1、公共定价公共定价n【基础知识【基础知识】n 公共定价：公共部门运用强制性公共定价：公共部门运用强制性权力规定某些行业产品或劳务的交易权力规定某些行业产品或劳务的交易价格。价格。n 一、公共定价水平一、公共定价水平n 1 1、边际成本定价、边际成本定价n 以以MCMC为基础定价，资源配置有效率，为基础定价，资源配置有效率，但在成本递减行业，企业会亏损。但在成本递减行业，企业会亏损。n TR=PTR=PQ Q，TC=AVTC=AVQ Q。当。当P=MCP=MC时，社时，社会福利最大。会福利最大。n 但是，在成本递减行业，但是，在成本递减行业，MCMCACAC。若若P=MCP=MC，企业会亏损。，企
2、业会亏损。成本递减行业的边际成本定价成本递减行业的边际成本定价n 2 2、平均成本定价、平均成本定价n 在成本递减行业，为使企业保持收在成本递减行业，为使企业保持收支平衡，应以支平衡，应以ACAC为基础定价。为基础定价。n 这时，企业没有超额利润，但有正这时，企业没有超额利润，但有正常利润。常利润。n 3 3、利润最大化定价、利润最大化定价n 利润最大化条件下的定价水平，不利润最大化条件下的定价水平，不仅高于仅高于MCMC的定价，而且高于的定价，而且高于ACAC的定价。的定价。n 从经济福利看，以从经济福利看，以MCMC为基础的定价为基础的定价是最优的，以是最优的，以ACAC为基础的定价次优，
3、以为基础的定价次优，以利润最大化为目的的定价最次。利润最大化为目的的定价最次。n Hotelling建议：以建议：以MCMC为基础定价。为基础定价。n 对于占成本中绝对份额的固定成本对于占成本中绝对份额的固定成本则应由所得税、遗产税、地价税等各种则应由所得税、遗产税、地价税等各种税收予以支付。税收予以支付。n Coase：反对霍特林的观点。：反对霍特林的观点。n 增加的经济福利会被增税的效率损增加的经济福利会被增税的效率损失所抵消；失所抵消；n 使企业内部效率低下；使企业内部效率低下；n 诱使企业寻租。诱使企业寻租。n 二、公共定价方式二、公共定价方式n 1 1、定额收费、定额收费n 如家庭垃
4、圾费按户收取，不考虑实如家庭垃圾费按户收取，不考虑实际产量。际产量。n 2 2、从量收费、从量收费n 总成本除以总使用量，最简单的平总成本除以总使用量，最简单的平均成本定价法。均成本定价法。n 3 3、递减从量收费、递减从量收费n 把产品使用量分成几个等级，不同把产品使用量分成几个等级，不同的等级规定不同的价格。的等级规定不同的价格。n 4 4、两部定价、两部定价n 价格价格=基本费从量费。基本费从量费。n 虽然劣于虽然劣于MCMC定价，却优于定价，却优于ACAC定价。定价。n 5 5、高峰负荷定价、高峰负荷定价n 根据高峰和低谷时的不同需求规定根据高峰和低谷时的不同需求规定不同的价格。不同的
5、价格。n 高峰用户支付固定成本和营运成本；高峰用户支付固定成本和营运成本；n 低谷用户仅支付营运成本。低谷用户仅支付营运成本。n【问题讨论【问题讨论】n 一、为什么二部定价法的经济效率一、为什么二部定价法的经济效率较高？较高？n 二部定价法：由两种因素构成的定二部定价法：由两种因素构成的定价体系，与使用量无关的按月或按年支价体系，与使用量无关的按月或按年支付的付的“基本费基本费”，与使用量有关的，与使用量有关的“从从量费量费”。n 二部定价法是定额定价与从量定价二部定价法是定额定价与从量定价相结合的定价体系，也是反映成本结构相结合的定价体系，也是反映成本结构（固定成本与变动成本）的定价体系。（
6、固定成本与变动成本）的定价体系。n 如果采用如果采用MCMC定价，价格是定价，价格是P PM M，产量为，产量为Q QM M，企业亏损总额为，企业亏损总额为CFEPCFEPM M，可视为固定，可视为固定费总额，准备向使用者收取。费总额，准备向使用者收取。n 设设K K为固定费总额，为固定费总额，N N为用户总数，为用户总数，则用户的平均收费则用户的平均收费T=K/NT=K/N，即基本费。，即基本费。n 与与MCMC水平相适应的水平相适应的OPOPM M称为从量费，称为从量费，用用a a表示。表示。n 如果使用量为如果使用量为Q Q，则二部定价公式是：，则二部定价公式是：P=K/N+PP=K/N
