1、2019 2019 9 9 27278 8收到投资收到投资银行存款银行存款 5 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 0 实收资本实收资本附单据附单据 张张2合合 计计财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：张三张三明达公司明达公司会计会计建账建账与明细分类账登记与明细分类账登记1、熟悉各类账簿、熟悉各类账簿格式格式及其及其适用范围适用范围；2、能、能启用启用账簿，登记期初余额；账簿，登记期初余额；3、能、能登记登记各类明细账各类明细账（一）设置会计账簿的作用（一）设置
2、会计账簿的作用P121（二）会计账簿与账户二）会计账簿与账户 p121与与p35对比对比 灵活掌握灵活掌握 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证会计凭证与会计报表与会计报表的中间环节。的中间环节。记载、储存记载、储存会计信息会计信息 分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息 检查、校正检查、校正会计信息会计信息 编报、输出编报、输出会计信息会计信息一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式（三）会计账簿的分类（三）会计账簿的分类一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式名称名称定定 义义 优点优点缺缺 点点适用范围适用范围订订本本式式不易
3、不易抽换抽换账页账页需预留账页需预留账页 活活页页式式灵活灵活容易抽换账容易抽换账页页卡卡片片式式灵活灵活账页易散失账页易散失1 1、按其、按其外形特征外形特征不同分不同分一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式启用前已连续编定页码，启用前已连续编定页码，固定地装订固定地装订(联系联系)在一起在一起账簿登记完毕前并不固定账簿登记完毕前并不固定装订在一起，而是装在活装订在一起，而是装在活页账夹中页账夹中硬卡片，严格说，硬卡片，严格说，也是一种活页账，装在也是一种活页账，装在卡片箱里卡片箱里总总 账账 日记账日记账明细账明细账固定资产固定资产明细账明细账订本式订本式一、一、认知账簿与账簿格式认
4、知账簿与账簿格式一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式卡片式卡片式2 2、按其、按其用途用途不同分不同分 序时序时 账簿账簿按照经济业务发生或完成时间的按照经济业务发生或完成时间的先后顺序先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。大多数单位一进行登记的账簿。大多数单位一般只设般只设库存现金日记账、银行存款日记账库存现金日记账、银行存款日记账 分类分类 账簿账簿分类登记，包括总分类账和明细分类账分类登记，包括总分类账和明细分类账 备查备查 账簿账簿补充登记，日后供参考，属辅助账簿，补充登记，日后供参考，属辅助账簿，与其他账簿间不存在严密勾稽关系，与其他账簿间不存在严密勾稽关系，如：应收、应付
5、票据备查簿；租入固定资如：应收、应付票据备查簿；租入固定资产登记簿产登记簿一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式数量金额式数量金额式多栏式多栏式三栏式三栏式借方、贷方、余额借方、贷方、余额 数量、单价、金额数量、单价、金额 三个以上金额栏三个以上金额栏3 3、按其账页格式不同分、按其账页格式不同分一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式日记账、总分类账日记账、总分类账以及资本、债权、以及资本、债权、债务明细账。债务明细账。原材料、库存商品、原材料、库存商品、产成品等存货明细账产成品等存货明细账（三栏式）（三栏式）一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式三栏式账簿三栏式账簿适用：适
6、用：日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式分为两种：分为两种：设设“对方科目对方科目”的三栏式账簿，如现金、银行存款日记账；的三栏式账簿，如现金、银行存款日记账；不设不设“对方科目对方科目”的三栏式账簿，如总分类账。的三栏式账簿，如总分类账。数量金额式账簿数量金额式账簿 一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式适用：适用：原材料、库存商品、产成品等存货明细账原材料、库存商品、产成品等存货明细账多栏式账簿多栏式账簿 一、一、认知账簿与账簿格式认知账簿与账簿格式适用：适用：收入、成本、费用类明细账收入
7、、成本、费用类明细账如生产成本明细账、制造费用明细账、管理费用明细账，如生产成本明细账、制造费用明细账、管理费用明细账，主营业务收入明细账、应交增值税明细账等主营业务收入明细账、应交增值税明细账等借方多栏借方多栏贷方多栏贷方多栏借贷方多栏借贷方多栏二、二、会计建账会计建账请为请为*公司公司20092009年年1212月月1 1日启用新账簿（建账）。日启用新账簿（建账）。任务要求：任务要求：（1 1）确定公司应设置的主要账簿；）确定公司应设置的主要账簿；（2 2）填写）填写“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表”（图（图5-105-10）；）；（3 3）填写部分账户目录（图）填写部分
