1、1主讲人：刘宝丽主讲人：刘宝丽主讲人单位：河北经贸大学会计学院主讲人单位：河北经贸大学会计学院第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算2 第一节存款业务的概述第一节存款业务的概述内容提要内容提要一、存款的分类一、存款的分类二、存款账户的分类二、存款账户的分类三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理3 一、存款的分类一、存款的分类(一一)按其产生的不同来源，可以分为按其产生的不同来源，可以分为原始存款和原始存款和派生存款。派生存款。(二二)按不同的经济性质，可分为按不同的经济性质，可分为工业存款、商业工业存款、商业存款、农村存款、基建存款等。存款、农村存款、基建存款等。(三三)按期限分
2、类，可分为按期限分类，可分为活期存款和定期存款。活期存款和定期存款。(四四)按存款的对象按存款的对象,可分为可分为单位存款和个人存款。单位存款和个人存款。二、存款账户的分类二、存款账户的分类 存款账户按管理要求划分为存款账户按管理要求划分为:(一一)基本存款账户基本存款账户 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取4 只能通过本账户办理。只能通过本账户办理。2.开户单位的资格：必须是独立核算的单位。开户单位的资格：必须是独立核算的单位。(二二)一般存款账户一般存款账户 1.用
3、途：存款人办理转账结算和现金缴存，不能用途：存款人办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。办理现金支取。2.开户单位的资格：是独立核算和非独立核算单开户单位的资格：是独立核算和非独立核算单位。即不在本行开立基本存款账户的借款转存款位。即不在本行开立基本存款账户的借款转存款单位、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的单位、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。附属非独立核算单位。(三三)临时存款账户临时存款账户 1.用途：存款人办理转账结算和根据国家现金管用途：存款人办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。理的规定办理少量现金收付。2.开户单位的资格：是独立核算和
4、非独立核算的开户单位的资格：是独立核算和非独立核算的单位。单位。5(四四)专用存款账户专用存款账户 1.用途：存款人办理转账结算用途：存款人办理转账结算.2.开户单位的资格：是独立核算的单位。开户单位的资格：是独立核算的单位。三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理 (一一)存款账户的开立存款账户的开立 1填写开户申请书填写开户申请书 2提供规定的证明文件提供规定的证明文件 （1 1）开立基本存款账户）开立基本存款账户 企业：应提交工商行政管理机关核发的企业：应提交工商行政管理机关核发的企业法人执照企业法人执照或或营业执照营业执照正本，施工企业：承包协议正本，施工企业：承包协议 行政事
5、业单位：上级主管部门的证明或批文行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 部队：主管财务部门的证明部队：主管财务部门的证明 个人：居民身份证和户口簿等证明文件。个人：居民身份证和户口簿等证明文件。6（2 2）开立一般存款账户）开立一般存款账户 应提供借款合同或借据，基本存款账户的存款人同意应提供借款合同或借据，基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明。其附属非独立核算单位开户的证明。（3 3）开立临时存款账户）开立临时存款账户 应提供工商行政管理机关核发的临时执照或有权部应提供工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。门同意设立外来临时机构的批文。（4 4
6、）开立专用存款账户）开立专用存款账户 应提供有权部门批准立项的文件或国家有关文件的应提供有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。规定。3 3送交盖有存款人印章的印鉴卡片。送交盖有存款人印章的印鉴卡片。4 4人行核发的开户许可证。人行核发的开户许可证。经开户行审核上述证件后，开立相应的存款账户。登经开户行审核上述证件后，开立相应的存款账户。登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算凭证。凭证。7（二）存款账户的撤消（二）存款账户的撤消 销户时，应核对账户余额，结清有关账户，登记开销销户时，应核对账户余额，结清有关账户，登记开销户登记
7、簿，收回各种重要空白凭证，开户许可证。户登记簿，收回各种重要空白凭证，开户许可证。（三）存款账户的管理（三）存款账户的管理1 1一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不能在多家银行开立多个基本存款账户。基本存款账户，不能在多家银行开立多个基本存款账户。2 2开户实行双向选择。开户实行双向选择。3 3实行开户许可证制度。实行开户许可证制度。4 4不许出租和转让他人。不许出租和转让他人。8第二节存款业务的核算第二节存款业务的核算主讲人：刘宝丽主讲人：刘宝丽主讲人单位：河北经贸大学会计学院主讲人单位：河北经贸大学会计学院第三章存款第
8、三章存款业务的核算业务的核算9 一、存款业务的核算一、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算（一）单位存款业务的核算 1活期存款业务核算活期存款业务核算 活期存款业务核算包括活期存款业务核算包括现金存取和转现金存取和转账存取账存取两种方式。转账存取的核算，在结两种方式。转账存取的核算，在结算一章讲述，现在只介绍现金存取的核算。算一章讲述，现在只介绍现金存取的核算。（1）存入现金的核算）存入现金的核算 第一第一:程序程序:先收款后记账先收款后记账。10第二第二:核算过程核算过程开户单位开户单位出 纳 会计现 金 缴 款 单现金缴款单现金缴款单现金收款登账审核登账现金缴款单现金审核11会计分录会计