7、+PM M（Q Q）=T+a=T+a（Q Q）n 二部定价法是否能改进效率呢？二部定价法是否能改进效率呢？n 在图中，在图中，ACAC定价为定价为P PA A，产量为，产量为Q QA A，成本总额为成本总额为OPOPA AAQAQA A，且，且OPOPA AAQAQA A=P=PM MP PA AAB+OPAB+OPM MBQBQA A。其中。其中P PM MP PA AABAB为固为固定成本总额，定成本总额，OPOPM MBQBQA A为变动成本总额。为变动成本总额。n 而在而在MCMC定价条件下，价格是定价条件下，价格是P PM M，产，产量是量是Q QM M，变动成本总额是，变动成本总额
8、是OPOPM MEQEQM M，固定，固定成本总额是成本总额是CFEPCFEPM M。n 若生产设备既定，不论若生产设备既定，不论ACAC定价还是定价还是MCMC定价，固定成本总额相同，定价，固定成本总额相同，P PM MP PA AAB=CFEPAB=CFEPM M，也即基本费是相同的。，也即基本费是相同的。n MC MC定价条件下的消费者剩余是定价条件下的消费者剩余是DEPDEPM M，ACAC定价条件下的消费者剩余是定价条件下的消费者剩余是DAPDAPA A，前，前者比后者大者比后者大P PA AAEPAEPM M。n 在二部定价法条件下，企业收取的在二部定价法条件下，企业收取的基本费是
9、基本费是P PM MP PA AAB=CFEPAB=CFEPM M，收取的从量费是，收取的从量费是OPOPM MEQEQM M，这时消费者剩余是，这时消费者剩余是DAPDAPA A+AEB+AEB。n 虽然比虽然比MCMC定价条件下的消费者剩余定价条件下的消费者剩余小小P PM MP PA AABAB，但比，但比ACAC定价条件下的消费者剩定价条件下的消费者剩余多余多AEBAEB。n 二、高峰负荷定价法合理吗？二、高峰负荷定价法合理吗？n 高峰负荷定价：高峰和非高峰时的不高峰负荷定价：高峰和非高峰时的不同需求规定不同价格的方法。同需求规定不同价格的方法。n 需求高峰期价格较高的主要原因：高需求
10、高峰期价格较高的主要原因：高峰期的成本要明显高于非高峰期的成本。峰期的成本要明显高于非高峰期的成本。n 企业的生产能力是按高峰期的需求设企业的生产能力是按高峰期的需求设计的，如果产品不能储存，必然在非高峰计的，如果产品不能储存，必然在非高峰期发生设备的闲置和浪费。期发生设备的闲置和浪费。n 统一定价难以保证资源的有效配置。统一定价难以保证资源的有效配置。n SMCSMC曲线在曲线在Q Q3 3处变成了垂直线。因为，处变成了垂直线。因为，自然垄断行业在短期内生产能力是固定自然垄断行业在短期内生产能力是固定不变的。不论投入多少可变要素，都不不变的。不论投入多少可变要素，都不会增加任何产量。会增加任
11、何产量。n 假如统一定价为假如统一定价为P P2 2，那么生产能力，那么生产能力必须等于必须等于Q Q2 2时才能满足高峰时的需求。时才能满足高峰时的需求。但但Q Q2 2的生产能力在非高峰需求时会造成的生产能力在非高峰需求时会造成生产设备的闲置。生产设备的闲置。n P P2 2的统一定价在高峰需求时，过低，的统一定价在高峰需求时，过低，在非高峰需求时，过高。在非高峰需求时，过高。n 一种较好的办法是按不同的需求量一种较好的办法是按不同的需求量确定不同的价格，即在高峰需求时的价确定不同的价格，即在高峰需求时的价格为格为P P3 3，在非高峰需求时的价格为，在非高峰需求时的价格为P P1 1。n
12、 这样，既可满足高峰期的需求，又这样，既可满足高峰期的需求，又可减少生产设备的闲置。可减少生产设备的闲置。n 三、公正报酬率规制是什么意思？、公正报酬率规制是什么意思？n 公正报酬率规制：通过限制企业的公正报酬率规制：通过限制企业的资本投资报酬率，使企业的资本获得公资本投资报酬率，使企业的资本获得公正的报酬。正的报酬。n 允许企业的资本投资赚得公正的报允许企业的资本投资赚得公正的报酬，不允许企业获得超过公正报酬率水酬，不允许企业获得超过公正报酬率水平以外的利润。平以外的利润。n 公正报酬率规制被广泛地运用于美公正报酬率规制被广泛地运用于美国公用事业的规制。国公用事业的规制。n 公正报酬率公式：
