1、1第十三章第十三章邮政企业收支差额及其分配邮政企业收支差额及其分配 2 邮政通信企业在一定时期内，生产经营邮政通信企业在一定时期内，生产经营活动所取得的全部收入用于补偿了全部支出活动所取得的全部收入用于补偿了全部支出和上缴税金后的差额，称之为和上缴税金后的差额，称之为“收支差额收支差额”。收大于支，简称为收大于支，简称为“收差收差”，支大于收则称，支大于收则称为为“支差支差”。每个企业的收支差额，并不是该企业的每个企业的收支差额，并不是该企业的利润利润(或亏损或亏损)，只有邮政集团总公司汇总的，只有邮政集团总公司汇总的全国邮政企业所实现的收支差额总和，才是全国邮政企业所实现的收支差额总和，才是
2、全国邮政企业的利润或亏损。全国邮政企业的利润或亏损。3第一节第一节收支差额的核算收支差额的核算 4 调整后收支差额净额调整后收支差额净额 调整后收支差额总额所得税费用调整后收支差额总额所得税费用 调整后收支差额总额调整后收支差额总额 =收支差额总额收支差额总额收支差额调整收支差额调整(收差，支差收差，支差)收支差额总额收支差额总额 营业收支差额营业外收入营业外支出营业收支差额营业外收入营业外支出 营业收支差额营业收支差额 营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加 管理费用财务费用管理费用财务费用资资产减值损失产减值损失 公允价值变动损益投资收益公允价值变动损益投资收益5收支
3、差额的核算收支差额的核算61 1、结转收入类账户、结转收入类账户 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：收支差额贷：收支差额2 2、结转费用类账户：、结转费用类账户：借：收支差额借：收支差额 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出7第二节第二节收支差额分配的核算收支差额分配的核算8一、收支差额分配的特点一、收支差额分配的特点 收支差额分配是按邮政企业的收支差额收支差额分配是按邮政企业的收支差额管理办法，对全网联合作业所实现
4、的收支差管理办法，对全网联合作业所实现的收支差额进行企业间再分配。额进行企业间再分配。先计算出企业的收支差额，再进行收支差先计算出企业的收支差额，再进行收支差额调整，计算出调整后收支差额额调整，计算出调整后收支差额(视同一般企视同一般企业的利润总额业的利润总额)；扣除所得税后，得出调整后；扣除所得税后，得出调整后收支差额净额，视同企业的净利润进行分配。收支差额净额，视同企业的净利润进行分配。9二、收支差额分配的核算二、收支差额分配的核算 对收支差额进行分配，应设置对收支差额进行分配，应设置“收支差收支差额分配额分配”账户账户(所有者权益类所有者权益类)，该账户下设，该账户下设“提取法定盈余公积
5、提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公提取任意盈余公积积”、“盈余公积补亏盈余公积补亏”、“上缴收支差上缴收支差额额”、“转增资本的收支差额转增资本的收支差额”、“未分配未分配收支差额收支差额”等六个二级科目。等六个二级科目。1011121314【例例】A A市局市局20122012年实现收差年实现收差120120万元，省公司下达的万元，省公司下达的收支差额计划为收差收支差额计划为收差100100万元。按照该省规定，超额万元。按照该省规定，超额部分上交部分上交20%20%，其余部分留给地市局。，其余部分留给地市局。(1)(1)结转收差：结转收差：借：收支差额借：收支差额 120120 贷：收支差
6、额分配贷：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 120120 借：收支差额分配借：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 120120 贷：上级拨入资金贷：上级拨入资金省内权益上划省内权益上划-未分配收支未分配收支差额差额 12012015(2)(2)结转应上交收支差额：结转应上交收支差额：借：上级拨入资金借：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划-未分配收支差额未分配收支差额 100100 贷：应交上级收支差额贷：应交上级收支差额-本年应交本年应交 100100借：上级拨入资金借：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划-未分配收支差额未分配收支差额 4 4 贷：应交上级收支差额贷：应交
7、上级收支差额-本年应交本年应交 4 4(3)(3)实际上交：实际上交：借：应交上级收支差额借：应交上级收支差额-本年已交本年已交 104104 贷：其他应收款贷：其他应收款-省内往来省内往来-应收调度款应收调度款-资调存款资调存款 10410416【例例】B B市局市局20122012年实现收差年实现收差8080万元，省公司下达的收万元，省公司下达的收支差额计划为收差支差额计划为收差100100万元。万元。(1)(1)结转收差：结转收差：借：收支差额借：收支差额 8080 贷：收支差额分配贷：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 8080 借：收支差额分配借：收支差额分配未分配收支差额未分
