新收购合巢芜。而要求安徽高速重新收购合巢芜。v合巢芜高速公路经营权，合巢芜高速公路经营权，2020*年，它以年，它以1919亿的价格亿的价格被卖；被卖；2 2年后，又以年后，又以35.835.8亿被收回。亿被收回。v安徽高速以安徽高速以3.73.7亿元外汇收购合巢芜公
29、司境外股东亿元外汇收购合巢芜公司境外股东25%25%股权；承担合巢芜公司股权；承担合巢芜公司32.132.1亿债务。两项共计亿债务。两项共计35.835.8亿元。在国家审计署公布的报告中指出，在亿元。在国家审计署公布的报告中指出，在“合巢芜的经营权转让中，共损失资金合巢芜的经营权转让中，共损失资金12.412.4亿元。亿元。案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 评价与监督评价与监督 v单位应当根据本标准的要求和单位的实际情况，制定内部控制评价制度，对单位内部控制设计和运行的有效性进行评价。v内部控制评价工作应当与内部控制设计与实施工作保持独立性，评价的方法、范围和频率由单位根据本单位的性质
30、、业务范围、业务规模、管理模式和实际风险水平确定。行政事业单位行政事业单位控制控制 评价与监督评价与监督 v内部控制评价的结果应当形成书面报告，对执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见；对发现的内部控制设计缺陷，应当分析其产生的原因，提出改进方案。v国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据?中华人民共和国会计法?和本标准，对本行政区域内各单位内部控制的建立和运行情况进行监督检查。行政事业单位行政事业单位控制控制 六、行政事业单位的内控状与六、行政事业单位的内控状与对策对策行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 1、内控意识
31、淡薄、内控意识淡薄内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 中国人的特点对于内控的影响v规那么与人情规那么与人情v精确与模糊精确与模糊v坦率与委婉坦率与委婉v冒险与中庸冒险与中庸v解剖与系统解剖与系统v请评阅请评阅?兰德公司对中国人的评价兰德公司对中国人的评价?v面子，信仰，诚信，教育面子，信仰，诚信，教育内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v对内部控制制度的重要性认识缺乏对内部控制制度的重要性认识缺乏v认为有无内控无所谓，将财政的部门预算控制等认为有无内控无所谓，将财政的部门预算控制等同于内部控制同于内部控制v对财务与会计工作重视程度不够对财务与会计工作重视程度不够v一
32、些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出一些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了对单位重要决策的过程和结果均不了解。解。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v2021-10，中国神华内部控制与风险管理实践的根底性成果v2021-6-15，所属2家企业挪用煤矿维简费4924万元，用于购置非生产用车辆、办公设备等支出20212021年年6 6月月2525日日-28-28日，由中日，由中国内部审计师协会举办、中国内部审计师协会举办、中天恒会计师事务所协
33、办的中天恒会计师事务所协办的中国神华内控专题培训班国神华内控专题培训班案例案例内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 2 2、费用支出缺乏有效控制、费用支出缺乏有效控制 内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 3、会计核算不标准、会计核算不标准v有效的内部控制需要有健全的会计记录系统，有效的内部控制需要有健全的会计记录系统，但目前一些单位的会计核算不标准。主要表但目前一些单位的会计核算不标准。主要表现在现在:v原始凭证填写不完整原始凭证填写不完整v有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求合国家相关法规的要求,各项原始凭
34、证要素的各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填的现象。填写存在漏填、少填、不填的现象。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v开票日期时常不填写；开票日期时常不填写；v开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不填写；填写；v购置单位的客户名称要么不填、要么填写不明确；购置单位的客户名称要么不填、要么填写不明确；v工程内容、数量以及单位不填或少填内容的现象工程内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍；较为普遍；v金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符的情况。写金额不符的情况。内
35、控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v原始凭证不真实原始凭证不真实v主要表现为：主要表现为：v一是会计原始凭证填写的经济业务工程与一是会计原始凭证填写的经济业务工程与实际发生的工程内容不符；实际发生的工程内容不符；v二是使用收费收据等不正规凭证；二是使用收费收据等不正规凭证；v三是违规编制虚假的自制原始凭证。三是违规编制虚假的自制原始凭证。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 在记账凭证方面，主要存在如下几个方面在记账凭证方面，主要存在如下几个方面的问题：的问题：a a有的单位所填写的会计记账凭证摘要过有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单；于简单；b b会计科目名称
36、不标准，处理业务不及时；会计科目名称不标准，处理业务不及时；c c有的单位在开设银行专户时，将相关收有的单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成未列入单位财务会计总账内管理，形成“账外账和账外账和“小金库。小金库。d d办理结算业务后的结算凭证未加盖办理结算业务后的结算凭证未加盖“收收讫或讫或“付讫戳记。付讫戳记。e e会计凭证内容不完整。会计凭证内容不完整。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报表，没有报
37、表附注及财务状况说明；同时，也存表，没有报表附注及财务状况说明；同时，也存在财务报告内容不完整，在财务报告内容不完整，对外报表没有单位负责对外报表没有单位负责人签字人签字等问题。等问题。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 4、固定资产控制薄弱、固定资产控制薄弱 v重购轻管现象重购轻管现象v未按规定建立起定期财产盘点制度未按规定建立起定期财产盘点制度v购置的固定资产未能及时登记入账购置的固定资产未能及时登记入账v未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等明确等v导致资产账实不符及资产流失导致资产账实不符及资产流失内控问题内控问题行政事业单位行
