1、第九章 流动负债第五节 应交税费 1.小规模纳税企业的特点 只能开具普通发票；实行简易征收税率3%；购进货物的增值税一律不准抵扣销项税 额，其税金加入货物成本。(三)小规模纳税企业增值税的 账务处理 2.小规模纳税企业当期应纳增值税的计算 图 小规模纳税企业当期应纳增值税计算(三)小规模纳税企业增值税 的账务处理 3.小规模纳税企业销售商品、提供劳务业务的账务处理图 小规模纳税企业增值税的账务处理流程(三)小规模纳税企业增值税的 账务处理 主营业务收入 应交税费-应交增值税银行存款 例9-16 某小规模纳税人20年2月20日，购进原材料一批，价款10 000元，增值税1 700元，共计11 7
2、00元，用银行存款支付。销售产品一批，全部价款(含税)为30 900元，款项已存入银行。(1)购入材料时：借：材料采购 11 700 贷：银行存款 11 700 (2)实现销售时：借：银行存款 30 900 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税 900(三)小规模纳税企业增值税 的账务处理 计税销售额计税销售额=30 900/(1+3%)=30 000=30 900/(1+3%)=30 000（元）（元）应纳税额应纳税额=30 000=30 0003%=9003%=900（元）（元）练习【单选题】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元。增值税3 4
3、00元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（）。A24 000 B20 600 C20 540 D23 400【答案】A1.请登录网址10.0.11.17:8888/进入厦门网中网中级会计（单项）实训教学平台（版本5.3），点击进入系统。2.用户名：111201111260，密码1234563.4.布置实训5.点击进入其他流动负债实训6.要求：（1）请根据资料中有关增值税的6笔业务编制会计凭证（专用记账凭证）（2）实训成果展示7.教师点评布置实训 1.增值税1.1-进项税额()；实训任务：2009年01月06日，北京三菱汽车制造厂购入一批原材料（实际成本法核算）
4、，并验收入库。请根据背景资料编制记账凭证。背景材料：增值税专用发票 入库单 转账支票存根 进账单（回单）实训讲解实训讲解实训讲解实训讲解实训讲解实训讲解2.实训讲解2.增值税1.2-销项税额()；实训任务：2009年01月09日，北京三菱汽车制造厂销售一批商品。请根据背景资料编制确认销售收入的记账凭证。背景材料：增值税专用发票 银行进账单 实训讲解实训讲解实训讲解实训讲解3.增值税1.3-视同销售()；实训任务：2009年01月20日，北京三菱汽车制造厂以自产的产品对飞龙化工股份有限公司进行投资，双方协议按产品的含税市价作价。请根据背景资料编制记账凭证。背景材料：增值税专用发票 实训讲解实训讲解实训讲解4.增值税1.4-改变用途()；实训任务：2009年01月20日，北京三菱汽车制造厂领用一批外购丁材料用于建筑工程（不动产）。请根据背景资料编制记账凭证。背景材料：领料单 实训讲解实训讲解5.增值税1.5-结转未交增值税()；实训任务：承接第1-4题，2009年01月31日，北京三菱汽车制造厂结转本月应交未交增值税。请根据背景资料编制记账凭证。（本企业增值税不进行预缴）实训讲解实训讲解6.增值税1.6-缴纳上月增值税()；实训任务：2009年02月12日，北京三菱汽车制造厂用银行存款交纳上月份未交纳的增值税。请根据背景资料编制记账凭证。背景材料：税收缴款书 实训讲解实训讲解
