1、资金运动图示：家俱厂2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算1储备资金储备资金固定资金固定资金成品资金成品资金生产资金生产资金第四章 资金筹集的核算2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算2一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务核算二、负债资金筹集业务核算三、资金筹集的实际操作案例三、资金筹集的实际操作案例一、所有者权益资金筹集业务的核算（一）实收资本业务的核算（二）资本公积业务的核算2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算
2、3（一）实收资本业务的核算 1、实收资本 企业投资者按照合同、协议章程的约定，实际投入企业的资本金。实收资本与注册资本的关系？2、实收资本的分类：按主体不同 国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金；按投资方式不同 货币资金、实物、无形资产等2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算4（一）实收资本业务的核算 3、实收资本入账价值的确定 货币资金实际投资额；实物双方协商价；有价证券投资额超过注册资本的部分，计入资本公积。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算5（一）实收资本业务的核算 4、账户设置：注意：
3、按投资人设置明细账。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算6借方借方 实收资本实收资本/股本股本 贷方贷方3 3、投资人收回资本、投资人收回资本1 1、实际收到投资人投入资本、实际收到投资人投入资本期末余额期末余额投资人投入企业的资本总额投资人投入企业的资本总额2 2、资本公积、盈余公积转增、资本公积、盈余公积转增资本额资本额按用途和结构分类(P83)2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算7（一）实收资本业务的核算 格式分录 货币资金投资 借：银行存款 (实际投入金额)贷：实收资本 (同上)实物投资 借：固
4、定资产/无形资产/原材料等(协议价)贷：实收资本 (资本总额投资比例)资本公积 (差额)2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算812（一）实收资本业务的核算2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算9溢价发行普通股股票溢价发行普通股股票 借：银行存款借：银行存款 (发行收入手续费发行收入手续费)贷：股本贷：股本 (发行股数发行股数面值面值)资本公积资本公积资本溢价资本溢价 (差额差额)3（二）资本公积业务的核算 1、含义：投资者或者他人投入到企业、所有权归履属投资者并且金额上超过注册资本部分的资本。2、来源：所
5、有者投入资本中超过注册资本部分“资本溢价”直接计入的利得或损失“其他资本公积”3、设置账户：借方 资本公积 贷方 转增资本额 形成资本公积 期末余额 资本公积的结余额2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算10（二）资本公积业务的核算 股本溢价 借：银行存款 (实收金额)贷：股本 (股数面值)资本公积资本溢价 (差额)转增资本 借：资本公积 (转增额)贷：实收资本 (转增额)2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算11洞庭工厂2006年6月发生如下经济业务：1、5日，接受天天公司投入现款80 000元存入银行。
6、2、7日，接受曙光公司投入设备一台，双方协商价60 000元。3、11日，接受A工厂投入无形资产专利技术S，双方确定价格5 000元。4、30日，经决定用资本公积40 000元转增资本金。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算12洞庭工厂2006年6月发生如下经济业务：5、30日，经证监会批准，发行普通股10 000 000股，每股面值1元，发行价9元/股，款项存入银行。6*、30日，经证监会批准，发行普通股10 000 000股，每股面值1元，发行价9元/股，发行手续费为发行收入的3%，款项存入银行。7*、设该工厂为甲乙两个投资者构成，双方各有资本
7、金1 000 000元，现丙投资者想加入，经协商丙投入1 300 000元取得1/3股权。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算13课堂练习：单选题 1、我们一般将企业所有者权益中的盈余公积和未分配利润称为（）A 实收资本 B 资本公积 C 留存收益 D 所有者权益 2、有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是（）A“实收资本”账户 B“股本”账户 C“资本公积”账户 D“盈余公积”账户2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核
8、算资金筹集的核算14单选题 3、企业所拥有的资产，总有其提供者，即来源渠道。资产的提供者对企业资产所享有的经济利益，会计上称之为（）A 投资人权益 B 债权人权益 C 所有者权益 D 权益2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算15课堂练习：多项选择题 4、制造业企业的主要经济业务包括（）A 资金筹集业务 B 供应过程业务 C 提取盈余公积 D 产品销售业务 E 财务成果业务 5、下列引起资产和所有者权益同时增加的业务有（）A 收到国家投资存入银行 B 提取盈余公积 C 收到外商投入设备一台 D 将资本公积转增资本 E 收到外单位的现金投资2009-2
