出纳理论与实务-项目三现金管理与现金结算课件.ppt_163文库

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2、现金盘点报告表能准确填写现金盘点报告表 1 任务任务1 现金管理业务现金管理业务任务任务2 现金存取业务现金存取业务任务任务3 现金收付业务现金收付业务任务任务4 现金清查及对清查结果的处理现金清查及对清查结果的处理 1工作情境工作情境李胜李胜2011年年1月应聘到湘潭东风机械股份有限公司做月应聘到湘潭东风机械股份有限公司做出纳，这家企业信息如下：出纳，这家企业信息如下：1任务导入任务导入出纳李胜第一天上班，会计主管王红对李出纳李胜第一天上班，会计主管王红对李胜说：胜说：“一个企业每天都会有很多现金要一个企业每天都会有很多现金要经过出纳员的手，要做好这个工作，你一经过出纳员的手，要做好这个工

3、作，你一定要熟悉现行的有关现金收支管理的制度定要熟悉现行的有关现金收支管理的制度和规定。你先了解一下我们企业的基本情和规定。你先了解一下我们企业的基本情况及现金管理的规定。况及现金管理的规定。”任务任务1 11知识链接知识链接现金又称库存现金，是指存放在单位现金又称库存现金，是指存放在单位财会部门，由出纳人员经管的货币，包括财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。人民币和外币。现金管理就是对现金的收、付、存等现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。各环节进行的管理。任务任务1 11知识链接知识链接一、现金的使用范围一、现金的使用范围1.1.职工工资、津贴职工工资、津贴 2

4、.2.个人劳务报酬个人劳务报酬 3.支付给个人的各种奖金。支付给个人的各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资向个人收购农副产品和其他物资 6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出任务任务1 11知识链接知识链接二、现金管理的基本要求二、现金管理的基本要求1.严格遵守开户银行核定的库存现金限额严格遵守开户银行核定的库存现金限

5、额库存现金限额由开户银行根据开户单位库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天天的的日常零星开支所需要的现金核定。日常零星开支所需要的现金核定。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。2.严格实行收支两条线，不得擅自坐支现金。严格实行收支两条线，不得擅自坐支现金。各单位现金收入应于各单位现金收入应于当日当日送存银行。送存银行。单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。直接支付（即坐支）。任务任务1

6、 11知识链接知识链接二、现金管理的基本要求二、现金管理的基本要求3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当账目应当日清月结、账款相符日清月结、账款相符，严格执行，严格执行七个七个“不不准准”。4.建立现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理内部建立现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理内部控制。控制。会计机构内部必须由专职（或兼职）的会计机构内部必须由专职（或兼职）的出纳出纳人员负人员负责管理现金。责管理现金。出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。用、

7、债权债务账目的登记工作。任务任务1 11知识链接知识链接5.一切现金收付必须有合法的原始凭证。一切现金收付必须有合法的原始凭证。收入现金应开具收款收据，并必须收入现金应开具收款收据，并必须坚持先收款后开收坚持先收款后开收据据；支出现金，出纳人员应支出现金，出纳人员应按规定程序审核按规定程序审核并办理现金支并办理现金支付手续。付手续。出纳收付款后，必须在相关的凭证上加盖出纳收付款后，必须在相关的凭证上加盖“现金收讫现金收讫”或或“现金付讫现金付讫”印章。印章。6.大额现金支付登记备案制度。大额现金支付登记备案制度。工资性支出和农副产品采购工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外所用现金支出除外

8、7.严格执行现金清查盘点制度。严格执行现金清查盘点制度。任务任务11行家引路行家引路现金管理的四个原则：现金管理的四个原则：任务任务1收付合法性原则收付合法性原则钱账分管原则钱账分管原则收付两清原则收付两清原则日清月结原则日清月结原则 1任务实施任务实施出纳李胜工作的第一件事就是学习、了出纳李胜工作的第一件事就是学习、了解、掌握解、掌握现金管理暂行条例现金管理暂行条例、现金管现金管理暂行条例实施细则理暂行条例实施细则及及内部会计控制规内部会计控制规范范货币资金货币资金的规定。的规定。任务任务11想一想想一想出纳还应该熟悉哪些财经法规和制度？出纳还应该熟悉哪些财经法规和制度？任务任务11

