1、2021/7/131财财 务务 会会 计计(初级会计实务）初级会计实务）第一章：资产第一章：资产主讲：唐荣君主讲：唐荣君2021/7/132课程简介课程简介 本课程是会计专业的核心课程,是会计知识结构中的主体部分。本课程主要阐明对企业出现的一般经济业务进行确认、计量、记录和报告的财务会计基本理论和方法体系，具有理论性和操作性强的特点。2021/7/133通过本课程的学习，要通过本课程的学习，要达到两个目的：达到两个目的：u一是要掌握财务会计的基本理论、基本方法，熟练处理企业发生的主要经济业务；u二是为后续课程的学习打下基础。在教学中起着在教学中起着“承前启后承前启后”的作用。既是对的作用。既是
2、对会计基础会计基础中揭中揭示的基本理论、知识和方法的具体运用，又是为以后进一步学示的基本理论、知识和方法的具体运用，又是为以后进一步学习习成本会计成本会计、高级财务会计高级财务会计、税务会计税务会计、财务财务管理管理、会计电算化会计电算化、审计学审计学的必要前提和基础。的必要前提和基础。2021/7/134 作为高职高专的毕业生，主要从事中小企业的会计基层核算工作，要进一步在会计领域有所发展一方面需要积累实践经验，另一方面还需要参加各种考试取得相关证书才能被社会认可。目前，财务会计是各类社会考试和选拔考试的重要考试科目。比如，助理会计师（初级会计实务、经济法基础）、会计师、注册会计师、注册税务
3、师考试等都以财务会计学为考核重点。2021/7/135会计职称等级会计职称等级初级初级中级中级高级高级会计员会计员助理会计师助理会计师会计师会计师高级会计高级会计师师2021/7/136使用教材：使用教材：初级会计实务初级会计实务 第一章 资产 第二章 负债 第三章 所有者权益 第四章 收入 第五章 费用 第六章 利润 第七章 财务报告 第八章 产品成本核算 第九章 产品成本计算与分析 第十章 行政事业单位会计 第十一章 财务管理基础目目 录录 新增新增 分解分解2021/7/137第一章 总论第二章 货币资金第三章 金融资产第四章 存货第五章 长期股权投资第六章 固定资产第七章 无形资产和其
4、 他资产第八章 流动负债第九章 非流动负债第十章 所有者权益第十一章 收入、费用 和利润第十二章财务会计报告2021/7/138 一、今年题型一、今年题型：单选题201=20，多选题202=40（增5题）；判断题151=15（增5题）；计算分析题35=15（少1题）；综合题110=10（少少1题题）。二、命题规律二、命题规律1.全面考核全面考核 主要通过客观题来基本覆盖考试大纲的全部内容。客观题为75分，55个题目。基本考核了全书的考点。因此，应较全面地理解和掌握教材的内容。2.重点突出重点突出虽然试题涵盖了考试大纲的大部分内容，边边角角也出题，但重点内容也非常突出。“资产”、“收入”、“费用
5、”、“利润”和“财务报告”五章内容在试题中所占的分数很高。近年助理会计师的考试情况2021/7/139二、命题规律 3.题目具有一定的综合性题目具有一定的综合性计算和综合题的25分，主要考核对各种经济业务的处理，题目具有一定的综合性。例如，在采购存货时，一般会涉及到应交税金等负债的核算；在对自营工程进行核算时，可能会涉及到长期借款或应付债券的核算问题；在进行收入的核算时，可以涉及到增值税、应收账款、应收票据等的核算问题；在考查了经济业务的处理以后，还可以考查会计报表的编制等。三三.考试时间为考试时间为3小时小时 四、重点、难点四、重点、难点 本课程重点是会计六大要素的核算，难点是长期股权投资、
6、应付债券、所得税会计核算、现金流量表编制。2021/7/1310 2021/7/1311资产含义含义：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。期会给企业带来经济利益的资源。09年考题：下列各项中，符合资产定义的有年考题：下列各项中，符合资产定义的有()。A.委托加工物资委托加工物资B.尚待加工的半成品尚待加工的半成品C.受托代销商品受托代销商品D.融资租入的固定资产融资租入的固定资产 按其实物形态分：有形资产按其实物形态分：有形资产 无形资产无形资产 按其来源分为：自有资产按其来源分为：自有资产 租入
7、资产租入资产分类：分类：【答案】【答案】ABD【点评】【点评】C选项受托代销商品是不属于受托方资选项受托代销商品是不属于受托方资产的，进行核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理，产的，进行核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理，但是核算并不代表就一定是企业的资产。但是核算并不代表就一定是企业的资产。2021/7/1312资产资产按其流动性不同按其流动性不同分类分类 非流动资产非流动资产长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产在建工程在建工程工程物资工程物资无形资产无形资产其他资产其他资产流动资产流动资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货
8、存货2021/7/1313教学目标教学目标：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算。容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算。教学重点：教学重点：1、库存现金、银行存款核算及清查、库存现金、银行存款核算及清查 2、其他货币资金的内容及核算、其他货币资金的内容及核算难点：难点：银行支付结算方法银行支付结算方法教学时数教学时数：4学时学时教学内容：教学内容：一、库存现金一、库存现金 二、银行存款二、银行存款 三、其他
