1、经营计划与预算管理PPT模板下载：模板下载： 经营计划与预算管理经营计划与预算管理经营计划与预算管理 2经营计划与预算管理第一、如何导入全面预算管理第一、如何导入全面预算管理3经营计划与预算管理 .如何认识全面预算管理如何认识全面预算管理企企业业方方针针外部环境分析外部环境分析内部条件分析内部条件分析公公司司战战略略中长期中长期计划计划短期计划短期计划预算管理预算管理日常经营日常经营反馈反馈控制控制资本预算资本预算企业规划4经营计划与预算管理 一般一般管理会计管理会计教材：预算是对企业教材：预算是对企业未来一定时期内预计经营活动的数量说明未来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭义）。（狭义）。
2、国际著名咨询公司：预算是一种系统的国际著名咨询公司：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物和人力等方法，用来分配企业的财务、实物和人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润（广义）。润（广义）。企业预算5经营计划与预算管理6经营计划与预算管理规划未来 细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与非财务资源配置预算管理作用7经营计
3、划与预算管理 2.2.构建全面预算管理体系构建全面预算管理体系董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会预算管理部门预算管理部门责任中心责任中心战略规划战略规划经营计划经营计划会计和财务会计和财务人力资源人力资源内部审计内部审计决策决策审议审议组织组织执行执行预预算算管管理理相相关关职职能能预算管理组织8经营计划与预算管理预预算算目目标标经经营营战战略略预预算算编编制制预预算算执执行行预预算算考考核核预预算算管管理理组组织织绩绩效效管管理理汇汇总总平平衡衡预预算算审审批批动动态态控控制制预预算算调调整整差差异异分分析析预算管理环节9经营计划与预算管理预算种类10经营计划与预算管理预算起点发展阶段
4、发展阶段企业目标企业目标预算起点预算起点初创初创 确定目标行业和产品，确定目标行业和产品，通过投融资建立企业，并通过投融资建立企业，并立足于市场。立足于市场。专项预算专项预算成长成长 扩大市场占有率，加扩大市场占有率，加强管理整合，即所谓的强管理整合，即所谓的“做大做强做大做强”，在生存的，在生存的基础上求发展。基础上求发展。销售预算销售预算成熟成熟 降低成本，提高竞争降低成本，提高竞争力，并实现目标利润。力，并实现目标利润。成本预算成本预算衰退衰退 维持市场稳定，寻找维持市场稳定，寻找和开发新的投资项目。和开发新的投资项目。现金预算现金预算11经营计划与预算管理 3.3.全面预算管理中的沟通
5、全面预算管理中的沟通 部门间的矛盾，有些是在对什么是部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。造成的。菲利普科特勒菲利普科特勒 （美）（美）沟通机制12经营计划与预算管理因素因素说明说明共同目标共同目标建立共同价值观建立共同价值观沟通机制沟通机制职责、流程、圆桌会议、培训职责、流程、圆桌会议、培训沟通状态沟通状态你好，我不好；我好
6、，你不好；我你好，我不好；我好，你不好；我不好，你不好；我好，你好。不沟不好，你不好；我好，你好。不沟不通，沟而不通，沟而能通，不沟不通，沟而不通，沟而能通，不沟就通。就通。磨合差异磨合差异知识、性格、思维、习惯等差异的知识、性格、思维、习惯等差异的磨合。磨合。沟通艺术沟通艺术微笑、赞美、尊重、平等、语言和微笑、赞美、尊重、平等、语言和视觉等的运用。视觉等的运用。13经营计划与预算管理误区误区分析分析形式上的预算形式上的预算视为财务任务视为财务任务滥用增量预算滥用增量预算过分强调准确过分强调准确按旨意报预算按旨意报预算强调节约强调节约以不变应万变以不变应万变防止误区14经营计划与预算管理第二、
7、经营计划与预算目标第二、经营计划与预算目标15经营计划与预算管理1.1.企业经营计划的制定企业经营计划的制定 经营计划经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，是在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。经营计划经营计划要预先确定：要预先确定：-未来要做什么？（目标）未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）未来由谁去做？（责任）-未来何时做？未来何时做？（时间）（时间）-未来如何去做？（措施）未来如何去做？（措施）经