9、任务导入任务导入 2011 2011年年3 3月月1010日时鉴于业务开展的需要，出纳日时鉴于业务开展的需要，出纳李胜经与开户银行协商，核定本企业的库存现金的李胜经与开户银行协商，核定本企业的库存现金的保留天数为保留天数为4 4天。企业日常现金支出范围主要包括天。企业日常现金支出范围主要包括采购零星材料的支出、零星劳务费支出、办公费和采购零星材料的支出、零星劳务费支出、办公费和其他支出，其月度的平均现金支出总额（但不包括其他支出，其月度的平均现金支出总额（但不包括定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出）分定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出）分别为别为3600036000元、元、9000

10、9000元、元、60006000元和元和1800018000元。那如何元。那如何来核定库存现金限额呢来核定库存现金限额呢?经批准后库存现金限额又经批准后库存现金限额又是多少呢？是多少呢？任务任务11知识链接知识链接一、库存现金限额的概述一、库存现金限额的概述库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的位核定一个保留现金的最高额度最高额度。二、库存现金限额的核定方法二、库存现金限额的核定方法一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户，支取现金开设现金结算户，支取现金。库存现金限额库存现

11、金限额每年核定一次每年核定一次。其核定公式为：其核定公式为：库存现金限额库存现金限额=每日零星支出额每日零星支出额核定天数核定天数每日零星支出额每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额月月（或季）平均现金支出额月（或季）平均天数（或季）平均天数任务任务11知识链接知识链接三、库存现金限额的核定管理库存现金限额的核定管理按照按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例及实施细则规定，库及实施细则规定，库存现金限额由开户银行根据开户单位存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天天的日常零的日常零星开支所需的库存现金核定。边远地区和交通不便地星开支所需的库存现金核定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库

12、存现金限额，可以多于区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但天，但最高最高不得超过不得超过15天。天。任务任务11行家引路行家引路库存现金限额的核定程序：库存现金限额的核定程序：1.与开户银行协商库存现金限额的天数。与开户银行协商库存现金限额的天数。2.计算库存现金的限额。计算库存现金的限额。3.填写填写“库存现金限额申请批准书库存现金限额申请批准书”，加，加盖单位印鉴后，报送单位主管部门签署意盖单位印鉴后，报送单位主管部门签署意见。见。4.递交开户银行审批。递交开户银行审批。5.收到银行审批核定的库存现金限额申请收到银行审批核定的库存现金限额申请批准书。批准书。任务任务11任务实施任务实

13、施为了准确算出库存现金限额，出纳李胜做为了准确算出库存现金限额，出纳李胜做了如下工作：了如下工作：1.核定库存现金的限额核定库存现金的限额购零星材料的支出购零星材料的支出36 0003044800元元零星劳务费支出零星劳务费支出9003041200元元办公费支出办公费支出6000304800元元其他支出其他支出18 0003042400元元任务任务11任务实施任务实施2.填写填写“库存现金限额申请批准书库存现金限额申请批准书”任务任务11任务实施任务实施3银行审批银行审批任务任务11想一想想一想 2010年年1月月2日，北京华光有限公司向其开户银日，北京华光有限公司向其开户银行工商银

14、行武侯支行申请核定库存现金限额，其行工商银行武侯支行申请核定库存现金限额，其日常零星开支资料为：每年预计差旅费日常零星开支资料为：每年预计差旅费90000元，每年预计零星采购支出元，每年预计零星采购支出72000元，每年预元，每年预计其他零星支出计其他零星支出54000元。元。（1）请分别计算各项目限额）请分别计算各项目限额差旅费需用现金；差旅费需用现金；零星材料采购需用现金；零星材料采购需用现金；其他支出需用现金。其他支出需用现金。（2）填写）填写“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”，请完成下表，请完成下表（注：公司无上级主管部门）。（注：公司无上级主管部门）。任务任务11子任务子任务