9、货币资金三、其他货币资金2021/7/1314案例导读 1海天公司经营业绩一向尚好，货币资金较为充裕，但货币资金管理较为混乱，会计人员经常隐瞒收入不报，私设小金库，致使会计人员“胆子很大”，出纳人员王某在不到一年的时间内，前后共挪用公款200万元炒股，由于其股市风险判断能力有限，造成“血本无归”，案发后，为躲避法律惩罚，张某又挪用公款300万潜逃。2021/7/1315案例导读 22004年12月9日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用巨额公款一案作出一审判决。贪污挪用公款两亿多元的被告人卞中被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
10、经法院审理查明，1999年8月至2002年12月间，卞中在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37万元侵吞。2002年3月至2003年1月间，多次采取伪造银行对账单、进账单，编造支票配售记录的手段，先后8次将公款共计人民币19993.3万元挪出，转入北京汇入建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。为此，卞中收取汇入公司支付的利息款人民币8万元2021/7/1316（1）职工工资，津贴；）职工工
11、资，津贴；（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。2021/7/1317 2021/7/
12、1318 库存现金库存现金日记账日记账借方 库存现金库存现金 贷方 减少减少 增加增加2021/7/1319 现现 金金 日日 记记 账（三栏式）账（三栏式）20年年凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入（借方）（借方）支出支出（贷方）（贷方）结结 余余月月 日日字字号号11上年结转上年结转15001银银付付1提现提现银行存款银行存款10001现现付付1预支差旅费预支差旅费其他应收款其他应收款80017002现现付付2购办公用品购办公用品管理费用管理费用902现现收收1收回差旅费收回差旅费余款余款其他应收款其他应收款6016702021/7/1320 收取现金时：借：库存现金 贷：有关科
13、目。支付现金时：借：有关科目 贷：库存现金2021/7/1321（三）现金的清查（三）现金的清查 现金的清查是指对库存现金的盘点与现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，核对，包括出纳人员每日终了前进行的现包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点。现金清查一般采用实地盘期的现金盘点。现金清查一般采用实地盘点法。点法。如果账款不符，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。2021/7/1322库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 单位名称：年 月 日实存金额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比备备 注注盘盈（长
14、款）盘盈（长款）盘亏（短款）盘亏（短款）白条抵库、白条抵库、坐支现金、坐支现金、超限额库超限额库存现金等存现金等 盘点人签章 出纳员签章盘点确定盘点确定的实存数的实存数“现金日记现金日记账账”的余的余额额实存金额多实存金额多于账存金额于账存金额实存金额少实存金额少于账存金额于账存金额 有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。2021/7/1323（短款：账面（短款：账面现金）现金）（长款：现金（长款：现金账面）账面）2021/7/1324（1）发现短款）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意
15、见形成：（1）发现长款）发现长款（2）处理意见形成：）处理意见形成：贷：其他应付款（应支付给单位或个人）贷：其他应付款（应支付给单位或个人）（无法查明原因）（无法查明原因）2021/7/1325例题例题2021/7/1326（四）企业内部周转使用的备用金的核算（四）企业内部周转使用的备用金的核算 备用金是指为了满足企业内部各部门和所属报账单位用备用金是指为了满足企业内部各部门和所属报账单位用于日常零星开支而预付的备用现金。于日常零星开支而预付的备用现金。“备用金备用金”可采用可采用一次报销制一次报销制或或定额备用金制定额备用金制进行管理。进行管理。企业的备用金不用企业的备用金不用“库存现金库存
16、现金”帐户核算，可帐户核算，可在在“其他其他应收款应收款备用金备用金”明细账户明细账户，或或单独设立单独设立“备用金备用金”账户进行核算账户进行核算。借方登记备用金的领用额，贷方登记备。借方登记备用金的领用额，贷方登记备用金的使用收回额，期末为借方余额，反映企业暂付周用金的使用收回额，期末为借方余额，反映企业暂付周转使用的备用金数额。转使用的备用金数额。2021/7/13271.1.一次报销制一次报销制u一次报销制的特点是一次报销制的特点是先借后用，用后报销，先借后用，用后报销，备用金的余额因领用和报销而发生变动。备用金的余额因领用和报销而发生变动。u【例【例1】12月月1日，东方公司办公室领