8、账户目录（图5-115-11）；）；（4 4）登记有关账户期初余额）登记有关账户期初余额 封面、扉页、封面、扉页、账页账页理论知识理论知识 1 1、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容二、二、会计建账会计建账 2 2、会计账簿的启用、会计账簿的启用（1 1）在账簿）在账簿封面封面上写明单位名称和账簿名称。上写明单位名称和账簿名称。（2 2）登记）登记启用登记表（扉页）启用登记表（扉页）。（3 3）订本式账簿，不得跳页、缺号。）订本式账簿，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当使用活页式账页应当按账户顺序按账户顺序编号，并须定期编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定装订成册；装订
9、后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。（4 4）粘贴）粘贴印花税票印花税票。3 3、登记期初余额，编制账户目录、登记期初余额，编制账户目录俗称俗称“开账开账”，包括登记账户名称、级次、日期、摘要、金额栏。，包括登记账户名称、级次、日期、摘要、金额栏。年初启用新账时，应将上年的年末余额填入新账的第一行，并年初启用新账时，应将上年的年末余额填入新账的第一行，并在摘要栏注明在摘要栏注明“上年结转上年结转”或或“年初余额年初余额”。账户金额应填在。账户金额应填在余额栏内，并注明借贷方向。余额栏内，并注明借贷方向。三、三、登记日记
10、账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账理论知识理论知识 1 1、会计账簿的、会计账簿的记账规则记账规则（1 1）账簿登记及时。）账簿登记及时。账簿记录中的日期账簿记录中的日期记账凭证上的日期记账凭证上的日期。但对于以自制原始。但对于以自制原始凭证如收料单、领料单为依据登记的原材料明细账，账簿记录凭证如收料单、领料单为依据登记的原材料明细账，账簿记录的日期应为原始凭证日期。的日期应为原始凭证日期。在每一页的第一行在每一页的第一行“月份栏月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填日期栏月份可以不填；跨月度时在新月
11、度的起始行日期栏中填入新月份。入新月份。账簿中的小写金额前不用加上币别符号。账簿中的小写金额前不用加上币别符号。（2 2）项目登记齐全。）项目登记齐全。（3 3）书写清晰、工整。）书写清晰、工整。登账字迹清晰、工整，不得潦草，文登账字迹清晰、工整，不得潦草，文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一，以便字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一，以便发生错账时进行更正。发生错账时进行更正。（4 4）笔墨颜色按规定使用。）笔墨颜色按规定使用。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的
12、复写账簿除外）或者铅笔书写。笔书写。但下列情况，可以用红色墨水记账：但下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。记录。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账（5 5）按顺序登记。按顺序
13、登记。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由字样，并由记账人员签名或者盖章。记账人员签名或者盖章。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账（6 6）正确标明记账符号。正确标明记账符号。记账完毕后，要在记账凭证上签记账完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号如名或者盖章，并注明已经登账的符号如，表示已经记账，以，表示已经记账，以免重记或漏记。免重记或漏记。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账（7 7）按规定结出余额。
14、按规定结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在后，应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。等字样。没有余额的账户，应在没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余余额额”栏用栏用“”“”表示表示 。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账（8 8）按规定承前页过次页。）按规定承前页过次页。每一账页登记完毕结转下页时，每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要