15、1 1 现金送存业务处理现金送存业务处理任务导入任务导入 20112011年年3 3月月1313日，出纳李胜将湘潭市东风日，出纳李胜将湘潭市东风机械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额机械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额为为45704570元，其中元，其中100100元面额的元面额的4040张，张，5050元面额元面额的的1010张，张，2020元面额的元面额的3 3张，张，1010元面额的元面额的1 1张。张。对于这笔销货款，出纳李胜应如何按规定对于这笔销货款，出纳李胜应如何按规定处理呢？处理呢？1知识链接知识链接出纳人员对当天收到的现金和超出库存限额部分出纳人员对当天收到的现金和超出

16、库存限额部分的现金应当及时送存银行，其程序一般为：的现金应当及时送存银行，其程序一般为：1 1、整点票币、整点票币按票面金额整理按票面金额整理，清点现金。，清点现金。2 2、到银行送存现款、到银行送存现款填制填制“现金缴款单现金缴款单”。3、银行及送款人双方确认无误后，由银行按规定在银行及送款人双方确认无误后，由银行按规定在“现金缴款单现金缴款单”上签章，银行盖章后退回交款人回单上签章，银行盖章后退回交款人回单联联。4、会计根据审核无误的原始单据编制现金付款凭证。、会计根据审核无误的原始单据编制现金付款凭证。5、出纳根据审核无误的现金付款凭证登记现金日记账。、出纳根据审核无误的现金付款凭证登记

17、现金日记账。任务任务21行家引路行家引路现金缴款单填写方法现金缴款单填写方法：1、日期：填写送存银行的日期。、日期：填写送存银行的日期。2、款项来源：填写所收现金的来源，如销货款、款项来源：填写所收现金的来源，如销货款、收费等。收费等。3、交款人：填写送存现金人员即出纳员的姓名。、交款人：填写送存现金人员即出纳员的姓名。4、收款单位全称、收款单位全称:填写收款单位名称的全称。填写收款单位名称的全称。5、开户银行：填写收款人开户银行的名称。、开户银行：填写收款人开户银行的名称。6、收款人账号：填写收款人在开户银行的账号。、收款人账号：填写收款人在开户银行的账号。7、金额：按实际交款金额填写大写和

18、小写金额。、金额：按实际交款金额填写大写和小写金额。任务任务21任务实施任务实施对于存现业务，出纳李胜做了如下工作对于存现业务，出纳李胜做了如下工作:1.整点票币整点票币在送存现金时按不同的面额、币种分别在送存现金时按不同的面额、币种分别清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的纸清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的纸币按币按100100张为一把进行清点扎把，不够整把的，张为一把进行清点扎把，不够整把的，按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时，按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时，将面额为将面额为1 1元、元、5 5角和角和1 1角的硬币分别按每角的硬币分别按每100100枚用纸卷成一卷，不足一卷的

19、一般不送存银枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留做找零用。行，留做找零用。任务任务21任务实施任务实施2.填写现金缴款单填写现金缴款单任务任务21任务实施任务实施3.3.送存交款送存交款李胜整理现金并填写现金缴款单后，将李胜整理现金并填写现金缴款单后，将现金连同现金缴款单一起送存银行。经银行现金连同现金缴款单一起送存银行。经银行柜台业务人员当面清点无误后，银行按规定柜台业务人员当面清点无误后，银行按规定在在“现金缴款单现金缴款单”上签章，银行盖章后将回上签章，银行盖章后将回单联退回李胜，李胜确认交款回单，且银行单联退回李胜，李胜确认交款回单，且银行有关手续办妥后方可离开银行柜台。有关

20、手续办妥后方可离开银行柜台。任务任务21任务实施任务实施4.4.编制记账凭证编制记账凭证出纳李胜将现金缴款单回单交给会计张出纳李胜将现金缴款单回单交给会计张小，编制记账凭证。小，编制记账凭证。任务任务21任务实施任务实施 5.5.登记现金日记账登记现金日记账出纳李胜根据审核无误的记账凭证，序时出纳李胜根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账，同时，在记账凭证中登记现金日记账，同时，在记账凭证中“记记账账”栏划上记账符号栏划上记账符号“”，并在记账凭证下，并在记账凭证下方加盖记账人签章。方加盖记账人签章。任务任务21任务任务21想一想想一想20102010年年7 7月月1515日，企业出纳