13、公正报酬率公式：TR=TVC+rKTR=TVC+rKn 其中其中TRTR为总收入，为总收入，TVCTVC为总可变成本为总可变成本（如运营支出），（如运营支出），r r为资本公正报酬率，为资本公正报酬率，K K为总资本。为总资本。n 例如，如果企业例如，如果企业TVCTVC1010万元，万元，K K5050万元，规制者判断的万元，规制者判断的r r4%4%，则企业的，则企业的定价将满足定价将满足TRTR1212万元。万元。n 企业的资本企业的资本K K负债资本负债资本D D自有资本自有资本E E，公正报酬负债的利息自有资本的，公正报酬负债的利息自有资本的利润。利润。n r r取决于：负债资本与自
14、有资本的合取决于：负债资本与自有资本的合理比率，负债资本的合理利率（理比率，负债资本的合理利率（i i），自），自有资本的合理利润率（有资本的合理利润率（p p）。）。n r=(D/K)r=(D/K)i+(E/K)i+(E/K)p pn 实际报酬率实际报酬率 r r：指令降价；：指令降价；n 实际报酬率实际报酬率 r r：允许提价。：允许提价。n 公正报酬率规制的局限性：公正报酬率规制的局限性：n 被规制企业缺乏成本节约的动力。被规制企业缺乏成本节约的动力。n 在在r r规制下，成本与收益之间是正相规制下，成本与收益之间是正相关的，成本越高，则产品的价格越高。关的，成本越高，则产品的价格越高。
15、n 在被规制企业有机会赚得特定的投在被规制企业有机会赚得特定的投资报酬率时，增加投资支出一般会提高资报酬率时，增加投资支出一般会提高价格，进而增加企业的总收入。这样，价格，进而增加企业的总收入。这样，被规制企业会更多地使用资本。被规制企业会更多地使用资本。n 四、价格上限规制是什么意思？四、价格上限规制是什么意思？n 对被规制企业的产品或服务的价格对被规制企业的产品或服务的价格设定上限，不允许价格超过规定的上限。设定上限，不允许价格超过规定的上限。英国英国LittlechildLittlechild于于19831983年设计。年设计。n 价格的上限为价格的上限为RPI-XRPI-X，即企业价格
16、，即企业价格的变化幅度不得超过零售物价指数的变化幅度不得超过零售物价指数（RPIRPI）与）与X X的差，其中的差，其中X X为生产率的增为生产率的增长率。长率。n RPI-XRPI-X0 0，则企业可以涨价；，则企业可以涨价；n RPI-XRPI-X0 0，则企业可以降价。，则企业可以降价。n 设设Y/YY/Y为产出增长率，为产出增长率，K/KK/K为资本为资本投入增长率，投入增长率，L/LL/L为劳动投入增长率，为劳动投入增长率，为资本产出占总产出的份额，为资本产出占总产出的份额，为劳动为劳动产出占总产出的份额。产出占总产出的份额。n 生产率的增长率生产率的增长率产出增长率产出增长率资本资
17、本和劳动投入增长率的加权总和和劳动投入增长率的加权总和。n A/AA/AY/YY/YKK/K/KLL/L/Ln 价格上限规制的公式为：价格上限规制的公式为：n P Pt t=P=Pt-1t-11+1+（RPI-XRPI-X）n P Pt t：当前要制定的规制价格，：当前要制定的规制价格，n P Pt-1t-1：上期的规制价格，：上期的规制价格，n RPIRPI：零售价格指数，：零售价格指数，n X X：一定时期内由规制者制定的生产：一定时期内由规制者制定的生产率的增长率。率的增长率。n 设某一时期内设某一时期内RPIRPI4%4%，X X2%2%，则企，则企业提价的最高幅度是业提价的最高幅度是