8、营计划16经营计划与预算管理年度经营计划年度经营计划年度经营分析与预测年度经营分析与预测年度经营策略和目标年度经营策略和目标年度销售计划年度销售计划研发研发计划计划采购采购计划计划生产生产计划计划人力资源人力资源计划计划财务财务计划计划全面预算全面预算预预算算目目标标和和指指标标。17经营计划与预算管理制定方法18经营计划与预算管理 第一步：客户需求和市场趋势：第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础在市场调研的基础上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户，上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户，预测市场发展趋势。预测市场发展趋势。第二步：竞争环境：第二步：竞争环境：分析
9、外部环境的机会和威胁，分析外部环境的机会和威胁，企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。第三步：企业宗旨：第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的企业宗旨是企业存在和发展的主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创创造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改进个人及组织的效能进个人及组织的效能”。19经营计划与预算管理产品产品服务服务
10、 谁在买谁在买 地理位置地理位置 形象形象 生活方式生活方式 个性个性买什么买什么 特色特色 包装包装 价格价格 运送运送为什么买为什么买 产品服务属产品服务属性性 形象声誉形象声誉 客户关系客户关系需求分析20经营计划与预算管理SWOT分析外外部部环环境境机会（机会（O）威胁（威胁（T）政策扶持政策扶持行业发展迅速行业发展迅速在同行业中信誉好在同行业中信誉好消费增长快消费增长快生产资料价格下降生产资料价格下降新技术出现新技术出现多元化机会等多元化机会等政策限制政策限制通货膨胀通货膨胀行业竞争激烈行业竞争激烈市场萎缩市场萎缩替代产品的压力替代产品的压力供应商砍价能力提高供应商砍价能力提高客户砍
11、价能力提高等客户砍价能力提高等内内部部条条件件优势（优势（S）劣势（劣势（W）品牌优势品牌优势产品差异化产品差异化规模经济规模经济/成本优势成本优势技术创新能力强技术创新能力强产品产品/服务性价比高服务性价比高营销能力强营销能力强资本实力强资本实力强管理水平高等管理水平高等小品牌小品牌规模小规模小/成本高成本高研发能力差研发能力差管理不善管理不善资金紧张资金紧张产品范围过窄产品范围过窄设备老化设备老化销售渠道不畅等销售渠道不畅等21经营计划与预算管理优势优势S专业精深的员工专业精深的员工广大客户资源广大客户资源研发能力强等研发能力强等劣势劣势W组织庞大，不易指挥组织庞大，不易指挥对低端产品营销
12、薄弱对低端产品营销薄弱经营思想僵化经营思想僵化机会机会OPC普遍进入家庭普遍进入家庭网络的普及网络的普及客户需要整体方客户需要整体方案等案等SO进攻战略进攻战略（发挥优势，利用机会（发挥优势，利用机会)成立服务事业部，提供成立服务事业部，提供整体解决方案整体解决方案创新并持续推出符合网创新并持续推出符合网络需求的新产品络需求的新产品WO竞争战略竞争战略（利用机会，克服弱点（利用机会，克服弱点)培育有潜力的市场培育有潜力的市场将人员混合编组来开拓将人员混合编组来开拓市场市场提供以网络为基础的整提供以网络为基础的整体解决方案体解决方案威胁威胁T网络产品竞争激网络产品竞争激烈烈竞争对手竞争对手PC优
13、势优势硬件价格下降硬件价格下降ST防御战略防御战略（利用优势，回避威胁（利用优势，回避威胁)通过并购通过并购/战略联盟，提战略联盟，提高竞争力高竞争力加大研发力度，开发新加大研发力度，开发新产品产品WT撤退战略撤退战略（减小弱点，回避威胁（减小弱点，回避威胁)裁减不适合的员工裁减不适合的员工加强沟通与绩效管理加强沟通与绩效管理积极建立低端产品的销积极建立低端产品的销售渠道售渠道22经营计划与预算管理您的公司您的公司结结 构构 竞争竞争 新技术新技术 入市壁垒入市壁垒 出市壁垒出市壁垒市市 场场 市场大小市场大小 市场前景市场前景 产品选择产品选择 代替品代替品财财 务务 成本成本 边际利润边际