21、人员盘点现金，将日，企业出纳人员盘点现金，将超过银行核定的库存现金限额的余额送存银超过银行核定的库存现金限额的余额送存银行，金额为行，金额为36903690元，其中元，其中100100元面额的元面额的3030张，张，5050元面额的元面额的1212张，张，2020元面额的元面额的4 4张，张，1010元面额元面额的的1 1张。张。你能试一试填写现金缴款单吗？你能试一试填写现金缴款单吗？任务任务21任务导入任务导入2011年年3月月15日，因零星支付需要，出纳日，因零星支付需要，出纳李胜从开户银行提取李胜从开户银行提取3000元现金。元现金。对于提取现金的业务，出纳李胜应如何按规对于提取现金的业

22、务，出纳李胜应如何按规定处理呢？定处理呢？任务任务21知识链接知识链接单位零星支出需要支付现金时，可从银行单位零星支出需要支付现金时，可从银行基本存款户提取现金。提现时，必须填写基本存款户提取现金。提现时，必须填写现金支票。现金支票。现金支票是专门用于支取现金的一种支票，现金支票是专门用于支取现金的一种支票，由存款人签发，委托开户银行向收款人支由存款人签发，委托开户银行向收款人支付一定数额的现金。开户单位应按现金的付一定数额的现金。开户单位应按现金的开支范围签发现金支票，其付款方式是见开支范围签发现金支票，其付款方式是见票即付。现金支票由支票正联、支票正联票即付。现金支票由支票正联、支票正联背

23、面和存根联组成。背面和存根联组成。任务任务21知识链接知识链接任务任务2现金支票存根现金支票存根现金支票正联现金支票正联1知识链接知识链接任务任务2现金支票正联背面现金支票正联背面1知识链接知识链接一、填写现金支票的基本要求：一、填写现金支票的基本要求：1.必须使用碳素墨水填写必须使用碳素墨水填写，不得使用蓝色或红色，不得使用蓝色或红色墨水、圆珠笔和铅笔填写；按支票号码顺序填写，墨水、圆珠笔和铅笔填写；按支票号码顺序填写，书写要清晰，不能潦草。书写要清晰，不能潦草。2.支票出票日期必须使用规范的中文大写填写支票出票日期必须使用规范的中文大写填写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，为防止

24、变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加的，应在其前面加“壹壹”。如如2月月12日，应写成日，应写成零贰月壹拾贰日；零贰月壹拾贰日；10月月20日，应写成零壹拾月零日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。予受理，但由此造成损失的，由

25、出票人自行承担。任务任务21知识链接知识链接3.支票金额以支票金额以中文大写和阿拉伯数码中文大写和阿拉伯数码同时记载，同时记载，两者必须一致两者必须一致，中文大写金额应用正楷和行书填，中文大写金额应用正楷和行书填写，大写金额应紧接写，大写金额应紧接“人民币人民币”字样填写，不得字样填写，不得留有空白。留有空白。4.若不慎写错，不得更改，必须若不慎写错，不得更改，必须作废作废重填，在该重填，在该页上注明页上注明“作废作废”字样，妥善保存备查，字样，妥善保存备查，不得撕不得撕毁毁。5.支票填妥后，须加盖本单位预留银行一致的印支票填妥后，须加盖本单位预留银行一致的印鉴后方有效，鉴后方有效，银行预留印

26、鉴一般为本单位财务专银行预留印鉴一般为本单位财务专用章、法定代表人章或其授权代理人章。用章、法定代表人章或其授权代理人章。任务任务21知识链接知识链接6.支票的支票的金额、出票或者签发日期、收款金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，人名称不得更改，更改的支票无效；其他更改的支票无效；其他记载事项更改必须加盖预留银行印鉴之一记载事项更改必须加盖预留银行印鉴之一证明。证明。7.支票一律记名，即签发的支票必须注明支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称。收款人的名称。8.支票的有效期限为支票的有效期限为10天天，有效期自签发，有效期自签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。过期的次日算起，到

27、期日遇节假日顺延。过期支票银行不予受理，支票自动作废。支票银行不予受理，支票自动作废。任务任务21知识链接知识链接二、支票正联填写方法：二、支票正联填写方法：1.出票日期：应填写开票当天日期，日期必须使用中文大出票日期：应填写开票当天日期，日期必须使用中文大写。写。2.收款人：应填写收款单位全称，并与银行预留印鉴名称收款人：应填写收款单位全称，并与银行预留印鉴名称一致。一致。3.付款行名称：填写付款单位开户银行的名称。付款行名称：填写付款单位开户银行的名称。4.出票人账号：填写付款单位在开户银行的账号。出票人账号：填写付款单位在开户银行的账号。5.金额：大写按规范填写，大小写金额应当一致，在小