9、010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算16多项选择题 6、企业的资本金按其投资主体不同可分为（）A“货币投资”B 国家投资 C 个人投资 D 法人投资 D 外商投资 2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算17利润分配图示2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算18所有者投入的资本所有者投入的资本（表现为：实收资本和资本公积）直接计入所有者权益直接计入所有者权益的利得和损失的利得和损失（表现为资本公积）盈余公积盈余公积（按规定比例从实现的利润中留存企业部分）未分配利润未分配利润（
10、已经实现但留待以后年度分配的利润）所有者所有者权权 益益利利润润2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算19小结：二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算（一）权责发生制与收付实现制（P174）（二）短期借款业务的核算（三）长期借款业务的核算2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算20（一）权责发生制与收付实现制（P174）1、收付实现制含义：以款项是否收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。处理方法：凡是实际收到了款项即作为本期收入处理凡是实际支出了款项即作为本期费用处理特点：核算简单数据缺乏可比
11、性，强调财务状况的切实性适用于行政、事业单位2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算21收付实现制应用举例 收付实现制确认收入和费用举例2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算222、权责发生制 含义：权责发生制确认收入和费用的标准。应收、应付 预收、预付 处理方法：凡是属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡是属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算232、权责发生制特点：核算手续复杂
12、考虑预收预付款项、应收应付款项会计期末须账项调整可正确计算经营成果不同会计期间的收入和费用配比合理适用范围：企业2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算24权责发生制应用举例 二）权责发生制确认收入和费用举例2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算25权责发生制图示2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算26课堂练习 根据某企业9月发生的下列经济业务确定本月收入、费用：销售产品收到现款120元；销售产品180元，收到现款50元，余款暂欠；收到A单位8月份欠货款200元；
13、收到B 单位交来912月份仓库租金160元；本月已销售产品的生产成本200元；本月应交所得税80元，未交；本月交纳上月所欠办公电话费100元。要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算九月份的收入、费用和利润。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算27课堂练习答案2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算28收付实现制收付实现制收收 入入=120+120+50+50+200+200+160=530(160=530(元元)费用费用=200 200 100=300 (100=300 (元元)利润利润=530=530
14、300=230(300=230(元元)权责发生制权责发生制收入收入=120+120+180+180+1601604=340(4=340(元元)费用费用=200+200+80=280(80=280(元元)利润利润=340=340 280 =60(280 =60(元元)（二）短期借款业务的核算 1、含义 因生产经营活动的临时需要 偿还期在1年以内 2、利息的确认与计量 利息=本金利率期限 利率：年利率、月利率、日利率；期限：1年=360天，每月=30天 短期借款利息按月预提入“财务费用”，按季支付。符合权责发生制原则2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算
15、29（二）短期借款业务的核算 3、核算涉及的账户 短期借款 按借款人、借款种类设置明细账。账户结构如下：短期借款 归还借款 取得的借款本金 尚未归还的借款金额“财务费用”损益类账户 用以核算和监督筹资费用。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算30（二）短期借款业务的核算 财务费用 发生时 期末全额结转入“本年利润”结转后无余额 应付利息负债类账户 用来核算和监督先预提但尚未实际支付的利息费用。应付利息 实际支出金额 预提的利息费用 已预提尚未实际支付的费用2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算31按用途和