14、利润关关 系系 供应商供应商 顾客顾客 分销商分销商23经营计划与预算管理 第四步：愿景和目标：第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨愿景是由企业內部的成员讨论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的前景和发展方向。如中国惠普的愿景是前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际培养一流国际人才，提供全面创新服务，与中国共同成长人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具。愿景具有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础上，进一步规划企业上，进一步规划企业3-53-5年的发展
15、目标。年的发展目标。第五步：关键成功因素：第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上，在确定战略目标的基础上，分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。第六步：策略实施计划：第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优策略是企业根据自身的优势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源，制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源，去实现企业发展目标。去实现企业发展目标。24经营计划与预算管理确定目标全公司的增长和发展目标全公司的增长和发展目标全公司
16、的收益和运营效率指标全公司的收益和运营效率指标5 5年后上市年后上市开拓新业务，占销售收入开拓新业务，占销售收入3030；向西部投资。向西部投资。上市时销售额达到上市时销售额达到2 2亿亿人均劳动生产率提高人均劳动生产率提高5050库存周期压缩至库存周期压缩至3030天天5 5年计划年计划公司上市公司上市销售额达到销售额达到2 2亿亿主营业务占收入主营业务占收入7070开发独创性产品开发独创性产品公司的经营目标公司的经营目标员工生活水平提高目标员工生活水平提高目标员工薪酬提高员工薪酬提高5050福利待遇提高福利待遇提高3030员工满意度提高员工满意度提高3030研发目标研发目标开发独创新产品开
17、发独创新产品建立系统的预算计划系统建立系统的预算计划系统完善公司绩效管理体系完善公司绩效管理体系25经营计划与预算管理部门部门中长期目标中长期目标年度目标年度目标市场部市场部生产部生产部 实现销售额实现销售额2亿亿通过营业推广，新客户增加通过营业推广，新客户增加20；货款回收期货款回收期90天天生产效率提高生产效率提高20，成本降低，成本降低10实现目标销售额实现目标销售额6千万千万新客户增加新客户增加4；货款回收期缩短货款回收期缩短5天；天；销售费用水平降低销售费用水平降低1。通过改进生产工艺水平，实现高附通过改进生产工艺水平，实现高附加值生产，提高营业额加值生产，提高营业额20附加价值率提
18、高附加价值率提高10,生产效率提高生产效率提高20%;通过优化库存管理，建立库存周期通过优化库存管理，建立库存周期90天天通过提高生产效率，增收通过提高生产效率，增收2000万元万元通过开发新技术，实现销通过开发新技术，实现销售收入售收入4千万元；千万元；库存减少库存减少5天天成立质量成本改进小组。成立质量成本改进小组。企业发展部企业发展部通过采用事业部组织结构，强化部通过采用事业部组织结构，强化部门业绩管理系统，确保门业绩管理系统，确保5利润率，利润率，实现实现80的损益平衡点比率的损益平衡点比率强化经营体制，人员精简强化经营体制，人员精简20，平，平均年龄低于均年龄低于35岁，本科以上学历