28、写金额：大写按规范填写，大小写金额应当一致，在小写最高位前一格填写人民币符号最高位前一格填写人民币符号“￥”。6.用途：填写所提取现金用途。用途：填写所提取现金用途。7.小写金额正下方的空格栏：采用支付密码的，可在此填小写金额正下方的空格栏：采用支付密码的，可在此填写支付密码。写支付密码。8.出票人签章：应加盖银行预留印鉴，加盖印鉴时要清晰出票人签章：应加盖银行预留印鉴，加盖印鉴时要清晰有力。有力。任务任务21知识链接知识链接三、支票正联背面填写方法：三、支票正联背面填写方法：1.收款人签章：加盖与支票正面相同的印章。收款人签章：加盖与支票正面相同的印章。2.年、月、日：用小写填写提取现金的当

29、日。年、月、日：用小写填写提取现金的当日。3.身份证件名称身份证件名称:一般为提款人身份证件（如身份一般为提款人身份证件（如身份证、军官证等）证、军官证等）4.发证机关：填写提款人身份证件上注明的发证发证机关：填写提款人身份证件上注明的发证机关名称。机关名称。5.号码：填写提款人身份证件的号码。号码：填写提款人身份证件的号码。上述上述3、4、5仅适用于收款人为个人的情况。即仅适用于收款人为个人的情况。即若收款人为法人的，无需填写。若收款人为法人的，无需填写。6.附加信息：可填写需要说明的有关事项。附加信息：可填写需要说明的有关事项。任务任务21知识链接知识链接四、支票存根联填写方法：四、支票存

30、根联填写方法：1.附加信息：与正联背面所填内容相同。附加信息：与正联背面所填内容相同。2.出票日期：用小写填写与正联相同的日期。出票日期：用小写填写与正联相同的日期。3.收款人：与正联所填相同。收款人：与正联所填相同。4.金额：用小写与正联相同金额。金额：用小写与正联相同金额。5.用途用途:与正联所填相同。与正联所填相同。6.单位主管、会计：由单位财务负责人、会计签单位主管、会计：由单位财务负责人、会计签名或盖章。现金支票填妥后存根联留作本单位记名或盖章。现金支票填妥后存根联留作本单位记账的凭证，撕下正联加盖预留银行印鉴后交于收账的凭证，撕下正联加盖预留银行印鉴后交于收款人。款人。任务任务21

31、行家引路行家引路现金提取业务的处理程序：现金提取业务的处理程序：任务任务21任务实施任务实施对于提现业务，出纳李胜做了如下工作：对于提现业务，出纳李胜做了如下工作：1.签发支票签发支票李胜按支票填写要求认真填好支票李胜按支票填写要求认真填好支票。任务任务21任务实施任务实施2.将支票交于银行办理付款将支票交于银行办理付款出纳李胜将支票交银行审查，银行经办人出纳李胜将支票交银行审查，银行经办人员核对密码或预留印鉴后，办理规定的付员核对密码或预留印鉴后，办理规定的付款手续。款手续。3.清点现金清点现金收到银行给付的现金时，当面清点现金数收到银行给付的现金时，当面清点现金数量。量。任务任务21任务

32、实施任务实施4.编制记账凭证编制记账凭证出纳李胜将现金支票存根交会计张小，编制出纳李胜将现金支票存根交会计张小，编制记账凭证记账凭证任务任务21任务实施任务实施5.登记现金日记账登记现金日记账任务任务21想一想想一想20102010年年7 7月月1818日出纳人员从开户银行提取日出纳人员从开户银行提取2300023000元现金，用于发放职工防暑费。元现金，用于发放职工防暑费。你能试一试填写一张现金支票吗？你能试一试填写一张现金支票吗？任务任务21子任务子任务1 1 现金收入业务处理现金收入业务处理任务导入任务导入 20112011年年3 3月月1313日，出纳李胜将湘潭市东风机日，出纳李胜将