16、结构分类(P95)-结算账户2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算32核算和监督会计主体往来款项的账户。核算和监督会计主体往来款项的账户。债务结算账户债务结算账户债权结算账户2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算33债权债务结算账户2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算34其他应付款其他应付款 贷贷贷贷短期借款的核算举例（1）1月8日，企业技术改造需要，向银行借入期限9个月，年利率6%的借款2 000 000元，存入银行。借：银行存款 2 000 000 贷：短期
17、借款技改借款 2 000 000（2）1月31日，预提借款利息。2 000 0006%23360=7 666.67（元）借：财务费用 7 666.67 贷：应付利息 7 666.672009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算35短期借款的核算举例（3）2月份，预提借款利息。2 000 0006%30360=10 000（元）或2 000 0006%112=10 000（元）借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000（4）3月份，预提借款利息。计算过程同（3）借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 0002009-2010学年学年第二学
18、期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算36短期借款的核算举例（5）4月8日，接到银行回单，已从企业银行账户扣除利息30 000元。借：应付利息 27 666.67 财务费用 2 333.33 (2 000 0006%7360)贷：银行存款 30 000 （6）10月8日，归还借款。借：短期借款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 0002009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算37短期借款业务核算小结：2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算38短期借款短期借款 预提费用预提费用账户性质账户
19、性质:负债类。账户结构账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。应付利息应付利息课堂练习：1、企业11月预提银行短期借款利息4000元。2、第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度利息已扣支。3、第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度利息支出为11000元，已扣支。4、第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度利息支出为14000元，已扣支。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算39课堂练习答案：1、借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000 2、计提12月份利息的分录同1。借
20、：应付利息 12 000 贷：银行存款 12 000 3、计提12月份利息的分录同1。借：应付利息 12 000 贷：银行存款 11 000 财务费用 1 000 4、计提12月份利息的分录同1。借：应付利息 12 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 14 000 2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算40上市公司短期借款核算图示 1月1日从银行借入100 000元，于9月1日归还。年利率6%。月利息=500元，共支出利息=4 000元。约定按3月末、6月末支付利息，到期归还本金及最后一期利息。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4
21、章章 资金筹集的核算资金筹集的核算411月月1日日3月月31日日6月月30日日9月月1日日财务费用财务费用应付利息应付利息银行存款银行存款1月末：月末：5002月末：月末：5003月末：月末：5001月末：月末：5002月末：月末：5003月末：月末：5003月末月末15003月末月末1500500元元500元元500元元（三）长期借款业务的核算 1、含义 非临时性需要、专门借款 偿还期在1年以上的 2、利息的确认与计量 确认 达到预定可使用状态前资本化，记入工程成本（在建工程）达到预定可使用状态后费用化，记入当前损益（财务费用）计量 利息=本金利率期限 到期一次还本付息（其他还本付息方式以后