17、用备用金日，东方公司办公室领用备用金3 000元。根据经审批的领款单，以现金支付。元。根据经审批的领款单，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金(办公室办公室)3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000u【例【例2】12月月8日，办公室人员持经审批的招待费发日，办公室人员持经审批的招待费发票，报销票，报销2 000元。元。借：管理费用借：管理费用 2 000 库存现金库存现金 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金(办公室办公室)3 0002021/7/13282.2.定额备用金制定额备用金制 u定额备用金制的特点是定额备用金制的特点是先核定备用金定额并据以先
18、核定备用金定额并据以拨付备用金，用后报销时补足其定额，备用金的拨付备用金，用后报销时补足其定额，备用金的余额一般保持不变。余额一般保持不变。u【例【例3】12月月5日，东方公司核定销售部门的备用日，东方公司核定销售部门的备用金定额为金定额为10 000元，财会部门以现金拨付元，财会部门以现金拨付借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金(销售部销售部)10 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 000u【例【例4】12月月15日，销售部门报销日常业务开支日，销售部门报销日常业务开支8 000元，以现金补足备用金。元，以现金补足备用金。借：销售费用借：销售费用 8 000 贷：库存现金贷：库存现
19、金 8 0002021/7/1329 指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业暂时闲置待用的货币资金除保留一定限额的库存现金外，暂时闲置待用的货币资金除保留一定限额的库存现金外，大多应以银行存款的形式存在。一般企业的银行存款是大多应以银行存款的形式存在。一般企业的银行存款是指人民币存款，而对于涉外企业，其存款不仅有人民币指人民币存款，而对于涉外企业，其存款不仅有人民币存款，往往还有各种外币存款，如美元存款、日元存款存款，往往还有各种外币存款，如美元存款、日元存款等。等。目前，我国企业可以采用的支付结算方式有以下九种：目前，我国企业可以采用的支
20、付结算方式有以下九种：支票支票 银行本票银行本票银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票托收承付托收承付 委托收款委托收款汇兑汇兑 信用卡信用卡信用证信用证2021/7/1330 1.支票支票同城同城 支票是指单位或个人签发的，委托办理支支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。定的金额给收款人或持票人的票据。n支票一律记名，签发支票的金额不得超过支票一律记名，签发支票的金额不得超过付款时银行存款实有数额，即禁止签发空付款时银行存款实有数额，即禁止签发空头支票。如果签发了空头支票或印章与预头支票。如果签
21、发了空头支票或印章与预留留印鉴印鉴不符的，除退票外，处以票面金额不符的，除退票外，处以票面金额5%、但不低于、但不低于1 000元的罚款。元的罚款。n种类种类现金支票现金支票转账支票转账支票2021/7/1331现金支票现金支票2021/7/1332转帐支票转帐支票2021/7/1333进账单进账单2021/7/1334付款人付款人收款人收款人付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行退回进账单回单银行退回进账单回单填制进账单将进账单填制进账单将进账单连同支票送存银行连同支票送存银行 开出支票开出支票传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项2021/7/13352021/7/
22、1336收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行委托收款委托收款通知付款通知付款承付款项承付款项传递凭证传递凭证划转款项划转款项通知款已收妥通知款已收妥退回回单退回回单办妥委托手续办妥委托手续借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等接到收账通知接到收账通知 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款2021/7/1337 2021/7/1338托收承付结算双方的账务处理 收款方办妥托收手续后收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退回的托收承付结，根据银行盖章退回的托收承付结算凭证的第一联回单进行处理：算凭证的第一
23、联回单进行处理：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)银行存款（代垫款项）银行存款（代垫款项）收款方根据收款方根据银行转来的第四联银行转来的第四联收账通知：收账通知：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 付款方根据付款方根据审核无误的第五联审核无误的第五联付款通知付款通知，于承付期满的次，于承付期满的次日进行处理：日进行处理：借：在途物资等借：在途物资等 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：银行存款贷：银行存款 2021/7/13392021/7/1340 在企业与银行双方余额的