33、湘潭市东风机械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额为械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额为45704570元，其中元，其中100100元面额的元面额的4040张，张，5050元面额的元面额的1010张，张，2020元面额的元面额的3 3张，张，1010元面额的元面额的1 1张。张。对于这笔销货款，出纳李胜应如何按规定对于这笔销货款，出纳李胜应如何按规定处理呢？处理呢？1知识链接知识链接一、现金收入的来源一、现金收入的来源任务任务3预预收收现现金金款款项项非非经经营营业业务务收收入入经经营营业业务务收收入入其其他他现现金金收收款款业业务务1知识链接知识链接二、现金收入业务的原始凭证二、现金收入

34、业务的原始凭证1.发票发票发票是指单位和个人在购销商品、提供发票是指单位和个人在购销商品、提供或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，开具、收取的收付款的书面证明。开具、收取的收付款的书面证明。它是财它是财务收支法凭证和会计核算的原始依据，也务收支法凭证和会计核算的原始依据，也是税务机关进行税务稽查的重要依据。发是税务机关进行税务稽查的重要依据。发票分为增值税专用发票、普通发票、专业票分为增值税专用发票、普通发票、专业发票等。发票等。任务任务31知识链接知识链接2.收款收据。收款收据。收款收据是与单位内部职能部门或职工个人之间收款收据是与单位内部职能部门或

35、职工个人之间的现金来往以及与外部单位和个人之间的非经营性现的现金来往以及与外部单位和个人之间的非经营性现金来往而开具的收款收据。内部收据一般由各单位根金来往而开具的收款收据。内部收据一般由各单位根据自己的需要设计或印刷或向商店购买，无须到税务据自己的需要设计或印刷或向商店购买，无须到税务部门领购部门领购。任务任务31行家引路行家引路现金收入业务处理程序现金收入业务处理程序:任务任务31任务实施任务实施李胜对交回的多余预借的差旅费做了如下李胜对交回的多余预借的差旅费做了如下工作工作：审核收款凭据审核收款凭据出纳李胜对交回的差旅费余额进行审核，出纳李胜对交回的差旅费余额进行审核，核对余款是否与预

36、借的差旅费与实际报销核对余款是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。金额的差额一致。清点现金清点现金当场清点现金数量，并检查货币的真伪性。当场清点现金数量，并检查货币的真伪性。任务任务31任务实施任务实施填制收款收据填制收款收据出纳李胜根据实收现金填写一式三联的现金收款出纳李胜根据实收现金填写一式三联的现金收款收据，并在第二联回执联上加盖财务专用章后交于收据，并在第二联回执联上加盖财务专用章后交于交款人作为收执；剩余的第一联存根联和第三联留交款人作为收执；剩余的第一联存根联和第三联留存企业，并交会计张小审核。存企业，并交会计张小审核。任务任务31任务实施任务实施编制记账凭证编制记账凭证

37、出纳人员李胜根据收款收据的第三联记账出纳人员李胜根据收款收据的第三联记账联，交张小编制记账凭证。联，交张小编制记账凭证。任务任务31任务实施任务实施登记现金日记账登记现金日记账任务任务31想一想想一想 20102010年年7 7月月1 1日，出纳人员李晓收到员工许日，出纳人员李晓收到员工许立交回的仓库残料的变价出售收入立交回的仓库残料的变价出售收入675.50675.50元。元。试一试开具一份收款收据。试一试开具一份收款收据。任务任务31任务导入任务导入20112011年年3 3月月1818日企业销售部王成出差，预日企业销售部王成出差，预借差旅费借差旅费50005000元，经审核后出纳李胜以

38、现元，经审核后出纳李胜以现金支付。金支付。出纳李胜如何按规定进行现金支付业务处出纳李胜如何按规定进行现金支付业务处理的呢？理的呢？任务任务31知识链接知识链接一、现金支付的基本业务一、现金支付的基本业务 1.工资发放业务工资发放业务2.费用借支和报销业务费用借支和报销业务3.备用金业务备用金业务4.其他支付业务其他支付业务任务任务31知识链接知识链接二、现金支付业务的原始凭证二、现金支付业务的原始凭证任务任务3现金支付业务的原始凭证现金支付业务的原始凭证领款收据领款收据借款单借款单工资表工资表差旅费报销单差旅费报销单费用报销单费用报销单 1行家引路行家引路现金支付业务处理程序：现金支