22、介绍）2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算42附录：什么是预定可使用状态？某公司于2007年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼。2008年10月10日工程全部完工，达到合同要求。10月30日工程验收合格。11月15日办理工程竣工结算。11月20日完成全部资产移交手续。12月1日办公楼正式投入使用。请问：上列哪一个才是预定可使用状态时点？2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算43（三）长期借款业务的核算 核算涉及的账户“长期借款”用以核算和监督长期借款的借入和归还情况。按借款人、借款种类设置明细账。设置
23、如下：前提：到期一次还本付息方式下 思考：到期一次还本付息方式的利息的性质？是流动负债？还是长期负债？长期借款 归还借款 取得的借款本金 应记的借款利息 期末余额：尚未归还的借款本息2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算44（三）长期借款业务的核算 借入时：借：银行存款 （本金）贷：长期借款本金 （本金）工程建造期计息时 借：在建工程 （利息）贷：长期借款应计利息 （利息）工程建造完成交付使用后计息时 借：财务费用 （利息）贷：长期借款应计利息 （利息）2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算45（三）长期借
24、款业务的核算一次还本付息方式下，到期还本付息 借：长期借款本金 （本金）应计利息 （利息）贷：银行存款 （本金+利息）2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算462009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算47长期借款长期借款账户性质账户性质:负债类负债类账户结构账户结构:贷方贷方登记增加增加数；借方借方登记减少减少数；余额余额在贷方。长期借款业务长期借款业务核算小结：核算小结：1、“短期借款”账户 注意：利息计入财务费用，同时体现应付利息增加。2、“长期借款”账户（到期一次还本付息）2009-2010学年学年第二
25、学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算48借方借方贷方贷方短期借款短期借款归还的短期借款归还的短期借款借入短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期期末余额：尚未归还的短期 借款之和借款之和借方借方贷方贷方长期借款长期借款偿还的长期借款本息偿还的长期借款本息借入的长期借款及其利息借入的长期借款及其利息期末余额：尚未归还的长期期末余额：尚未归还的长期 借款本息之和借款本息之和短期借款与长期借款核算比较短期借款与长期借款核算比较课堂练习：1、企业借入5年期，年利率9%的借款1000 000元，存入银行。2、用该借款100万元购置设备一台，并交付使用。3、假设每半年计息一次（1 00
26、0 0009%1/2）。4、到期一次还本付息。要求：根据以上经济事项编制会计分录。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算49课堂练习：找出错误 1、借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款本金 1 000 000 2、借：固定资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 3、每半年计息一次，在借款期间内一共计提利息10次。每次计提利息分录为：借：财务费用 45 000 贷：长期借款应计利息 45 000 4、借：长期借款本金 1 000 000 应计利息 45 000 贷：银行存款 1 045 0002009-2010学年学年第二
27、学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算50课堂练习答案 1、借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款本金 1 000 000 2、借：固定资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 3、每半年计息一次，在借款期间内一共计提利息10次。每次计提利息分录为：借：财务费用 45 000 贷：长期借款应计利息 45 000 4、借：长期借款本金 1 000 000 应计利息 450 000 贷：银行存款 1 045 0002009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算51思考：1、借入长期借款后，在偿还前，其各明细科目和总账科目的
28、余额如何变化？2、借入短期借款后，在偿还前，其总账科目的余额如何变化？2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算522009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算53 会计法会计法第九条规定：各单位必须根据实际发第九条规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。登记会计账簿，编制财务会计报告。三、资金筹集的实际操作案例三、资金筹集的实际操作案例 按填制程序和用途不同，分为按填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证原始