24、基础上，补记对方已记账，本在企业与银行双方余额的基础上，补记对方已记账，本身未记账的未达账项。身未记账的未达账项。未达帐项未达帐项2021/7/1341【练习】甲公司【练习】甲公司2007年年12月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为5 4000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核元。经逐笔核对，发现以下未达账项：对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚
25、未到银行元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。2021/7/1342银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款账面余额54 000银行对账单余额83 000加：银行已收企业
26、未收款项 48 000加：企业已收银行未收款项 60 000减：银行已付企业未付款项4 000减：企业已付银行未付款项 45 000调节后的存款余额98 000调节后的存款余额98 0002021/7/1343小结小结（三）现金的清查（三）现金的清查 1.支票支票同城（同城（）在企业与银行双方余额的基础上，补记对方已记账，在企业与银行双方余额的基础上，补记对方已记账，本身未记账的未达账项。本身未记账的未达账项。2021/7/1344练习（练习（09年考题）：甲公司年考题）：甲公司2008年年12月份月份 发生与银行存款有关的业发生与银行存款有关的业务如下务如下(答案中的金额单位用万元表示答案中
27、的金额单位用万元表示)：(1)12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司开出的公司开出的480万元转账支票，交存万元转账支票，交存银行。该笔款项系银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。益。12月月29日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费公司咨询费360万元，并万元，并于当日交给于当日交给B公司。公司。(2)12月月31日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来万元，银行转来对账单余额为对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：万元。经逐笔核对，发现以
28、下未达账项：甲公司已甲公司已12月月28日收到的日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记公司赔款登记入账，但银行尚未记账。账。B公司尚未将公司尚未将12月月29日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C公司购货款公司购货款384万元，银行已于万元，银行已于12月月30日日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发行借款利息月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。公司尚未收到银行的付款通知。要求：要求：(1)编制甲公司上述业务编制
29、甲公司上述业务(1)的会计分录。的会计分录。(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。2021/7/1345【答案】【答案】(1)借：银行存款借：银行存款480 贷：营业外收入贷：营业外收入480借：管理费用借：管理费用360 贷：银行存款贷：银行存款360(2)银行存款余调节表银行存款余调节表 2009年年12月月31日单位：万元日单位：万元项项 目目 金额金额 项项 目目 金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 432 银行对账单余额银行对账单余额 664加：银行已收，企业未收款加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款
30、加：企业已收、银行未收款 480减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额调节后余额 784 调节后余额调节后余额 784【点评】对于银行存款余额调节表近几年主要是通过判断未达账【点评】对于银行存款余额调节表近几年主要是通过判断未达账项这种多项选择题进行考核的，直接考编制银行存款余额调节表的项这种多项选择题进行考核的，直接考编制银行存款余额调节表的情况基本上没有出现过，这也是对初级会计实务学员学习前的一个情况基本上没有出现过，这也是对初级会计实务学员学习前的一个比较低的要求。比较低的要求。2021/7/1346（
31、一）其他货币资金的内容（一）其他货币资金的内容 其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款及存出投资款等。银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按照规定存入银行的款项；存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地