39、付业务处理程序：任务任务3现金付讫现金付讫1任务实施任务实施出纳李胜对支付王成借款，做了如下工作：出纳李胜对支付王成借款，做了如下工作：1.审核借款单审核借款单出纳李胜仔细审核经办人员填写的借款单，出纳李胜仔细审核经办人员填写的借款单，借款事由是否符合现金支付的范围；审核借借款事由是否符合现金支付的范围；审核借款单是否按照企业相关财务会计制度的规定，款单是否按照企业相关财务会计制度的规定，依次经部门主管审核、财务主管等有关领导依次经部门主管审核、财务主管等有关领导审批。审批。任务任务31任务实施任务实施在审核无误后，在一式三联的借款单上加在审核无误后，在一式三联的借款单上加盖盖“现金付讫现

40、金付讫”章。章。任务任务31任务实施任务实施2.支付现金支付现金出纳李胜按照借款单上填列的借款金额，出纳李胜按照借款单上填列的借款金额，支付现金并进行复点；同时将借款金额和支付现金并进行复点；同时将借款金额和借款单的第二联交于经办人王成，要求其借款单的第二联交于经办人王成，要求其当面点清。当面点清。任务任务31任务实施任务实施3.编制记账凭证编制记账凭证出纳李胜根据审核无误的借款单第三联，出纳李胜根据审核无误的借款单第三联，交会计张小审核，编制记账凭证。交会计张小审核，编制记账凭证。任务任务31任务实施任务实施4.登记现金日记账登记现金日记账任务任务31想一想想一想 2010 2010年年3

41、3月月1212日销售人员王云出差归日销售人员王云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交来报销差旅费，向出纳人员李晓递交“差差旅费报销单旅费报销单”，其中杭州，其中杭州广州、广州广州、广州杭州机票各一张，计杭州机票各一张，计38003800元，市内交通费元，市内交通费300300元，住宿费元，住宿费10001000元，邮电办公费元，邮电办公费150150元，元，伙食补贴伙食补贴3030元一天，共元一天，共8 8天，总计天，总计240240元，元，报销总金额报销总金额54905490元。元。你认为应如何处理这项业务呢？你认为应如何处理这项业务呢？任务任务31任务导入任务导入 20112011年年3

42、 3月月3131日日1616时，会计张小进行现金清查，时，会计张小进行现金清查，出纳李胜和主管王红均在场，盘点库存现金中出纳李胜和主管王红均在场，盘点库存现金中4 4张张100100元，元，1010张张5050元，元，2525张张2020元，元，4646张张1010元，元，2525张张5 5元，元，9898枚枚1 1元，元，1414枚枚5 5角和角和1212枚枚1 1角。当日库存现金的账面角。当日库存现金的账面余额为余额为2151.202151.20元。在清查中，出纳李胜要做哪些工元。在清查中，出纳李胜要做哪些工作才能确认库存现金是否账款相符呢？如果不符，作才能确认库存现金是否账款相符呢？如果

43、不符，将如何处理呢？将如何处理呢？1知识链接知识链接一、库存现金清查的方法一、库存现金清查的方法库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每天营业终了进行的现金账款核对和括出纳人员每天营业终了进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。库存现金清查一般采用库存现金清查一般采用实地盘点法。实地盘点法。清查中，清查人员应在出纳人员在场时清点现金、清查中，清查人员应在出纳人员在场时清点现金、核对账款；对现金清查的结果，应编制核对账款；对现金清查的结果，应编制“现金盘现金盘点报告表点报

44、告表”，注明现金溢缺的金额，并由注明现金溢缺的金额，并由出纳人出纳人员和盘点人员签字盖章。员和盘点人员签字盖章。1知识链接知识链接二、现金清查结果的处理二、现金清查结果的处理根据根据“现金盘点报告表现金盘点报告表”，进行现金溢余，进行现金溢余或短缺的核算。对现金溢余或短缺应通过或短缺的核算。对现金溢余或短缺应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。科目核算。“待处理财产损溢待处理财产损溢”属于资产类账户，借属于资产类账户，借方登记现金短缺的实际发生额和现金溢余方登记现金短缺的实际发生额和现金溢余的转销数；贷方登记现金溢余实际发生额的转销数；贷方登记现金溢余实际发生额和现金短缺的转销数；期