15、栏内注明关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明内注明“承前页承前页”字样。字样。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账对需要对需要结计本月发生额结计本月发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本页合计的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要对需要结计本年累计发生额结计本年累计发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本页的本页合计数应当为
16、自年初起至本页末止的累计数；合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（9 9）不得刮擦涂改。）不得刮擦涂改。账簿记录发生错误，不准涂改、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应采用正确的错账更正方法予以更正。采用正确的错账更正方法予以更正。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账2 2、日记账格式和登记方法、日记账格式
17、和登记方法由由出纳员出纳员负责登记、保管。负责登记、保管。日记账日记账不能跨年使用不能跨年使用。按时间顺序按时间顺序逐日逐笔逐日逐笔登记登记（1 1）现金日记账格式）现金日记账格式订本式订本式三栏式三栏式三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账（2 2）登记现金日记账）登记现金日记账依据：依据：及：及：步骤步骤1 1：登记：登记“年月日年月日”栏：与收、付款凭证的日期一致。栏：与收、付款凭证的日期一致。步骤步骤2 2：登记：登记“凭证号数凭证号数”栏：按收款、付款凭证的编号登记，栏：按收款、付款凭证的编号登记，以便
18、于查账、对账。以便于查账、对账。步骤步骤3 3：登记：登记“摘要摘要”栏：简明扼要。栏：简明扼要。步骤步骤4 4：登记：登记“对方科目对方科目”栏：登记库存现金对应科目栏：登记库存现金对应科目步骤步骤5 5：登记：登记“收入收入”、“支出支出”栏：逐笔登记现金收入和支栏：逐笔登记现金收入和支出的金额。出的金额。步骤步骤6 6：登记：登记“结余结余”栏：根据栏：根据“本行余额上行余额本行本行余额上行余额本行借方本行贷方借方本行贷方”公式计算余额填入。公式计算余额填入。“日清日清”与与“月月结结”。现金收、付款凭证现金收、付款凭证提现业务的银行付款凭证提现业务的银行付款凭证三、三、登记日记账及其他
19、明细分类账登记日记账及其他明细分类账现金日记账余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则现金日记账余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。用红字登记。正常情况下日记账会出现贷方余额吗？如果有，说出其正常情况下日记账会出现贷方余额吗？如果有，说出其可能产生的原因。可能产生的原因。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账（3 3）银行存款日记账格式和登记方法）银行存款日记账格式和登记方法依据：银行存款收付款凭证和存现业务现付凭证。依据：银行存款收付款凭证和存现业务现付凭证。登记方法基本同现金日记账，多一栏登记方法基本同现金日记账，多一栏“结算凭证结算凭证”提现业务的银行付
20、款凭证需要在银行存款日记账提现业务的银行付款凭证需要在银行存款日记账内登记，同时该业务也应登记在库存现金日记账中，内登记，同时该业务也应登记在库存现金日记账中，问是否存在重复登账？问是否存在重复登账？三、三、登记日记账及明细分类账登记日记账及明细分类账3 3、明细分类账明细分类账的格式和登记方法的格式和登记方法（1 1）明细分类账的格式）明细分类账的格式三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式 （2 2）登记明细分类账）登记明细分类账根据工作任务根据工作任务5.1.3.35.1.3.3登记三栏式明细账：应收账款明细账登记三栏式明细账：应收账款明细账南南京阳光
21、机械有限公司京阳光机械有限公司 三、三、登记日记账及明细分类账登记日记账及明细分类账根据工作任务根据工作任务5.1.3.35.1.3.3登记数量金额式明细账：甲材料登记数量金额式明细账：甲材料明细账明细账 ：三、三、登记日记账及明细分类账登记日记账及明细分类账由于采用先进先出法，结存材料存在多个单价，结由于采用先进先出法，结存材料存在多个单价，结存栏分别记录数量和单价。存栏分别记录数量和单价。三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账根据工作任务根据工作任务5.1.3.35.1.3.3登记管理费用明细账：登记管理费用明细账：（1 1）应收账款明细账采用多栏式格式、管理费用明细
22、账采用三栏）应收账款明细账采用多栏式格式、管理费用明细账采用三栏式格式是否可行？式格式是否可行？（2 2）管理费用明细栏目设置有什么要求？）管理费用明细栏目设置有什么要求？（3 3）为什么要设置）为什么要设置“其他其他”明细栏？明细栏？三、三、登记日记账及其他明细分类账登记日记账及其他明细分类账记帐凭证账务处理程序 总分类账登记与对账、总分类账登记与对账、结账结账科目汇总表账务处理程序汇总记帐凭证账务处理程序对账与结账对账与结账理论知识理论知识一、什么是期末账项调整一、什么是期末账项调整根据权责发生制一起，正确计算收入、费用，需要预提或摊销本根据权责发生制一起，正确计算收入、费用，需要预提或摊