18、2%2%。n 在价格上限规制中，一个最为关键的在价格上限规制中，一个最为关键的因素是设定因素是设定X X。n 设定设定X X是一个复杂的过程，规制者要是一个复杂的过程，规制者要模仿竞争市场价格，遵循一定的程序来确模仿竞争市场价格，遵循一定的程序来确定。定。n 过高的价格，被规制企业获得垄断利过高的价格，被规制企业获得垄断利润；润；n 过低的价格，被规制企业投资不足。过低的价格，被规制企业投资不足。n 价格上限规制的局限性是：价格上限规制的局限性是：n 如果一些因素引起如果一些因素引起RPIRPI的变化但并不的变化但并不导致企业成本的变化，则被规制企业的导致企业成本的变化，则被规制企业的利润可能
19、就不完全取决于企业的利润可能就不完全取决于企业的X X。n 难于计算企业的难于计算企业的X X。规制者一般不可。规制者一般不可避免地需要考虑企业投资报酬率水平，避免地需要考虑企业投资报酬率水平，然后决定企业在一定时期内的价格水平。然后决定企业在一定时期内的价格水平。如果通过规制者与被规制企业的谈判决如果通过规制者与被规制企业的谈判决定定X X，可能是非效率的。，可能是非效率的。n【案例分析【案例分析】n 春运火车票价不再上浮，够了吗？春运火车票价不再上浮，够了吗？n 20072007年年1 1月月1010日，铁道部宣布，日，铁道部宣布，20072007年铁路春运各类旅客列车票价一律不上年铁路春
20、运各类旅客列车票价一律不上浮，以后春运也将不再实行票价上浮制浮，以后春运也将不再实行票价上浮制度。度。n 这一政策将使数千万旅客直接受益，这一政策将使数千万旅客直接受益，延续延续6 6年的春运期间火车票向上浮动惯例年的春运期间火车票向上浮动惯例也终于结束了。也终于结束了。n【观点碰撞【观点碰撞】n 甲：中国居民收入水平还不高，乘火甲：中国居民收入水平还不高，乘火车出行是主要选择。如果放松对铁路的价车出行是主要选择。如果放松对铁路的价格规制，火车票肯定大幅度涨价。格规制，火车票肯定大幅度涨价。n 乙：对铁路形成替代的主要是民航，乙：对铁路形成替代的主要是民航，因此，迫使铁路运输企业降低成本和价格
21、因此，迫使铁路运输企业降低成本和价格的关键是放松对民航的规制。的关键是放松对民航的规制。n 丙：这次春运火车票价不上浮，是因丙：这次春运火车票价不上浮，是因为社会舆论有压力。如果没有这样的背景，为社会舆论有压力。如果没有这样的背景，铁路部门能主动降价吗？铁路部门能主动降价吗？n【案例分析【案例分析】n 如何防止公用事业产品乱涨价？如何防止公用事业产品乱涨价？n 随着市政公用事业市场化进程的加随着市政公用事业市场化进程的加快，城市管道煤气、天然气、居民用水快，城市管道煤气、天然气、居民用水的价格都在涨价。的价格都在涨价。n 在管道煤气、天然气方面，有相当在管道煤气、天然气方面，有相当数量的城市已
22、经作出涨价决定；水价格数量的城市已经作出涨价决定；水价格调整方面涉及城市更多，涨幅程度不一。调整方面涉及城市更多，涨幅程度不一。n【观点碰撞【观点碰撞】n 甲：公用事业单位定期向政府的价格甲：公用事业单位定期向政府的价格规制机构上报成本资料。怎样保证企业提规制机构上报成本资料。怎样保证企业提供的成本资料是真实的？供的成本资料是真实的？n 乙：公用事业产品乱涨价的根源是行乙：公用事业产品乱涨价的根源是行政体制。许多价格听证会违反了政体制。许多价格听证会违反了“法官不法官不能审理自己的案件能审理自己的案件”之原则。之原则。n 丙：应当借鉴英国的价格规制模式，丙：应当借鉴英国的价格规制模式，对公用事
23、业产品价格变动幅度进行控制。对公用事业产品价格变动幅度进行控制。X X由专家测算来决定。由专家测算来决定。中国主要税种中国主要税种n 一、增值税一、增值税n 1 1、征税对象、征税对象n 生产与经营过程中新创造的价值。生产与经营过程中新创造的价值。n 19941994年税制改革出台的增值税是生年税制改革出台的增值税是生产型增值税。产型增值税。n 增值额有三种口径：增值额有三种口径：n （1 1）生产型增值额）生产型增值额n =销售收入销售收入-原料购买原料购买n =工资工资+折旧折旧+利息利息+租金租金+利润利润n （2 2）收入型增值额）收入型增值额n =销售收入销售收入-原料购买原料购买-