19、占岁，本科以上学历占到到50。确保确保2的利润率的利润率运营成本降低运营成本降低10；招聘高学历专业人员招聘高学历专业人员50名名26经营计划与预算管理行业的关键成功要素行业的关键成功要素(INDUSTRY CSFs)企业关键成功要素企业关键成功要素(CORPORATE CSFs)企业管理层的关键成功要素企业管理层的关键成功要素CFOCEOCOO.各部门的关键成功要素各部门的关键成功要素(SUB-ORGANIZATION CSFs)部门管理层的关键成功要素部门管理层的关键成功要素Mgr.AMgr.BMgr.C.战略层面战略层面组织层面组织层面关键成功因素27经营计划与预算管理市场份额领先市场份
20、额领先盈利能力领先盈利能力领先管理能力领先管理能力领先创新能力领先创新能力领先品牌形象领先品牌形象领先新产品战略新产品战略老产品增长战略老产品增长战略收入增长收入增长成本控制成本控制产品创新产品创新工艺创新工艺创新自主开发自主开发合作开发合作开发香港市香港市场场战略联战略联盟盟建材行建材行业业施工行施工行业业装饰行装饰行业业市场巩固与市场巩固与渗透渗透进入新的市进入新的市场场人才引进与招人才引进与招聘聘企业文化建立企业文化建立培训体系建立培训体系建立绩效考核体系绩效考核体系激励体系激励体系组织结构调整组织结构调整质量控制质量控制研发研发财务预算体系财务预算体系财务控制体系财务控制体系投资与融资
21、体投资与融资体系系品牌管理品牌管理学术推广学术推广销售体系强化销售体系强化国际市场拓展国际市场拓展28经营计划与预算管理策略计划 市场和销售的策略市场和销售的策略从专业型向复合型企业转变从专业型向复合型企业转变p 通过咨询式销售，开创出更广阔的市场通过咨询式销售，开创出更广阔的市场p 通过综合性的销售，使产品高附加价值通过综合性的销售，使产品高附加价值化化推出高附加值产品推出高附加值产品p 认真对所有产品的利润进行分析认真对所有产品的利润进行分析p 从硬件向软件进行产品革命从硬件向软件进行产品革命p 新产品的自主开发新产品的自主开发高效产品配送系统高效产品配送系统p 通过对销售的咨询，开创出共
22、存的市场通过对销售的咨询，开创出共存的市场p 通过综合性的销售，使商品高附加价值通过综合性的销售，使商品高附加价值化化 产品策略产品策略 物流策略物流策略29经营计划与预算管理 生产策略生产策略强调灵活性的生产能力强调灵活性的生产能力p 提供足够的生产能力，能迅速实施权变提供足够的生产能力，能迅速实施权变计划计划p 对储备性生产能力作出投资对储备性生产能力作出投资 人力资源的策略人力资源的策略使员工生活水准超过同行业其他公司水平使员工生活水准超过同行业其他公司水平p 使缩短时间的举措完全制度化使缩短时间的举措完全制度化p 通过统一核心价值观建立健康企业文化通过统一核心价值观建立健康企业文化p
23、培养职业化管理人才培养职业化管理人才 财务管理策略财务管理策略建立有效的管理责任体系建立有效的管理责任体系p 施行按利润成果分配的分配方式施行按利润成果分配的分配方式p建立业绩管理系统建立业绩管理系统p 建立资本中心式的经营模式建立资本中心式的经营模式30经营计划与预算管理 第七步：财务预测：第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和主要包括收入、成本、利润和资金等财务指标的预测。资金等财务指标的预测。第八步：相互依存关系：第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之分析企业各部门或单位之间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门对新产品
24、的技术支持，人力资源部门增员计划的落实，对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实，外部战略伙伴的长期合作等。外部战略伙伴的长期合作等。第九步：潜在问题：第九步：潜在问题：了解和识别潜在问题，评估风了解和识别潜在问题，评估风险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。第十步：第一年计划：第十步：第一年计划：明确经营计划的目标和策略，明确经营计划的目标和策略，制定出第一年的业务计划和财务计划。制定出第一年的业务计划和财务计划。31经营计划与预算管理总结分析总结分析前提条件前提条件未来预测未来预测计划目标计划目标策略策略/措施措施行动安排行动安排预算指标