8、配收支差额 8080 贷：上级拨入资金贷：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划-未分配收支差未分配收支差额额 808017(2)(2)计算应交上级收支差额：计算应交上级收支差额：借：上级拨入资金借：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划-未分配收支差额未分配收支差额 100100 贷：应交上级收支差额贷：应交上级收支差额-本年应交本年应交 100100(3)(3)实际上交：实际上交：借：应交上级收支差额借：应交上级收支差额-本年已交本年已交 100100 贷：其他应收款贷：其他应收款-省内往来省内往来-应收调度款应收调度款-资调存资调存款款 10010018【例例】C C市局市局201220
9、12年实现支差年实现支差9090万元，省公司下达的收万元，省公司下达的收支差额计划为支差支差额计划为支差100100万元。按照该省规定，超额部万元。按照该省规定，超额部分上交分上交10%10%，其余部分留给地市局。，其余部分留给地市局。(1)(1)结转支差：结转支差：借：收支差额分配借：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 9090 贷：收支差额贷：收支差额 90 90 借：上级拨入资金借：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划 -未分配收支差额未分配收支差额 9090 贷：收支差额分配贷：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 9090(2)(2)结转应由上级拨补的收支差额：结转应由上
10、级拨补的收支差额：借：应交上级收支差额借：应交上级收支差额-本年应交本年应交 100100 贷：上级拨入资金贷：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划-未分配收支未分配收支差额差额 10010019(3)(3)计算结转应上交的超额部分计算结转应上交的超额部分1 1万元。万元。借：上级拨入资金借：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划-未分配收支差额未分配收支差额 1 1 贷：应交上级收支差额贷：应交上级收支差额-本年应交本年应交 1 1(4)(4)收到拨补的收支差额。收到拨补的收支差额。借：其他应收款借：其他应收款-省内往来省内往来-应收调度款应收调度款-资调存款资调存款 99 99 贷：应交
11、上级收支差额贷：应交上级收支差额-上级拨入上级拨入 999920【例例】D D某市局某市局20122012年实现支差年实现支差110110万元，省公司下达万元，省公司下达的收支差额计划为支差的收支差额计划为支差100100万元。万元。(1)(1)结转支差：结转支差：借：收支差额分配借：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 110110 贷：收支差额贷：收支差额 110 110 借：上级拨入资金借：上级拨入资金-省内权益上划省内权益上划 -未分配收支差额未分配收支差额 110110 贷：收支差额分配贷：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 11011021(2)(2)结转应由上级拨补的收
12、支差额结转应由上级拨补的收支差额100100万元。万元。借：应交上级收支差额借：应交上级收支差额-本年应交本年应交 100100 贷：上级拨入资金省内贷：上级拨入资金省内-省内权益上划省内权益上划-未分配收未分配收支差额支差额 100100(3)(3)收到上级拨补的收支差额收到上级拨补的收支差额100100万元。万元。借：其他应收款借：其他应收款-省内往来省内往来-应收调度款应收调度款-资调存款资调存款 100100 贷：应交上级收支差额贷：应交上级收支差额-上级拨入上级拨入 10010022【例例】某省公司某省公司20201212年实现收支差额年实现收支差额210,000210,000元，元
13、，集团公司下达的收支差额计划为收差集团公司下达的收支差额计划为收差150,000150,000元。调整后收支差额净额为元。调整后收支差额净额为200000200000元，分别元，分别按照按照1010、5 5的比例提取法定盈余公积和任的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。意盈余公积。231 1、借：收支差额分配、借：收支差额分配上缴收支差额上缴收支差额 150 000150 000 贷：应交上级收支差额贷：应交上级收支差额本年应交本年应交 150 000150 0002 2、借：收支差额分配、借：收支差额分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 20 00020 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定
14、盈余公积法定盈余公积 20 00020 0003 3、借：收支差额分配、借：收支差额分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 10 000 10 000 贷：盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 10 000 10 0004 4、结转收支差额分配各明细账户：、结转收支差额分配各明细账户：借：收支差额分配借：收支差额分配未分配收支差额未分配收支差额 180000180000 贷：收支差额分配贷：收支差额分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2000020000 收支差额分配收支差额分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 10000 10000 收支差额分配收支差额分配上缴收支差额上缴收支差额 150000150000