24、折旧折旧n =工资工资+利息利息+租金租金+利润利润n （3 3）消费型增值额）消费型增值额n =销售收入销售收入-原料购买原料购买-资本品购买资本品购买n =工资工资+利息利息+租金租金+利润利润-净投资净投资n 2 2、纳税人、纳税人n 销售货物、提供加工及修理修配劳销售货物、提供加工及修理修配劳务、进口货物的单位和个人。务、进口货物的单位和个人。n 一般纳税人一般纳税人n 小规模纳税人小规模纳税人n 3 3、税率、税率n 价外税：税金只是商品价格的附加，价外税：税金只是商品价格的附加，不是内在的组成要素；不是内在的组成要素；n 价内税：税金与成本和利润一样，价内税：税金与成本和利润一样，
25、是商品价格的组成要素。是商品价格的组成要素。n 成本（成本（1+1+成本利润率）成本利润率）n 价格价格=n 1-1-价内税税率价内税税率n 增值税的税率是价外税的税率，基增值税的税率是价外税的税率，基本税率本税率17%17%，低税率，低税率13%13%，零税率，零税率0 0。n 零税率不仅不征税，而且退还以前零税率不仅不征税，而且退还以前征收的税。征收的税。n 4 4、应纳税额的计算、应纳税额的计算n 小规模纳税人：小规模纳税人：T=T=销售额销售额征收率征收率n 进口货物：进口货物：T=(T=(完税价格完税价格+关税关税+消费消费税税)适用税率适用税率n 一般纳税人：一般纳税人：T=T=当
26、期销项税额当期销项税额-当期当期进项税额进项税额n 当期销项税额当期销项税额=当期销售额当期销售额税率税率n 当期进项税额：专用发票上注明的当期进项税额：专用发票上注明的税额。税额。n 【举例【举例】A A厂生产一个商品卖给厂生产一个商品卖给B B店，店，不含税的销价为不含税的销价为100100元。若税率为元。若税率为17%17%，则应收取则应收取100100元价款和元价款和1717元税款。元税款。n B B店以店以100100元为进价，若成本利润率元为进价，若成本利润率为为15%15%，税率为，税率为17%17%，则，则n 销价销价=100=100（1+15%1+15%）=115=115元元
27、n 销项税额销项税额=115=11517%=19.5517%=19.55元元n 应纳税额应纳税额=19.55-17=2.55=19.55-17=2.55元。元。n 向购买方收取（向购买方收取（115+19.55115+19.55）元。）元。n 二、消费税二、消费税n 1 1、纳税人、纳税人n 从事生产、委托加工和进口应税消从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。费品的单位和个人。n 2 2、征税范围、征税范围n 过度消费会危害健康、环境和社会过度消费会危害健康、环境和社会秩序的消费品：如烟、酒、鞭炮烟火。秩序的消费品：如烟、酒、鞭炮烟火。n 非生活必需品和奢侈品：如化妆品、非生活必需品
28、和奢侈品：如化妆品、高尔夫球、游艇等。高尔夫球、游艇等。n 高档次、高能耗的消费品：如小汽高档次、高能耗的消费品：如小汽车、高档手表。车、高档手表。n 不可再生和替代的资源类产品：如不可再生和替代的资源类产品：如汽油、柴油、实木地板等。汽油、柴油、实木地板等。n 3 3、税率、税率n 定额税率和比例税率。定额税率和比例税率。n 如木制一次性筷子，征收如木制一次性筷子，征收5 5。n 销售价格销售价格(不含增值税不含增值税)每只在每只在1 1万元万元(含含)以上的各类手表，征收以上的各类手表，征收20%20%。汽车的消费税税率汽车的消费税税率 n 1.0L1.0L以下排量的车以下排量的车 1 1
29、n 1.0L(1.0L(含含)1.5L1.5L的的 3 3n 1.5L(1.5L(含含)2.0L2.0L的的 5 5n 2.0L(2.0L(含含)2.5L2.5L的的 9 9n 2.5L(2.5L(含含)3.0L3.0L的的 1212n 3.0L(3.0L(含含)4.0L4.0L的的 2525n 4.0L(4.0L(含含)以上的车以上的车 4040n 4 4、改革趋势、改革趋势n （1 1）征税范围征税范围n 一类是高档消费品、奢侈品。一类是高档消费品、奢侈品。n 目前中国内地高档商品的销售额约目前中国内地高档商品的销售额约为为5050亿美元，占全球市场的亿美元，占全球市场的25%25%左右。