25、预算指标风险提示风险提示经营计划的主要内容经营计划的主要内容32经营计划与预算管理行动计划的内容行动计划的内容项目项目内容内容目标目标任务任务成功因素成功因素策略策略/方法方法进度进度/流程流程资源资源/预算预算风险风险责任人责任人33经营计划与预算管理公司目标公司目标中长期计划中长期计划年度预算年度预算季度月度预算季度月度预算项目预算项目预算长期3-5年每年季月周期目标的目标的分解：阶段性、项目细分分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标执行细分目标汇总达到公司长期目标预算目标 2.2.预算目标的测算方法预算目标的测算方法34经营计划与预算管理指标类别指标类别关键指标关键指标财
26、务财务权益利润率、销售利润率、资金周转权益利润率、销售利润率、资金周转率、资产负债率、经营活动现金流量、率、资产负债率、经营活动现金流量、销售收入完成率、成本完成率、可控销售收入完成率、成本完成率、可控费用完成率等。费用完成率等。关键非财务关键非财务指标指标生产（工程）进度完成率、产品（工生产（工程）进度完成率、产品（工程）质量达标率、客户满意率、员工程）质量达标率、客户满意率、员工满意率、部门协调满意率、研发产品满意率、部门协调满意率、研发产品周期、制度实施情况等。周期、制度实施情况等。预算准确预算准确指标指标预算准确率预算准确率否决指标否决指标质量、安全和其他责任事故。质量、安全和其他责任
27、事故。35经营计划与预算管理财务测算权益利润率权益利润率利润利润/股东权益股东权益销售利润率销售利润率权益乘数权益乘数 资产周转次数资产周转次数利润利润/销售收入销售收入销售收入销售收入/总资产总资产总资产总资产/股东权益股东权益资产负债率资产负债率=1-1/=1-1/权益乘数权益乘数36经营计划与预算管理 股东期望与预算目标股东期望与预算目标方案方案营业净营业净利润率利润率资产周转资产周转次数次数权益乘数权益乘数净资产净资产利润率利润率A A7.5%7.5%1 12 215%15%B B5%5%1.51.52 215%15%C C4.5%4.5%1 13.333.3315%15%资产负债率资
28、产负债率=1 1/权益乘数权益乘数资产负债率：资产负债率：A A方案：方案：50%50%；B B方案：方案：30%C30%C方案：方案：70%70%37经营计划与预算管理程序程序测算测算权益利润率权益利润率 销售利润率销售利润率7.5%7.5%资产周转次数资产周转次数1 1权益权益乘数乘数2=152=15目标利润目标利润4000 4000 15%=60015%=600万元万元营业收入营业收入（2800+6002800+600）/（1-60%1-60%）=8500=8500万元万元成本费用成本费用变动成本变动成本=8500=8500 60%=510060%=5100万元万元固定成本固定成本=28
29、00=2800万元万元负债负债4000/50%-4000=40004000/50%-4000=4000万元万元 某公司股东权益为万元，净资产利润率某公司股东权益为万元，净资产利润率定为定为1515，固定成本为，固定成本为28002800万元，变动成本万元，变动成本6060。38经营计划与预算管理 3.3.预算目标的不确定性预算目标的不确定性 企业未来将面对复杂多变的外部环境和企业未来将面对复杂多变的外部环境和内部条件，导致了经营计划的不确定性，这内部条件，导致了经营计划的不确定性，这些不确定性增加了计划执行的风险。些不确定性增加了计划执行的风险。解决计划解决计划“不确定性不确定性”的方法主要有
30、多的方法主要有多套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性预算法、真实诱导法、情景规划法等。预算法、真实诱导法、情景规划法等。39经营计划与预算管理 真实诱导预算法的运用真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖（惩罚系数），多报不奖，超额奖X X（奖励系数），（奖励系数），不足补不足补X X。超基数奖励系数超基数奖励系数 少报惩罚系数少报惩罚系数 0.50.5超基超基数奖励系数数奖励系数 上下级基数的权数各是上下级基数的权数各是50%50%40经营计划与预算管理下
31、级自报的五种情况下级自报的五种情况一一二二三三四四五五下级自报利润预算数下级自报利润预算数140160180200300上级确定的目标利润上级确定的目标利润200200200200200下达指标下达指标=（+）/2170180190200250年度实际利润数年度实际利润数250250250250250超基数奖励超基数奖励=（-30%242118150少报惩罚数少报惩罚数=(-)20%-22-1814100净奖励金额净奖励金额=+2345041经营计划与预算管理情景规划法的运用步骤情景规划法的运用步骤42经营计划与预算管理 风险管理矩阵表风险管理矩阵表序号序号风险事项风险事项可能性可能性影响程度
