1、中国证监会首席会计师办公室中国证监会首席会计师办公室郭旭东郭旭东2006年年8月月13日日2023-5-28中国证券监督管理委员会2l20052005年年报审计意见总体情况年年报审计意见总体情况l非标准无保留意见及其涉及事项总体特非标准无保留意见及其涉及事项总体特点点l审计意见及其涉及事项反映出的相关审审计意见及其涉及事项反映出的相关审计问题计问题l政策建议政策建议2023-5-28中国证券监督管理委员会4审计意见审计意见20052005年年20042004年年20032003年年数量数量比例比例数量数量比例比例数量数量比例比例客户总计1361100.00%1378100.00%1312100
2、.00%无保留119888.02%123489.55%121892.84%非标意见合计16311.98%14410.45%947.16%无保留+强调事项785.73%674.86%534.04%保留463.38%342.47%100.76%保留+强调事项110.81%191.38%130.99%无法表示282.06%241.74%181.37%2023-5-28中国证券监督管理委员会52023-5-28中国证券监督管理委员会6l从趋势上看，财务信息质量总体上从趋势上看，财务信息质量总体上有所提高有所提高2023-5-28中国证券监督管理委员会7l注册会计师的专业意见更加受到重视注册会计师的专业
3、意见更加受到重视2023-5-28中国证券监督管理委员会8l相关会计、审计和信息披露法律法规不相关会计、审计和信息披露法律法规不断完善。断完善。2023-5-28中国证券监督管理委员会9l上市公司质量，特别是公司经营业绩有上市公司质量，特别是公司经营业绩有所提高。所提高。2023-5-28中国证券监督管理委员会11l带强调事项段的无保留意见数量和占全带强调事项段的无保留意见数量和占全部部”非标意见非标意见”的比例比的比例比20032003年均有所年均有所增加。增加。2023-5-28中国证券监督管理委员会12l保留意见占全部保留意见占全部“非标意见非标意见”的比例有所下降的比例有所下降2023
4、-5-28中国证券监督管理委员会13l无法表示意见增加，否定意见连续四年销声匿无法表示意见增加，否定意见连续四年销声匿迹迹 2023-5-28中国证券监督管理委员会14l无一家公司财务报告被出具否定意见的无一家公司财务报告被出具否定意见的现象值得关注现象值得关注2023-5-28中国证券监督管理委员会15l“非标意见非标意见”同公司业绩和经营质量间同公司业绩和经营质量间接相关接相关 2023-5-28中国证券监督管理委员会17l部分审计程序不到位，难以保证审计结果部分审计程序不到位，难以保证审计结果真实反映公司状况，存在风险隐患真实反映公司状况，存在风险隐患l 子公司审计子公司审计l关联方关系
5、及交易关联方关系及交易l收入收入成本成本费用项目的确认和计量费用项目的确认和计量l存货监盘存货监盘l函证函证2023-5-28中国证券监督管理委员会18l部分会计师对资产减值准备的审计未履行部分会计师对资产减值准备的审计未履行充分的程序充分的程序l会计处理不谨慎，不提或少提减值，以增加当期会计处理不谨慎，不提或少提减值，以增加当期利润或保持盈利利润或保持盈利l一次性计提巨额减值准备一次性计提巨额减值准备l不同公司对同一事项计提减值准备的判断存在较不同公司对同一事项计提减值准备的判断存在较大差异大差异l有承诺的应收款项坏账准备计提或担保损失确认有承诺的应收款项坏账准备计提或担保损失确认问题问题2
6、023-5-28中国证券监督管理委员会19l对公司内部控制制度是否有效执行未予充对公司内部控制制度是否有效执行未予充分的关注，在公司内控制度失效的情况下分的关注，在公司内控制度失效的情况下仍然按照原先基于信赖公司内部控制而制仍然按照原先基于信赖公司内部控制而制订的审计计划、审计程序，实施审计订的审计计划、审计程序，实施审计。2023-5-28中国证券监督管理委员会20l对异常的审计事项，会计师未给予足够的对异常的审计事项，会计师未给予足够的关注，未实施适当的审计程序，致使公司关注，未实施适当的审计程序，致使公司可能存在的舞弊行为不能及时被发现、制可能存在的舞弊行为不能及时被发现、制止或纠正止或
7、纠正。2023-5-28中国证券监督管理委员会21l审计意见类型不当审计意见类型不当u未按照未按照独立审计准则独立审计准则的要求发表审的要求发表审计意见计意见2023-5-28中国证券监督管理委员会22l强调事项段中重大不确定性的定义有待规强调事项段中重大不确定性的定义有待规范范 主要是规范主要是规范“审计范围受限审计范围受限”和和“重大不重大不确定性确定性”的审计意见的审计意见 2023-5-28中国证券监督管理委员会24l完善公司法人治理结构完善公司法人治理结构 2023-5-28中国证券监督管理委员会25l提高信息披露质量提高信息披露质量 2023-5-28中国证券监督管理委员会26l保持会计人员应有的谨慎保持会计人员应有的谨慎 2023-5-28中国证券监督管理委员会27l增强职业道德增强职业道德