23、销本期应计入而未计入的费用，如预提利息、计提折旧、摊销费用、期应计入而未计入的费用，如预提利息、计提折旧、摊销费用、计算税费等。计算税费等。常见的期末账项调整事项常见的期末账项调整事项有：有：（1 1）确认已实现的收入，如已预收服务费）确认已实现的收入，如已预收服务费100000100000元，服务期限元，服务期限2 2个月，本期根据收入实现原则应确认收入个月，本期根据收入实现原则应确认收入5000050000元；元；（2 2）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用；）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用；（3 3）预提各项借款利息；）预提各项借款利息；（4 4）计提按工资总额一定比例提取的各项社会
24、保险、工会经费、）计提按工资总额一定比例提取的各项社会保险、工会经费、教育经费、公积金等。教育经费、公积金等。（5 5）计算城建税与教育费附加。）计算城建税与教育费附加。对对 账账（一）账证核对（一）账证核对（二）账账核对（二）账账核对 总分类账簿有关账户的余额核对。总账账总分类账簿有关账户的余额核对。总账账户的借方余额户的借方余额=贷方期末余额贷方期末余额总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3.3.总分类账簿与序时账簿核对。总分类账簿与序时账簿核对。4.4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账物资明细分类账=保
25、管和使用部门明细账保管和使用部门明细账（三）账实核对（三）账实核对 （财产物资、债权债务）（财产物资、债权债务）1.1.现金日记账余额与库存现金实有数；现金日记账余额与库存现金实有数；2.2.银行存款日记账与银行转来的对账单余额；银行存款日记账与银行转来的对账单余额；3.3.将财产物资明细账与实存数；将财产物资明细账与实存数；4.4.债权、债务账面余额与有关单位或个人。债权、债务账面余额与有关单位或个人。结结 账账 在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的计算出各个账户的本期发生额和期末余额本期发生额和期末余额，包
26、括：，包括：1 1、结清损益类账户，据以计算本期利润；、结清损益类账户，据以计算本期利润；2 2、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。末余额，并将期末余额结转下期。月结月结、季结季结和和年结年结。结结 账账 1 1、将本期、将本期所有所有经济业务登记入账经济业务登记入账 2 2、结清各种损益类账户、结清各种损益类账户计算本期利润计算本期利润 3 3、结清各资产、负债和所有者权益类账户、结清各资产、负债和所有者权益类账户 计算本期发生额和期末余额计算本期发生额和期末余额1、对不需按月结计本期发
27、生额的账户，每次记账以后，都要、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随随时结出余额时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线划通栏单红线，不需，不需要再结计一次余额。要再结计一次余额。结结 账账（四）结账方法（四）结账方法2、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本本月合计月合计”，并在，并在下面划通栏单红线
28、下面划通栏单红线3、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计本月合计”行行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内下面，在摘要栏内“本年累计本年累计”，并在下面划通栏单红线。，并在下面划通栏单红线。12月末月末的的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，就是全年累计发生额，下划通栏双红线。下划通栏双红线。4、总账账户、总账账户平时只需要结出月末余额平时只需要结出月末余额。年终结账时，。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，将所有总账账户结出全年发生额
29、和年末余额，“本年本年合计合计”通栏双红线通栏双红线三、结三、结 账账5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下结转下年年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结结转上年转上年”在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字字样。样。注意注意需要结计本月发生额的某些账户，如果本月需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单