29、凭证和记账凭证。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算54【案例案例1】海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司2008年年1月月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见下图：机械有限公司投资情况资料见下图：2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算552009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算56原始凭证是在经济业务发原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，生或完成时取
30、得或填制的，载明经济业务的具体内容，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效明确经济责任，具有法律效力并作为记账原始依据的书力并作为记账原始依据的书面证明。面证明。凡是不能起证明作用的如凡是不能起证明作用的如派工单、经济合同、对账单派工单、经济合同、对账单等，均不能作为记账的原始等，均不能作为记账的原始依据即原始凭证，而只能作依据即原始凭证，而只能作为原始凭证的附件。为原始凭证的附件。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算57政策性审核政策性审核合法、合规合法、合规技术性审核技术性审核内容、填制要求内容、填制要求 原始凭证的审核原始凭证的审核
31、凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期交易双方单位名称交易双方单位名称交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名交易内容或事项交易内容或事项2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算58海 城 市 恒 易 机 电 设 备 有 限 公 司海 城 市 恒 易 机 电 设 备 有 限 公 司记账凭证记账凭证 年年 月月 日日第第 号号会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：附附件件张张合合 计计记记账账借方金额借方金额明细账科目明细账科目总账科目总账科目摘摘 要要百十万千百十元角分贷方金额贷方金额百十万千百十元角分200
32、8 1 11接受投资 根据所附原始凭根据所附原始凭证的日期填写，证的日期填写，不是实际编制记不是实际编制记账凭证的日期账凭证的日期。每月自每月自 1 号连续编起，不得缺号和重号。若一笔经济业务需要号连续编起，不得缺号和重号。若一笔经济业务需要编制两张或张两以上的记账凭证时，可采用编制两张或张两以上的记账凭证时，可采用“分数编号法分数编号法”，其格式为：其格式为：，其中，其中，A表示为记账凭证的顺序号，表示为记账凭证的顺序号，N表示为表示为所需编制记账凭证的张数，所需编制记账凭证的张数，n表示为记账凭证编到了第几张。表示为记账凭证编到了第几张。NnA要力争用简明扼要的语要力争用简明扼要的语言概括
33、出经济业务的主言概括出经济业务的主要内容，既不能简而不要内容，既不能简而不明，也不能过于繁琐。明，也不能过于繁琐。总账科目必须按制度规定科目总账科目必须按制度规定科目名称填写，不得任意简化或改名称填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名动，不得只写编号不写科目名称，明细科目也要填列齐全。称，明细科目也要填列齐全。银行存款 2 0 0 0 0 0 0 0注意不注意不要错位要错位固定资产 7 0 0 0 0 0 0 0借贷科目应错开一个借贷科目应错开一个汉字位置，应借、应汉字位置，应借、应贷的记账方向和账户贷的记账方向和账户对应关系必须清楚。对应关系必须清楚。实收资本 9 0 0 0 0
34、0 0 0借、贷金额的合计数最高位前应加借、贷金额的合计数最高位前应加注人民币符号注人民币符号“￥”，如果记账凭，如果记账凭证中无合计行次，应分别在借、贷证中无合计行次，应分别在借、贷金额栏的最后一个金额下划斜线注金额栏的最后一个金额下划斜线注销。销。9 0 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0 0￥所附原始凭证应完整无缺，并注明其张数，以便核所附原始凭证应完整无缺，并注明其张数，以便核对。若两张及以上记账凭证依据同一原始凭证，应对。若两张及以上记账凭证依据同一原始凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明在未附原始凭证的记账凭证上注明“原始凭证原始凭证张，张，附于第附于第号记账凭证之
35、后号记账凭证之后”字样，以便日后查阅。字样，以便日后查阅。2编制记账凭证人员在编制记账凭证人员在“制单制单”处加盖制单人名章，其他相处加盖制单人名章，其他相关人员在各自完成相关工作关人员在各自完成相关工作后在相应项目处加盖名章。后在相应项目处加盖名章。李二香李二香 2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算59注意：对现注意：对现金和银行存款之间金和银行存款之间互相划转业务，一互相划转业务，一般只编付款凭证，般只编付款凭证，不编收款凭证，以不编收款凭证，以免重复记账。免重复记账。记载不涉及现金和银行存款收支的经济业务即转账业务的记账凭证。记记账账凭凭证证