30、左右。n 但许多消费品并不包含在消费税但许多消费品并不包含在消费税税税目中。高档住房、高档家具、高档时装、目中。高档住房、高档家具、高档时装、裘皮制品、艺术品、私人飞机。裘皮制品、艺术品、私人飞机。n 从经济学角度看，高档消费品，又从经济学角度看，高档消费品，又称奢侈消费品，它是指其需求价格弹性称奢侈消费品，它是指其需求价格弹性值大于值大于1 1的商品。的商品。n 也即这种商品的需求量对其价格变也即这种商品的需求量对其价格变动反应敏感，在其他条件不变时，当其动反应敏感，在其他条件不变时，当其价格变动率为价格变动率为1%1%时，其需求量按相反方时，其需求量按相反方向的变动率大于向的变动率大于1
31、1。n 奢侈品共有五大特征：富贵的象征，奢侈品共有五大特征：富贵的象征，品质超群，有文化价值，视觉美，超高品质超群，有文化价值，视觉美，超高的价格。的价格。n T.VeblenT.Veblen注意到注意到“炫耀性消费炫耀性消费”现现象象购买商品的目的不仅仅是为了获得购买商品的目的不仅仅是为了获得物质享受，更是为了获得心理上一种满物质享受，更是为了获得心理上一种满足。足。n “一件美丽的东西若价格不昂贵，便一件美丽的东西若价格不昂贵，便会被视为不美丽。会被视为不美丽。（A beautiful article which is not expensive is accounted not beau
32、tiful.）”n 另一类是对环境造成破坏的消费品。另一类是对环境造成破坏的消费品。n 如口香糖，在爱尔兰，如口香糖，在爱尔兰，20032003年的调年的调查表明，每年清除垃圾的费用为查表明，每年清除垃圾的费用为70007000万万欧元，清除口香糖的费用占欧元，清除口香糖的费用占3030。于是，。于是，征收征收1010的税率。的税率。n 另外，对宠物饲养也可以征收。据另外，对宠物饲养也可以征收。据不完全统计，杭州宠物的数量约为不完全统计，杭州宠物的数量约为1010万万只左右，与宠物相关的食品、医疗、装只左右，与宠物相关的食品、医疗、装饰品等行业相继兴起，并逐步形成一个饰品等行业相继兴起，并逐步
33、形成一个大的产业。大的产业。n （2 2）税率）税率n 卷烟卷烟n 我国对卷烟实行从价定率和从量定额我国对卷烟实行从价定率和从量定额复合征收的方式。复合征收的方式。n 每标准箱（每标准箱（5 5万支）计征万支）计征150150元定额税；元定额税；甲类卷烟（每条调拨价甲类卷烟（每条调拨价5050元以上）征收元以上）征收56%56%，乙类卷烟（每条调拨价，乙类卷烟（每条调拨价5050元以下）元以下）征收征收36%36%。均在生产环节征收。均在生产环节征收。n 在卷烟批发环节加征一道从价税，税在卷烟批发环节加征一道从价税，税率为率为5%5%。n 烟草工业企业消费税收入占国内消烟草工业企业消费税收入占
34、国内消费税收入之比约为费税收入之比约为60%60%。n 中国控烟协会发布的数据，目前卷中国控烟协会发布的数据，目前卷烟的总税负约为零售价的烟的总税负约为零售价的40%40%，国际上，国际上一般为一般为65%-70%65%-70%。n 税率可以适当提高。税率可以适当提高。n 例如，卷烟消费税。从控烟角度看，例如，卷烟消费税。从控烟角度看，从量税效果好。从量税效果好。n 从量税率从量税率 从价税率从价税率n中国中国 3 3￥/千支千支 56%56%或或36%36%n 0.46 0.46/千支千支n英国英国 108.65108.65/千支千支 22%22%n 179.08 179.08/千支千支n