30、红线，不需另结出只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计本月合计”数。数。新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。用。现金日记账现金日记账2019年年凭凭 证证 摘摘 要要收收 入入 付付
31、 出出 结存金额结存金额月月 日日 种类种类号号数数十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分31期初余额期初余额1 0 0 0 001银付银付1提现备发工资提现备发工资1 6 0 0 0 0 01现付现付2发工资发工资1 6 0 0 0 0 01现收现收1收回欠款收回欠款2 5 0 0 0 01现付现付3办公费用办公费用5 0 0 0 01本日合计本日合计1 8 5 0 0 0 01 6 5 0 0 0 03 0 0 0 00 应收账款2019年凭 证 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月 日种
32、类号数十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分91期初余额借90000096转销售商品2000000借2900000930本月合计2000000借2900000本年累计1231本月合计本年累计 结转下年错账更正错账更正4某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：（1）生产）生产A产品领用原材料产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 56000贷：原材料贷：原材料 56000（2）收到投资者投入机器设备一台价值）收到投资者投入机器设备一台价值2000
33、0元，编制的元，编制的会计分录为：会计分录为：借：固定资产借：固定资产 20000贷：资本公积贷：资本公积 20000 （3）计提应由本期负担的短期借款利息）计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会元，编制的会计分录为：计分录为：借：管理费用借：管理费用 8100贷：应付利息贷：应付利息 8100（4）分配结转本期发生的制造费用）分配结转本期发生的制造费用69000元，编制会计分录为元，编制会计分录为借：生产成本借：生产成本 96000贷；制造费用贷；制造费用 96000（5）结转本期完工产品生产成本）结转本期完工产品生产成本538000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借
34、：库存商品借：库存商品 538000贷：生产成本贷：生产成本 538000 登记入账时，误记为登记入账时，误记为583000元。元。（6）职工预借差旅费）职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 5000贷；库存现金贷；库存现金 5000（7）计提管理用固定资产的折旧）计提管理用固定资产的折旧l0000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 1000贷：累计折旧贷：累计折旧 1000（8）销售部门领用材料）销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：销售费用借：销售费用 60000贷：原
35、材料贷：原材料 60000（9）管理部门购买办公用品）管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：元，编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 500贷：库存现金贷：库存现金 500但是登记账簿时，误将但是登记账簿时，误将“管理费用管理费用”账户登记为账户登记为50元。元。（10）管理部门领用甲材料）管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：元，填制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 300贷：原材料贷：原材料 300要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应的要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应的错账更正会计分录。错账更正会计分录。练习二练习二2乙公司
36、在乙公司在20年年6月末结账前进行对账时发现如月末结账前进行对账时发现如下错误：下错误：（1）生产车间一般耗用原材料）生产车间一般耗用原材料5000元，在填制记账凭元，在填制记账凭证时记入了证时记入了“生产成本生产成本”科目，并已登记入账。科目，并已登记入账。（2）以银行存款支付广告费）以银行存款支付广告费49600元，在填制记账凭元，在填制记账凭证时将金额记作证时将金额记作46900元，并已登记入账。元，并已登记入账。（3）用现金购买厂部管理部门用办公用品）用现金购买厂部管理部门用办公用品1250元，填元，填制记账凭证时会计分录无误，登管理费用账时误记制记账凭证时会计分录无误，登管理费用账时误记为为1520元。元。要求：指出上述错账应采用的更正方法；要求：指出上述错账应采用的更正方法；进行错账更正。进行错账更正。谢谢你的阅读v知识就是财富v丰富你的人生