36、专用记账凭证专用记账凭证用途用途分类分类反映反映经济经济业务业务的记的记账凭账凭证。证。反映经济反映经济业务内容业务内容收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证记载现金或银行存款收入业务的记账凭证。根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。记载现金或银行存款付出业务的记账凭证。根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制。通用记账凭证通用记账凭证用来用来反映反映全部全部经济经济业务业务的记的记账凭账凭证。证。：把每：把每笔会计分录所涉及到笔会计分录所涉及到的所有会计科目集中的所有会计科目集中在一张凭证中反映出在一张凭证中反映出来，以完整反映出经来，以完整反映出经济业务的全貌的记账济业务的全
37、貌的记账凭证。凭证。复式记账凭证复式记账凭证一张记一张记账凭证只填账凭证只填列一个会计列一个会计科目的记账科目的记账凭证叫单式凭证叫单式记账凭证。记账凭证。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算60李二香李二香记账凭证的审核记账凭证的审核1、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。2、记账凭证中会计科目和明细科目的使用是否正确，账、记账凭证中会计科目和明细科目的使用是否正确，账户对应关系是否清楚，金额计算是否准确无误。
38、户对应关系是否清楚，金额计算是否准确无误。3、记账凭证中有关项目填列是否齐全，有关人员是否签、记账凭证中有关项目填列是否齐全，有关人员是否签名或盖章。名或盖章。在审核过程中若在审核过程中若发现记账凭证填制有发现记账凭证填制有错误，应查明原因并错误，应查明原因并予以予以重填重填或按规定方或按规定方法予以法予以更正更正。记账凭证的审核工记账凭证的审核工作必须由专人负责，作必须由专人负责，审核人员在审核无误审核人员在审核无误后应在后应在“审核审核”项目项目处加盖审核人员名章，处加盖审核人员名章，以示对记账凭证的正以示对记账凭证的正确性负责。确性负责。冯海霞冯海霞 2009-2010学年学年第二学期第
39、二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算61封面账簿名称；记账单位名称扉页经管人员一览表等账页账户名称；记账日期；凭证种类号数；摘要；金额；页次等账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用来序时、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务来序时、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，它是若干账页的集合，在簿籍是账簿的外表形式，它是若干账页的集合，在账页中一旦标明会计科目，就成为核算该科目内容的账账页中一旦标明会计科目，就成为核算该科目内容的账户，因此，账页是账户的载体。户，因此，账页是账户的载体。账簿
40、的基本账簿的基本内容内容（结构）（结构）2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算62填写使用账簿的单位填写使用账簿的单位全称和会计账簿名称全称和会计账簿名称 海城市恒易机电设备有限公司 总分类账 1 账簿的编号按年度账账簿的编号按年度账簿的统一编号填列；簿的统一编号填列；年度更换的账簿，启年度更换的账簿，启用日期为该年度用日期为该年度1 1月月1 1日；日；账簿的账簿的页数根据页数根据账簿的实际页数填写账簿的实际页数填写 200801 100 二OO八年一月一日 杨春明 填写会计主管人员和填写会计主管人员和记账人员姓名并加盖记账人员姓名并加盖名章以示慎
41、重和负责名章以示慎重和负责 冯海霞 冯海霞 李雷生 冯海霞冯海霞李雷生李雷生杨春明杨春明冯海霞冯海霞在印鉴栏内加盖单位在印鉴栏内加盖单位公章，加盖的公章名公章，加盖的公章名称必须与账簿封面上称必须与账簿封面上写明的单位名称一致写明的单位名称一致 应交纳印花税的账簿应将应交纳印花税的账簿应将印花税票粘贴在启用表的印花税票粘贴在启用表的右上角，并划线予以注销右上角，并划线予以注销 2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算63按会计制度按会计制度的统一编号的统一编号填列填列 会计科目应会计科目应是一级会计是一级会计科目的全称科目的全称 准确填列准确填列会计科
42、目会计科目起起讫页次讫页次 2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算64会会计计账账簿簿 序时序时账簿账簿用途用途按经济业务发生时按经济业务发生时间先后顺序逐日逐间先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿笔连续登记的账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 将每天发生的全部经济业务，均按照发生的将每天发生的全部经济业务，均按照发生的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿 把特定项目单独设置账簿，并按经济业务发把特定项目单独设置账簿，并按经济业务发生先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。包括生先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。包括现金日记账和
43、银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账。备查备查账簿账簿 分类分类账簿账簿简称分类账，是对简称分类账，是对各项经济业务按照各项经济业务按照账户进行分类登记账户进行分类登记的账簿。的账簿。总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿详细程度详细程度简称总分类账或总账，是按一级会计科目简称总分类账或总账，是按一级会计科目设置账户、根据一级会计科目发生额登记设置账户、根据一级会计科目发生额登记的账簿，它提供某一类经济业务增减变化的账簿，它提供某一类经济业务增减变化的总括资料，对其所属明细分类账簿起着的总括资料，对其所属明细分类账簿起着统驭控制的作用，同时为编制会计报表提统驭控制的作用，同时为编制