45、末结转后一般无和现金短缺的转销数；期末结转后一般无余额。余额。1行家引路行家引路库存现金清查业务的处理程序：库存现金清查业务的处理程序：清点现金清点现金填写现金盘点填写现金盘点报告表报告表编制盘盈或盘亏编制盘盈或盘亏的记账凭证的记账凭证盘点差异的处理盘点差异的处理编制盘点差异处编制盘点差异处理的记账凭证理的记账凭证登记现金日记账登记现金日记账1任务实施任务实施在清查中李胜做了如下工作在清查中李胜做了如下工作:1.1.清点现金清点现金将保险柜中现金按不同的面额、币种分别将保险柜中现金按不同的面额、币种分别清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的纸币按纸币按100

46、100张为一把进行清点扎把，不够张为一把进行清点扎把，不够整把的，按从大额到小额的顺序整理。整整把的，按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时，将面额为理铸币时，将面额为1 1元、元、5 5角和角和1 1角的硬角的硬币分别按每币分别按每5050枚用纸卷成一卷，不足一卷枚用纸卷成一卷，不足一卷的按照大额到小额的顺序整理。的按照大额到小额的顺序整理。1任务实施任务实施2.2.写现金盘点报告表写现金盘点报告表按实际清点的现金数量和币别填制现金盘点报告表按实际清点的现金数量和币别填制现金盘点报告表 1任务实施任务实施3交由会计张小编制盘亏业务的记账凭证交由会计张小编制盘亏业务的记账凭证1任务实施任务实施4

47、.4.根据盘点差异的处理意见，追究出纳李根据盘点差异的处理意见，追究出纳李胜保管不善的责任。胜保管不善的责任。会计张小当日收到出纳李胜赔偿的人民币会计张小当日收到出纳李胜赔偿的人民币6060元，并开具现金收款收据。元，并开具现金收款收据。1任务实施任务实施5.5.会计张小编制盘点差异处理的记账凭证会计张小编制盘点差异处理的记账凭证1任务实施任务实施6.登记日记账登记日记账1想一想想一想ABCABC公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有件事情让他印

48、象所以出现一些不应有的错误，有件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。在深刻，至今记忆犹新。在20092009年年1010月月8 8日和日和1010日日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺发现现金短缺5050元和现金溢余元和现金溢余2020元的情况，对此元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子，同时又考虑到两次账实不符的金额又很的面子，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺5050元。自掏腰包补齐；现金

49、溢余元。自掏腰包补齐；现金溢余2020元，暂时收起。元，暂时收起。问题：问题：（1 1）小王对上述业务的处理是否正确？为）小王对上述业务的处理是否正确？为什么？什么？（2 2）你能给出正确答案吗？）你能给出正确答案吗？1现金管理是指对现金收、付、存的管理，在现金管理活动中现金管理是指对现金收、付、存的管理，在现金管理活动中应当根据现金管理制度的规定，加强对现金日常收付的管理、应当根据现金管理制度的规定，加强对现金日常收付的管理、库存现金限额的管理、大额现金支付登记备案管理等。库存现金限额的管理、大额现金支付登记备案管理等。现金收入业务是企业在其生产经营和非生产经营活动中取得现金收入业务是企业在

50、其生产经营和非生产经营活动中取得现金的业务，对现金收入业务应当按规定的流程处理，认真现金的业务，对现金收入业务应当按规定的流程处理，认真填制并审核原始凭证，按会计制度规定进行现金收入业务的填制并审核原始凭证，按会计制度规定进行现金收入业务的核算。核算。现金支付业务是企业在其生产经营和非生产经营性业务过程现金支付业务是企业在其生产经营和非生产经营性业务过程中向外支付现金的业务。对现金支付业务应当按规定的流程中向外支付现金的业务。对现金支付业务应当按规定的流程处理，认真填制并审核原始凭证，按会计制度规定进行现金处理，认真填制并审核原始凭证，按会计制度规定进行现金支付业务的核算。支付业务的核算。不论

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