32、银行开立采购专户的款项；2021/7/13472021/7/13482021/7/13492021/7/1350背书背书转让票据：转让票据：背书是持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，受票人为被背书人2021/7/1351付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行签发银行汇票和解讫通知签发银行汇票和解讫通知申请办理银行汇票申请办理银行汇票退回进账单回单通知收款退回进账单回单通知收款 填写进账单送存银行汇填写进账单送存银行汇票和解讫通知票和解讫通知 持银行汇票和解讫通知办理付款持银行汇票和解讫通知办理付款发出商品发出商品划转款项划转款项传递
33、汇票传递汇票2021/7/1352（1）企业应向银行填送企业应向银行填送“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存开户银行，并将款项交存开户银行，取取得银行汇票得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款（2）企业企业使用银行汇票支付款项使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单等有关凭证，经核后，应根据发票账单等有关凭证，经核对无误后编制会计分录，对无误后编制会计分录，借：在途物资（或借：在途物资（或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“材料采
34、购材料采购”）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款（3）银行汇票使用完毕，应转销银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”账账户。如实际采购支付后银行汇票有多余款或因汇票超过付款期等原因户。如实际采购支付后银行汇票有多余款或因汇票超过付款期等原因而而退回款项退回款项时，应根据开户行转来的银行汇票四联（多余款收账通时，应根据开户行转来的银行汇票四联（多余款收账通知），知），借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 2021/7/1353202
35、1/7/13542021/7/1355银行本票的种类银行本票的种类定额本票定额本票不定额本票不定额本票事先印好面额的本票，其事先印好面额的本票，其面额有面额有1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元四种可元四种可供选择。供选择。由付款人根据实际需要由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。确定，向银行提出申请。银行本票2021/7/1356定额本票定额本票2021/7/1357不定额本票2021/7/1358本票的背书本票的背书2021/7/1359付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行申请签发银行本票申请签发银行
36、本票签发银行本票签发银行本票退回收账通知退回收账通知 持银行本票办理收款持银行本票办理收款持银行本票办理结算持银行本票办理结算划转款项划转款项2021/7/1360 其他货币资金其他货币资金银行银行本票本票存款存款2021/7/1361 2021/7/13622021/7/1363 付款单位付款单位(持卡人持卡人)收款单位收款单位(特约单位特约单位)付款单位付款单位开户银行开户银行(发卡行发卡行)收款单位收款单位开户银行开户银行申请信用卡并存入申请信用卡并存入备用金备用金发给信用卡发给信用卡凭签购单要求划账凭签购单要求划账退回进账单回单办退回进账单回单办理收款理收款凭卡购物、消费凭卡购物、消费
37、划转款项划转款项2021/7/1364 会计处理：会计处理：（1）交存备用金）交存备用金 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 贷：银行存款贷：银行存款（2）信用卡购物、消费）信用卡购物、消费 借：库存商品、应交税费借：库存商品、应交税费应交增值税、管理费用等应交增值税、管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡（3）续存资金：同（）续存资金：同（1）（4）销卡）销卡，转入基本存款账户（不得支取现金），转入基本存款账户（不得支取现金）借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 2021/7/13654.信用证保证金存款n 信用证是指开证行依照申
38、请人（付款人）的申请，信用证是指开证行依照申请人（付款人）的申请，向受益人（收款人）开出的在一定期限内凭符合向受益人（收款人）开出的在一定期限内凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。方式是国际结算的一种主要方式。n 信用证只限于转账结算，不得支取现金。信用证只限于转账结算，不得支取现金。2021/7/1366 4、信用证保证金存款、信用证保证金存款 其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金存款存款 2021/7/1367 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行