44、会计报表提供总括资料。供总括资料。简称明细分类账或明细账，是按一级会计简称明细分类账或明细账，是按一级会计科目所属明细科目设置账户，根据明细科科目所属明细科目设置账户，根据明细科目发生额登记的账簿，它提供按照明细科目发生额登记的账簿，它提供按照明细科目类别划分的某一类经济业务增减变动的目类别划分的某一类经济业务增减变动的详细资料，对总分类账起补充说明作用，详细资料，对总分类账起补充说明作用，是总分类账资料的具体化，并受总分类账是总分类账资料的具体化，并受总分类账的控制和统驭，明细分类账也为编制会计的控制和统驭，明细分类账也为编制会计报表提供明细资料。报表提供明细资料。也称辅助账簿，是对某些在也
45、称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项账簿中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。进行补充登记的账簿。它与序时账簿和分类账簿有所不同，主要是：它它与序时账簿和分类账簿有所不同，主要是：它登记的依据不是记账凭证，并且没有固定的格式，登记的依据不是记账凭证，并且没有固定的格式，注重以文字方式记叙某项经济业务的发生和完成注重以文字方式记叙某项经济业务的发生和完成情况。情况。2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算65银行存款日记账一般采用三栏式，银行存款日记账一般采用三栏式，也可采用多栏式。也可采用多栏
46、式。三栏式是指其基本结构设三栏式是指其基本结构设置借方、贷方和余额三栏而得名，银行存款日记账则称为收入、支出和结余三栏；置借方、贷方和余额三栏而得名，银行存款日记账则称为收入、支出和结余三栏；多栏式是指多栏式是指其基本结构其基本结构“收入收入”和和“支出支出”栏按对应科目分设专栏而得名。三栏式栏按对应科目分设专栏而得名。三栏式日记账的日记账的登记方法如下：登记方法如下：千千收收 入（借入（借 方）方）对方科目对方科目摘摘 要要凭证凭证号数号数月月年年银行存款日记账银行存款日记账日日百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 千千支支 出（贷出（贷 方）方）百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千结
47、结 余余百百十十万万千千百百十十元元角角分分结算凭证结算凭证种类号数种类号数第第 1 页页将期初余额过入将期初余额过入新账簿的第一行新账簿的第一行20081 1期初余额8 3 4 4 5 0 0 0同一会计年度内，一页账页上只需在年度位置同一会计年度内，一页账页上只需在年度位置上一次填列所属会计年度，跨年度连续使用的上一次填列所属会计年度，跨年度连续使用的账簿，应在上年度的结账线下一行账簿，应在上年度的结账线下一行“月月”栏前栏前注明所属的会计年度；同一会计月份内，一页注明所属的会计年度；同一会计月份内，一页账页上只需在记第一笔账时将月份填写在账页上只需在记第一笔账时将月份填写在“月月”栏内，
48、不必每行每笔都予以注明，同一账页上栏内，不必每行每笔都予以注明，同一账页上出现跨月份记录时，应在上月份月结线下一行出现跨月份记录时，应在上月份月结线下一行的的“月月”栏内注明当月的月份；栏内注明当月的月份；“日日”栏应根栏应根据记账凭证的日期登记，而不是记账时的日期，据记账凭证的日期登记，而不是记账时的日期，下一行与上一行日期相同的，既不能空置不填，下一行与上一行日期相同的，既不能空置不填，也不得以也不得以“”或或“”等符号代替等符号代替1“凭证号数凭证号数”栏填写记账栏填写记账时所依据的记账凭证的时所依据的记账凭证的编号，以便日后查对编号，以便日后查对1接受投资“摘要摘要”栏根据记账凭证的摘
49、要栏根据记账凭证的摘要填写，简单说明经济业务内容填写，简单说明经济业务内容 “结算凭证种类及号数结算凭证种类及号数”栏栏填写结算凭证的种类和号数填写结算凭证的种类和号数进账 1“对方科目对方科目”栏按账户的栏按账户的对应关系填写，说明收对应关系填写，说明收入的来源或付出的去向入的来源或付出的去向实收资本“收入收入”和和“支出支出”栏分别根栏分别根据记账凭证的借方和贷方登据记账凭证的借方和贷方登记记2 0 0 0 0 0 0 00 3 4 4 5 0 0 01“结余结余”栏每日计算一次，根栏每日计算一次，根据上一日本栏数加本日收入据上一日本栏数加本日收入数减本日支出数计算登记数减本日支出数计算登
50、记 2009-2010学年学年第二学期第二学期第第4章章 资金筹集的核算资金筹集的核算66总分类账簿一般采用三栏式，它与银行存款日记账的三栏式总分类账簿一般采用三栏式，它与银行存款日记账的三栏式基本相同，但基本相同，但增加了增加了表明表明余额方向余额方向的的“借或贷借或贷”栏次。栏次。总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔进行，也可以通过总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔进行，也可以通过一定的汇总方式，定期或分次汇总进行登记。无论是逐笔进行一定的汇总方式，定期或分次汇总进行登记。无论是逐笔进行登记还是定期汇总进行登记，它们都是以货币为计量单位进行登记还是定期汇总进行登记，它们都是以货币为计量单