32、影响程度重要性重要性 控制措施控制措施 责任单位责任单位10.90.80.7220.80.20.1630.30.70.2140.20.30.0650.50.6 0.343经营计划与预算管理第三、全面预算编制方法及应用第三、全面预算编制方法及应用44经营计划与预算管理 1.1.预算编制的程序和方法预算编制的程序和方法董董事事会会预预算算管管理理委委员员会会预预算算管管理理部部预预算算责责任任中中心心批批准准预预算算目目标标审审议议预预算算目目标标测测算算预预算算目目标标下下达达预预算算目目标标分分解解预预算算目目标标预预算算准准备备工工作作编编制制预预算算草草案案主主管管领领导导审审议议初初步步
33、审审查查修修改改草草案案汇汇总总平平衡衡质质询询审审议议预预算算批批准准预预算算下下达达预预算算下下达达预预算算执执行行预预算算编制程序45经营计划与预算管理 （1 1）增量法）增量法 增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预算期各因素变动的影响计算预算指标。适用于概算算期各因素变动的影响计算预算指标。适用于概算和简单指标的预算编制。其基本计算公式如下：和简单指标的预算编制。其基本计算公式如下：本期预算指标基期该指标实际数本期预算指标基期该指标实际数（或（或）（2 2）零基法零基法 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零基预算是在编制预算时，对预算支出
34、均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算的方法。预算的方法。适用于新预算和改进预算的编制。适用于新预算和改进预算的编制。编制方法46经营计划与预算管理 （3 3）比率法）比率法 比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一定比率计算预算指标。适用于变动费用预算的编制。其定比率计算预算指标。适用于变动费用预算的编制。其基本计算公式如下：基本计算公式如下：本期预算指标预算期某项指标本期预算指标预算期某项指标 （4 4
35、）比重法比重法 比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额的比重计算预算指标。如业务收入和成本费用结构预算的比重计算预算指标。如业务收入和成本费用结构预算的安排。其基本计算公式如下：的安排。其基本计算公式如下：本期某项目预算指标预算期该项指标总额本期某项目预算指标预算期该项指标总额某某个项目指标占该项指标总额的比重个项目指标占该项指标总额的比重47经营计划与预算管理 （5 5）定额法）定额法 定额法是按预算期某项业务量、单位业务量消耗定定额法是按预算期某项业务量、单位业务量消耗定额和单价计算预算指标。如物耗和人工成本预算的编制。额和单价计算预算指标。如
36、物耗和人工成本预算的编制。其基本计算公式如下：其基本计算公式如下：本期预算指标预算期某项业务量本期预算指标预算期某项业务量单位消耗定额单位消耗定额单价单价 （6 6）因素法）因素法 因素法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素因素法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。差旅费支出计算。48经营计划与预算管理 （7 7）标准法标准法 标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。如通讯费、招待费和差旅费等预算的编制。预算指标。如通讯费、招
37、待费和差旅费等预算的编制。（8 8）滚动预算法）滚动预算法 滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。期预算的改进。49经营计划与预算管理 2012年预算年预算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月