35、环境资源类产品环境资源类产品n 汽油、柴油的税负偏低：汽油、柴油的税负偏低：n 含铅汽油含铅汽油 无铅汽油无铅汽油 柴油柴油n中国中国 1.01.0￥/升升 1.41.4￥/升升 0.80.8￥/升升n德国德国 0.6545/0.6545/升升 0.4704/0.4704/升升n 6.026.02￥/升升 4.324.32￥/升升n 三、营业税三、营业税n 1 1、纳税人、纳税人n 提供应税劳务、转让无形资产或销提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。售不动产的单位和个人。n 2 2、征税范围和税率、征税范围和税率n 交通运输业、建筑业、邮电通信业交通运输业、建筑业、邮电通信业和文
36、化体育业为和文化体育业为3%3%；n 金融保险业、服务业、转让无形资金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为产、销售不动产为5%5%；n 娱乐业为娱乐业为5%-20%5%-20%。n 四、企业所得税四、企业所得税n 1 1、纳税人、纳税人n 企业和其他取得收入的组织。个人企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业除外。独资企业和合伙企业除外。n 居民企业就其境内、外全部所得纳居民企业就其境内、外全部所得纳税；非居民企业只就其来源于境内的所税；非居民企业只就其来源于境内的所得纳税。得纳税。n 采用了采用了“登记注册地标准登记注册地标准”和和“实实际管理机构地标准际管理机构地标准”相结
37、合的办法。相结合的办法。n 2 2、税率、税率n 税率为税率为2525。n 3 3、计税依据、计税依据n 应纳税所得额收入总额不征税应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除额允许弥补的收入免税收入扣除额允许弥补的以前年度亏损。以前年度亏损。n 应纳所得税额应纳税所得额应纳所得税额应纳税所得额适适用税率依照本法关于税收优惠的规定用税率依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额。减免和抵免的税额。n （1 1）收入项目：包括生产经营收入、）收入项目：包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、股息收入、财产转让收入、利息收入、股息收入、租赁收入、特许权使用费收入。租赁收入、特许权使用费收入。n （
38、2 2）不征税收入：财政拨款、纳入）不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入。金等属于财政性资金的收入。n （3 3）免税收入：国债利息收入，符）免税收入：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。入等。n （4 4）允许扣除项目：实际发生的与）允许扣除项目：实际发生的与经营活动有关的、合理的支出，包括成经营活动有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。本、费用、税金、损失和其他支出。n 工资：工资：按企业和单位实际发放的工按企业和单位实际发放的工资予以
39、据实扣除资予以据实扣除 。n 捐赠：在年度利润总额捐赠：在年度利润总额1212以内的以内的部分，准予扣除。部分，准予扣除。n 研发费用：按其实际发生额的研发费用：按其实际发生额的150150抵扣当年应纳税所得额。抵扣当年应纳税所得额。n 广告费：不超过当年销售收入广告费：不超过当年销售收入1515的部分，可据实扣除；超过比例部分可的部分，可据实扣除；超过比例部分可结转到以后年度扣除。结转到以后年度扣除。n （5 5）不得扣除的支出：向投资者）不得扣除的支出：向投资者支付的权益性投资收益款项，税收滞纳支付的权益性投资收益款项，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，金，罚金、罚款和被没收财物的