38、政事业单位控制控制 5、财务管理弱化、财务管理弱化 v未能对业务部门实施必要的财务控制和监督未能对业务部门实施必要的财务控制和监督 v票据管理不到位票据管理不到位 v未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题款问题 v对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设账、私设“小金库小金库v印鉴保管上的漏洞较多印鉴保管上的漏洞较多v有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人;v还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保
39、管。还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v对对2020*年中央部委预算执行的审计时发现，国家体年中央部委预算执行的审计时发现，国家体育总局动用中国奥委会专项资金育总局动用中国奥委会专项资金1.311.31亿元，为职工亿元，为职工盖宿舍，并发放总局官员的职务补贴，或将资金借盖宿舍，并发放总局官员的职务补贴，或将资金借给下属单位作投资。给下属单位作投资。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 64以为法不责众的小金库以为法不责众的小金库私分国资为职工买保险?群众电影?原社长被判4年因擅自动用554万余元国有资产为职工买商业
40、保险，71岁的?群众电影?原社长蔡师勇被控私分国有资产罪，获刑4年并被处分金4万元。检方指控，蔡师勇、贾文华杂志社财务负责人在群众电影杂志社任职期间，于1997年至2000年，违法使用国有资产为该社人员购置商业保险，数额总计554.7万元。据蔡师勇说，群众电影杂志社成立于1984年底，属于国家不核拨经费，自收自支、自负盈亏、独立核算，实行企业化管理的事业单位，直到20*年才被纳入社保单位。20*年以前，员工既不能参加社保，国家又不核拨资金和工资、退休金，因此他们才考虑给职工做养老保险。6、岗位设置不够合理、岗位设置不够合理 v一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、一些单位岗位安排不尽合理，存
41、在一人多岗、不相容岗位兼职现象不相容岗位兼职现象内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 7、预算控制比较薄弱、预算控制比较薄弱 v预算调整追加较为频繁预算调整追加较为频繁 v资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力制力 内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 我们应当怎样对待内控？我们应当怎样对待内控？v二战胜利后，当时英国的首相丘吉尔被请到剑桥大二战胜利后，当时英国的首相丘吉尔被请到剑桥大学发表演讲，他只讲了一句话：永远，永远，永远学发表演讲，他只讲了一句话：永远，永远，永远不要放弃！不要放弃！v在不失和谐的前提条件下，将西方内控思
42、想与传统在不失和谐的前提条件下，将西方内控思想与传统文化融和在一起！文化融和在一起！树立正确的态度树立正确的态度行政事业单位行政事业单位控制控制 行政事业单位内部控制根本方法：行政事业单位内部控制根本方法：组织控制组织控制 人事控制人事控制 风险评估风险评估 程序控制程序控制 检查控制检查控制 设施设备控制设施设备控制根本方法根本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 组织控制组织控制 目标、授权和职责目标、授权和职责 别离不相容职务别离不相容职务 决策授权决策授权 工作说明书工作说明书信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控根本方法根本方法行政事业单位行政
43、事业单位控制控制 人事控制人事控制 甄选适宜的人员甄选适宜的人员 绩效考核绩效考核 适时的人员培训适时的人员培训信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 休假和工作轮换休假和工作轮换根本方法根本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 v 风风 险险 识识 别别v 风风 险险 分分 析析风险评估：风险评估：v 建建 立立 机机 制制信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控根本方法根本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 政策政策 规章制度规章制度 流程流程 作业指导书作业指导书程序控制程序控制信息与沟通信息与沟通控制环境控
44、制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控根本方法根本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 设施设备控制设施设备控制 计算机软硬件控制计算机软硬件控制 权限设置权限设置 摄像头摄像头 门禁门禁信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控根本方法根本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 实施监控实施监控纠正偏差纠正偏差检查控制检查控制信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控根本方法根本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 监控方法监控方法 检查检查 审计审计信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控
45、制活动监监 控控根本方法根本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 细节决定成败，内控也如此！细节决定成败，内控也如此！检查与思考检查与思考行政事业单位行政事业单位控制控制 中国人口有中国人口有1313亿，不管多么小的问题，只亿，不管多么小的问题，只要乘以要乘以1313亿，那就成为很大很大的问题亿，那就成为很大很大的问题 温家宝温家宝泰山不让土壤，故能成其大；河海不择细泰山不让土壤，故能成其大；河海不择细流，故能就其深。流，故能就其深。李斯李斯我们的目标：无惊讶我们的目标：无惊讶n 管理者无惊讶管理者无惊讶n 组织员工无惊讶组织员工无惊讶n 党无惊讶党无惊讶n 国家无惊讶国家无惊讶n 人民无惊讶人民无惊讶n 最终目标最终目标行政事业单位行政事业单位控制控制 展望一下内控在中国还在启蒙内控在中国还在启蒙只有起点，没有终点只有起点，没有终点行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 谢谢！