38、月 总数总数 总数总数总数总数 2012年预算年预算2013年预算年预算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数 总数总数差异分析第1季度实际第2季度预测滚动预算法应用50经营计划与预算管理 2.2.全面预算编制前的准备全面预算编制前的准备准备工作 分析上年预算执行情况分析上年预算执行情况 预测未来发展趋势，制定经营计划预测未来发展趋势，制定经营计划 确定预算总目标及具体目标确定预算总目标及具体目标 提出预算编制要求（包括指标限定）提出预算编制要求（包括指标限定）各职能部门准备工作各职能部门准备工作分析指标、总结工作、预
39、测未来、制定计划和准分析指标、总结工作、预测未来、制定计划和准备基础数据等备基础数据等 责任中心与预算部门的沟通责任中心与预算部门的沟通 预算部门对责任中心的指导预算部门对责任中心的指导51经营计划与预算管理职能部门职能部门预算编制前准备工作预算编制前准备工作销售部门销售部门销售分析及市场预测；营销策略运用及销售活动销售分析及市场预测；营销策略运用及销售活动计划；准备基础数据（如已签订的预算年度合同、计划；准备基础数据（如已签订的预算年度合同、渠道和客户数据、定价和折扣、费用计算标准渠道和客户数据、定价和折扣、费用计算标准等）。等）。生产部门生产部门生产分析及预测；生产分析及预测；生产要素（材
40、料、劳动力和设生产要素（材料、劳动力和设备）和生产进度安排；准备基础数据（如材料和备）和生产进度安排；准备基础数据（如材料和工时定额、等级品率、废品率、设备利用率、库工时定额、等级品率、废品率、设备利用率、库存天数等）。存天数等）。采购部门采购部门采购分析及预测；采购策略和采购活动安排；准采购分析及预测；采购策略和采购活动安排；准备基础数据（如供应商、价格变动、采购批量和备基础数据（如供应商、价格变动、采购批量和批次等）。批次等）。52经营计划与预算管理职能部门职能部门预算编制前准备工作预算编制前准备工作研发部门研发部门新产品开发实际情况分析；确定新产品立项计新产品开发实际情况分析；确定新产品
41、立项计划；考虑资源的投入、时间安排、风险控制等划；考虑资源的投入、时间安排、风险控制等方面的问题。方面的问题。设备部门设备部门设备使用和维修保养情况分析；设备更新和维设备使用和维修保养情况分析；设备更新和维修计划；准备基础数据（如设备数量、技术指修计划；准备基础数据（如设备数量、技术指标、利用率、大修周期等）。标、利用率、大修周期等）。人力资源人力资源部门部门人力资源分析及预测；考虑人力资源计划（如人力资源分析及预测；考虑人力资源计划（如招聘、考核、薪酬和培训计划等）；准备基础招聘、考核、薪酬和培训计划等）；准备基础数据（如岗位设置、薪酬标准、奖励计算方法、数据（如岗位设置、薪酬标准、奖励计算
42、方法、培训费标准等）。培训费标准等）。财务部门财务部门财务分析及预测；预算目标测算；投融资预算财务分析及预测；预算目标测算；投融资预算草案；准备有关资金、成本和利润等方面的基草案；准备有关资金、成本和利润等方面的基础数据。础数据。53经营计划与预算管理表单设计 预算汇总表：预算汇总表：反映预算期某预算指标汇反映预算期某预算指标汇总金额的预算表，如销售费用预算汇总表总金额的预算表，如销售费用预算汇总表等。等。预算明细表：预算明细表：反映预算期某预算指标明反映预算期某预算指标明细金额的预算表，如差旅费预算明细表等。细金额的预算表，如差旅费预算明细表等。预算编制底表：预算编制底表：反映预算期某预算指
43、标反映预算期某预算指标编制依据、计算方法及其他有关情况说明编制依据、计算方法及其他有关情况说明的预算表。的预算表。54经营计划与预算管理55经营计划与预算管理岗位岗位人数人数出差出差天数天数人均费用人均费用差旅费差旅费预算预算备注备注交通费交通费住宿费住宿费补贴补贴合计合计合计56经营计划与预算管理 3.3.销售收入预算的编制销售收入预算的编制销售分析销售分析前提条件前提条件市场预测市场预测销售目标销售目标策略策略/措施措施营销行动营销行动预算指标预算指标风险提示风险提示57经营计划与预算管理项目项目销售收入预算编制销售收入预算编制目的目的 规划企业预算期的销售收入和应收帐款。销规划企业预算期
44、的销售收入和应收帐款。销售预算是企业全面预算编制的起点。售预算是企业全面预算编制的起点。内容内容 销售收入、应收帐款预算销售收入、应收帐款预算方法方法 销售收入预算预计销售量预计销售单价销售收入预算预计销售量预计销售单价 应收帐款预计可按帐款回收天数计算应收帐款预计可按帐款回收天数计算表格表格 销售收入预算表（按年分季度分月；按品种、销售收入预算表（按年分季度分月；按品种、客户、地区别编制）。客户、地区别编制）。应收帐款预算表（现金收支预算表的依据）应收帐款预算表（现金收支预算表的依据）58经营计划与预算管理 实现目标利润的销售量及收入；实现目标利润的销售量及收入；经济周期的阶段及经济政策；经