9、分录:借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-单位户单位户例：工行石市一办的开户单位电视机厂交来现金例：工行石市一办的开户单位电视机厂交来现金缴款单及现金缴款单及现金,金额金额25000元元,经审核后当即收款并经审核后当即收款并转账。做出该行的会计分录。转账。做出该行的会计分录。借：库存现金借：库存现金 25000 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-电视机厂户电视机厂户 25000 12 (2)支取现金的核算支取现金的核算 第一第一:程序程序:先记账后付款先记账后付款。第二第二:核算过程核算过程开开 户户 单单 位位会会 计计出出 纳纳现
10、金支票现金支票审核记账审核付款现金支票13 会计分录会计分录：借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金 例：工行石市一办的开户单位电视机例：工行石市一办的开户单位电视机厂签发现金支票，支取备用现金厂签发现金支票，支取备用现金20000元，经审核后当即办理。做出该行的元，经审核后当即办理。做出该行的会计分录。会计分录。借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-电视机厂户电视机厂户 20000 贷：库存现金贷：库存现金 20000 14（3）内外账务核对。）内外账务核对。包括随时对账和定期对账包括随时对账和定期对账。随时对账是记满账页随时
11、对账是记满账页(手工手工)和每月终了打出对账单核对，和每月终了打出对账单核对，定期对账是每季末和定期对账是每季末和1111月末通过月末通过余额对账单余额对账单核对核对 2定期存款的核算（了解）定期存款的核算（了解）定期存款可以提前支取，但只能支取一次定期存款可以提前支取，但只能支取一次,本息只能本息只能转入活期存款账户，不能支取现金。转入活期存款账户，不能支取现金。3.单位通知存款的核算单位通知存款的核算 主要掌握单位通知存款与活期和定期存款的区别。主要掌握单位通知存款与活期和定期存款的区别。存款人在存入款项时，不约定存期，支取时提前通存款人在存入款项时，不约定存期，支取时提前通知银行，按通知
12、约定的取款日期和金额支取款项。知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项。4.单位协定存款的核算（了解）单位协定存款的核算（了解）存款人与开户银行签定存款合同，约定结算账户的存款人与开户银行签定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过它的部分转为协定存款，单独计息。留存额度，超过它的部分转为协定存款，单独计息。15六、存款利息计算六、存款利息计算（一）计息的一般公式（一）计息的一般公式 利息利息=本金本金存期存期利率利率 存期存期“算头不算尾算头不算尾”。（二）计息方法（二）计息方法 1.定期结息定期结息:按日计息按日计息,按季结息。按季结息。（1）适用范围：单位活期存款。）适用范围：单位活期存
13、款。（2）结息日：每季末月的）结息日：每季末月的20日，即日，即3月月20日，日，6月月20日，日，9月月20日，日，12月月20日。日。注意：注意：20日这一天也计入本期的存期。日这一天也计入本期的存期。（3）公式：）公式：每季利息每季利息=季度累计日积数季度累计日积数日利率日利率 日积数日积数=存款余额存款余额天数天数 累计日积数累计日积数=日积数日积数16 （4）计算积数的方法）计算积数的方法 余额表法（见余额表法（见31页表格）页表格）计息式账页法（见计息式账页法（见29页表格）页表格）（5）转账的会计分录：）转账的会计分录：借借:利息支出利息支出-活期存款利息支出户活期存款利息支出户
14、 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-某单位户某单位户 2.逐笔计息逐笔计息:按月或年计息按月或年计息 （1）适用范围：单位定期存款）适用范围：单位定期存款 （2）公式：利息）公式：利息=本金本金存期存期利率利率 （3）计息日：到期日或提前支取日。）计息日：到期日或提前支取日。注意：一般采用季度预提，采用计息余额表法计算积注意：一般采用季度预提，采用计息余额表法计算积数计息。举例见数计息。举例见47页。页。（4）预提的会计分录）预提的会计分录 17借借:利息支出利息支出-定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息-应付定期存款利息户应付定期存款利息户 例：某
15、支行例：某支行6月月20日结息时，日结息时，A公司一年期定期存公司一年期定期存款款100万，存入时月利率万，存入时月利率1.875,B公司一年期定公司一年期定期存期存50万，存入时月利率万，存入时月利率1.65,计算本季度利息计算本季度利息.1000000 3 1.875=5652(元元)500000 3 1.65=2475(元元)借借:利息支出利息支出-定期存款利息支出户定期存款利息支出户 8127 贷：应付利息贷：应付利息-应付定期存款利息户应付定期存款利息户 812718 第三节第三节 储蓄存款业务的核算（了解）储蓄存款业务的核算（了解）小结小结：本章主要介绍了存款业务的核算，主要包括存
16、款账：本章主要介绍了存款业务的核算，主要包括存款账户的分类及管理，单位活期存款现金存取业务的核算，存户的分类及管理，单位活期存款现金存取业务的核算，存款利息的计算与核算。要求学生理解并掌握存款账户的用款利息的计算与核算。要求学生理解并掌握存款账户的用途，单位活期存款现金存取业务的核算，存款利息的计算途，单位活期存款现金存取业务的核算，存款利息的计算与核算的方法。与核算的方法。作业：作业：1存款账户有哪些？存款账户有哪些？2如何对存款账户进行管理？如何对存款账户进行管理？3单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算.4.存款利息的计算与核算的方法存款利息的计算与核算的方法.19本章结束，本章结束，谢！谢！个人观点供参考，欢迎讨论！