40、损失，公益性捐赠以外的捐赠支出，赞助支出，公益性捐赠以外的捐赠支出，赞助支出，未经核定的准备金支出。未经核定的准备金支出。n （6 6）优惠政策：以）优惠政策：以“产业优惠为产业优惠为主、区域优惠为辅主、区域优惠为辅”。n 五、个人所得税五、个人所得税n 1 1、税收管辖权、税收管辖权n 居民税收管辖权：只对本国居民的居民税收管辖权：只对本国居民的收入征税，不论该收入来自何地。收入征税，不论该收入来自何地。n 公民税收管辖权：只对本国公民的公民税收管辖权：只对本国公民的收入征税，不论该收入来自何地。收入征税，不论该收入来自何地。n 地域税收管辖权：只对来自本国辖地域税收管辖权：只对来自本国辖区
41、范围内的收入征税，不论该收入归谁区范围内的收入征税，不论该收入归谁所有。所有。n 2 2、纳税人、纳税人n （1 1）居民纳税人）居民纳税人n 要承担无限纳税义务，即境内外收要承担无限纳税义务，即境内外收入都要申报纳税。入都要申报纳税。n 在境内有永久性住所的个人；在境内有永久性住所的个人；n 在境内无永久性住所，但连续居住在境内无永久性住所，但连续居住满满1 1年的个人。年的个人。n （2 2）非居民纳税人）非居民纳税人n 要承担有限纳税义务，即只就境内要承担有限纳税义务，即只就境内收入申报纳税。收入申报纳税。n 在境内无永久性住所，连续居住不在境内无永久性住所，连续居住不满满1 1年的个人
42、；年的个人；n 在境内无永久性住所，也不居住，在境内无永久性住所，也不居住，但从境内取得收入的个人。但从境内取得收入的个人。n 2 2、征税对象、税率和应纳税额、征税对象、税率和应纳税额n （1 1）工资、薪金收入）工资、薪金收入n T=T=（每月收入（每月收入-社保缴款社保缴款-3500-3500）税率税率-速算扣除数速算扣除数 n 适用适用7 7级超额累进税率级超额累进税率 n 级次级次 应税所得（元）应税所得（元）税率（税率（%）速扣数速扣数n 1 1 1500 3 01500 3 0n 2 1500-4500 10 105 2 1500-4500 10 105n 3 4500-9000
43、 20 555 3 4500-9000 20 555n 4 9000-35000 25 1005 4 9000-35000 25 1005n 5 35000-55000 30 2755 5 35000-55000 30 2755n 6 55000-80000 35 5505 6 55000-80000 35 5505n 7 7 80000 45 1350580000 45 13505n【举例【举例】n 某人某人9 9月份工资月份工资62086208元，津贴元，津贴26942694元，元，补贴补贴11581158元，住房公积金元，住房公积金16621662元，失业元，失业保险金保险金3838元，
44、医疗公积金元，医疗公积金148148元。元。n 应税所得额应税所得额n =（6208+2694+11586208+2694+1158）-（1662+38+1481662+38+148）-3500-3500n =4712 =4712元元n 应纳税额应纳税额=4712=471220%-55520%-555n =387.40 =387.40元元n （2 2）个体户生产经营收入和承包承）个体户生产经营收入和承包承租经营收入租经营收入n T=T=（每年收入（每年收入-成本、费用、损失）成本、费用、损失）税率税率-速算扣除数速算扣除数n （3 3）劳务报酬、稿酬、特许权使用）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁收入费、财产租赁收入n T=T=（每次收入（每次收入-800-800）20%20%或或n T=T=每次收入（每次收入（120%120%）20%20%n 劳务报酬多的要加成征税，稿酬要劳务报酬多的要加成征税，稿酬要减征。减征。n （4 4）财产转让收入）财产转让收入n T=T=（转让收入（转让收入-财产原值财产原值-合理费用）合理费用）20%20%n （5 5）股息、利息、红利收入，偶然）股息、利息、红利收入，偶然收入（收入（Windfall income）和其他收入）和其他收入n T=T=每次收入每次收入20%20%