45、济周期的阶段及经济政策；行业发展及竞争情况；行业发展及竞争情况；竞争对手的策略和行动；竞争对手的策略和行动；市场供求变化及销售增长趋势；市场供求变化及销售增长趋势；营销策略的运用；营销策略的运用；信用政策及账款回收天数；信用政策及账款回收天数；已签订未交货的预算期销售订单等。已签订未交货的预算期销售订单等。销售收入预算编制的依据销售收入预算编制的依据59经营计划与预算管理 销售收入预算平衡修正市场预测市场预测量本利分析量本利分析因素分析因素分析销售预算销售预算60经营计划与预算管理 预计销售收入8500万元，变动成本率为60%，固定成本总额2800万元，目标利润600万元。方案销售收入变动成本
46、率固定成本目标利润800060%？6008500？3000600？62%3000600850060%280060061经营计划与预算管理项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计A产产品品销售量（件）销售量（件）1000015000200001500060000单价（元）单价（元）100100100100100销售收入（元）销售收入（元）10000001500000200000015000006000000B产产品品销售量（件）销售量（件）单价（元）单价（元）销售收入（元）销售收入（元）销售收入合计销售收入合计10000001500000200000015
47、000006000000销售收入预算表销售收入预算表 销售收入预算一般按年分季度（第一季度可细化为销售收入预算一般按年分季度（第一季度可细化为1 1月份、月份、2 2月份和月份和3 3月份预算）、分产品大类或品种、分地区或分客户编制。月份预算）、分产品大类或品种、分地区或分客户编制。62经营计划与预算管理项目项目期初余额期初余额与销售额与销售额每季度实际收款金额每季度实际收款金额第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期初余额期初余额250000250000第一季度第一季度1000000600000400000第二季度第二季度1500000900000600000第三季
48、度第三季度20000001200000800000第四季度第四季度1500000900000期末余额期末余额600000合计合计850000130000018000001700000应收账款预算表应收账款预算表 应收账款预算一般按年分季度（第一季度可细化为应收账款预算一般按年分季度（第一季度可细化为1 1月份、月份、2 2月份和月份和3 3月份预算）编制，它的编制依据是销售收入预算以及月份预算）编制，它的编制依据是销售收入预算以及预算期内的回款天数。预算期内的回款天数。63经营计划与预算管理生产生产预算预算 4.4.生产及成本预算的编制生产及成本预算的编制生产分析生产分析前提条件前提条件生产预
49、测生产预测生产目标生产目标策略策略/措施措施生产安排生产安排预算指标预算指标风险提示风险提示64经营计划与预算管理项目项目生产预算编制生产预算编制目的目的 规划企业预算期的生产规模及其产品规划企业预算期的生产规模及其产品结构。生产计划与预算编制应体现以销定结构。生产计划与预算编制应体现以销定产的原则。产的原则。内容内容生产产量和产品品种预算生产产量和产品品种预算方法方法生产预算预计销售量预计期末存货量生产预算预计销售量预计期末存货量预计期初存货量预计期初存货量表格表格生产预算表（按年分季度分月；按品种）。生产预算表（按年分季度分月；按品种）。65经营计划与预算管理生产预算编制的依据生产预算编制
50、的依据 销售计划与预算；销售计划与预算；各种产品库存情况；各种产品库存情况；生产设备的状况；生产设备的状况；材料供应情况；材料供应情况；人工数量及劳动效率；人工数量及劳动效率；生产经验和质量稳定性；生产经验和质量稳定性；生产管理改进的要求等。生产管理改进的要求等。66经营计划与预算管理 计划层计划层次次计划计划频率频率计划约束计划约束条件条件计划计划展望期展望期计划涉及的人计划涉及的人员员计划的细节计划的细节经营计划经营计划年年市场环境、销市场环境、销售收入、生产售收入、生产规划规划中长期计中长期计划划15年年董事会、高级管董事会、高级管理人员、中层干理人员、中层干部部（1）工厂的选址或扩大设