39、短期投资的现金。短期投资的现金。（1）企业企业向证券公司划出资金时向证券公司划出资金时，应按实际划出应按实际划出的金额，的金额，借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款 （2）购买股票、债券等）购买股票、债券等作为短期投资时，按实际作为短期投资时，按实际发生的金额，发生的金额，借：交易性金融资产借：交易性金融资产 等等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 2021/7/1368银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 存出投资款存出投资款交易性金融资产等交易性金融资产等 向证券公司划出资金向证券公司划出资金 购买股票、债券购买股票、债券
40、2021/7/1369 汇往外地，专门用于临时采购账户。“不计利息，只付不收，付完清户”除采购员可提取少量现金外，一律转账结算。会计科目：其他货币资金外埠存款 2021/7/1370（1）汇出款项时）汇出款项时，借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款（2）收的）收的采购人员转来采购人员转来发票账单发票账单时时，借：在途物资等借：在途物资等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款（3）采购任务完成，采购任务完成，收回剩余款项收回剩余款项，结清专户时结清专户时，借：银行存款借：银行存款 贷：其
41、他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 2021/7/1371 【例】东方公司采购员张红在外地进行零星采购，【例】东方公司采购员张红在外地进行零星采购，8月月1日委托开户银行日委托开户银行汇往采购地银行汇往采购地银行60 000元开立采购专户。元开立采购专户。8月月12日采购员归来，交回日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计供应单位发票账单等报销凭证共计58 500元，多余款项已转回所在地元，多余款项已转回所在地银行。进行会计处理如下：银行。进行会计处理如下：1.开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单，编制会计分录如下：开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单，编制会计分录如下：借：其
42、他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 0002.企业受到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列企业受到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列C材料价款材料价款50 000元，增值税元，增值税8 500元，编制会计分录如下：元，编制会计分录如下：借：在途物资借：在途物资C材料材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 58 5003.企业接到开户银行通知，多余的外埠存款已转回开户银行，结清企业接到开户银行通知，多余的外埠存款已转回开户银
43、行，结清“其其他货币资金他货币资金外埠存款外埠存款”账户，编制会计分录如下：账户，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 1 500 2021/7/1372小结小结信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款外埠存款外埠存款（一）其他货币资金的内容（一）其他货币资金的内容 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款2021/7/1373练习1某公司209年6月1日将款项100 000元汇往广州开立采购专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 100 000 贷：银行存款贷：银
44、行存款 100 000 209年6月28日，企业会计部门收到采购员寄来的采购材料有关发票，内列：材料价款80 000元。增值税进项税额13 600元。材料尚在途中。借：在途物资借：在途物资 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 93 600 209年7月10日，外地采购业务结束，采购员将剩余资金转回本地银行。借：银行存款借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 6 400 2021/7/1374甲企业于209年6月20日将款项50 000元交存银行，并填妥“银行
45、汇票委托书”，银行受理完毕。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 209年6月28日，甲企业用银行签发的银行汇票支付采购材料价款40 000元，增值税进项税6 800元，料已验收入库。借：原材料借：原材料 40 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 46 800 209年6月30日银行退回剩余款项3 200元。借：银行存款借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 3 200 练习练习2问题？问题？
