1、第16课 中国赋税制度的演变 【课标要求【课标要求】 通通过本单元学习，了解中国历史上货币的发行、使过本单元学习，了解中国历史上货币的发行、使 用情况和世界货币体系的形成，了解中国古代赋役制度用情况和世界货币体系的形成，了解中国古代赋役制度 的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行行。 第六单元 货币与财税制度 平阴县第一中学 刘玉华 【导入新课导入新课】 随着社会经济的发展，商品交换开始活跃起来，这是各国历史随着社会经济的发展，商品交换开始活跃起来，这是各国历史 的共同现象。的共同现象。商品交换的活跃和发达，催生出商品交换的活跃和发达，催生出固定
2、充当一般等价物固定充当一般等价物 的特殊商品的特殊商品货币货币。 中国货币中国货币有一个从海贝、金属到纸币的演进过程，在经济发展有一个从海贝、金属到纸币的演进过程，在经济发展 历程中的作用越来越大。历程中的作用越来越大。 随着资本主义世界市场的出现，随着资本主义世界市场的出现，世界货币体系世界货币体系也逐渐形成并不也逐渐形成并不 断完善。断完善。 在经济发展和商品交换的大背景下，国家政权逐步建立和实施在经济发展和商品交换的大背景下，国家政权逐步建立和实施 了各项了各项税收政策税收政策, ,在中国古代体现为在中国古代体现为赋役制度赋役制度的逐步完善，的逐步完善，关税和个关税和个 人所得税制度人所
3、得税制度则是近现代中国最具代表性的税收制度。则是近现代中国最具代表性的税收制度。 一、中国古代的赋役制度： 二、关税与个人所得税的起源与演变： 一、中国古代的赋役制度： 1、秦汉时期：秦汉时期： 2、隋唐时期：、隋唐时期： 3、宋元时期：、宋元时期： 4、明清时期：、明清时期： 一、中国古代的赋役制度： 1、秦汉时期：秦汉时期： （1）秦汉时代的秦汉时代的赋税赋税，大致包括大致包括了三部分：了三部分：田赋、人头税（口赋、算赋）和徭役田赋、人头税（口赋、算赋）和徭役。 秦朝田赋税率极高秦朝田赋税率极高，史称，史称“取泰半之赋取泰半之赋”。汉初汉初统治者采取统治者采取“与民休息与民休息”的政策，的
4、政策，田田 赋税率大大降低赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。 （2）秦朝秦朝向人民征索向人民征索极重的口赋极重的口赋。汉朝人头税分口赋、算赋汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋商人和奴婢的算赋 钱还要钱还要加倍加倍。汉朝还征收财产税汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税甚至农民饲养六畜都要缴税。赋钱很重，农民创造。赋钱很重，农民创造 的财富最终还是流入统治阶级的手中。的财富最终还是流入统治阶级的手中。 （3）秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒3种种。秦朝男子。秦朝男子17岁起役，
5、后来汉昭帝改为岁起役，后来汉昭帝改为23岁岁 起役。起役。更卒更卒徭役的法定服务期限是徭役的法定服务期限是1个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣 、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒正卒是指到郡国和京城服兵是指到郡国和京城服兵 役，役期一般是役，役期一般是2年。年。戍卒戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是是指到边塞屯戍，役期一般是1年。年。 一、中国古代的赋役制度： 2、隋唐、隋唐时期：时期： （1）隋朝隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收“
6、租调役租调役”。 这一制度为这一制度为唐朝唐朝所继承，所继承，变成变成“租庸调租庸调”制制，针对，针对21 59岁之间的成年岁之间的成年 男子征收。缴纳一定的绢布来替代徭役，称为男子征收。缴纳一定的绢布来替代徭役，称为“庸庸”。租庸调制的。租庸调制的基础，基础， 是是国家向成年男子授田的国家向成年男子授田的“均田制均田制”。 （2）唐朝唐朝中期中期，土地兼并导致均田制破坏。建中元年（，土地兼并导致均田制破坏。建中元年（780年），唐年），唐 朝政府废除租庸调，改行朝政府废除租庸调，改行两税法两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后，以国家财政支出确定赋税总额，然后 将总额分解到各地，按田亩征收
7、地税，按人丁、资产征收户税，分夏、将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、 秋两次征收。秋两次征收。 一、中国古代的赋役制度： 3、宋元、宋元时期：时期： （1） 宋承唐宋承唐制制，征收两税，征收两税，但附加税繁杂多变但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。，往往超过正税数倍。 宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外,还经常再派发各种徭役，可还经常再派发各种徭役，可 谓役上加役、役外加役。谓役上加役、役外加役。 （2）因为）因为徭役扰民严重，徭役扰民严重，北宋中期王安石提倡募役法北宋中期王安石提倡募役法，百姓缴纳免役，百姓缴纳免役 钱、助
8、役钱，官府募人代役。钱、助役钱，官府募人代役。 （3）元朝元朝基本上基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，分别施行于北方和南方， 在在北方叫北方叫“丁税丁税”“”“地税地税”，在，在南方叫南方叫“夏税夏税”“”“秋粮秋粮”。但是，元朝。但是，元朝 在税粮外在税粮外又有前朝没有过的科差。又有前朝没有过的科差。 一、中国古代的赋役制度： 4、明清、明清时期：时期： （1） 明初明初赋税分夏税、秋粮两次征收赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统，所征主要是米麦实物。正统 年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“
9、金花银金花银”。 （2）随着）随着明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加，明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加，万历初年，万历初年， 张居正张居正在全国推行在全国推行一条鞭法一条鞭法。一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不。一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不 但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 一条鞭法上是中国赋役制度上的重大变革。一条鞭法上是中国赋役制度上的重大变革。 （3）清朝清朝康熙五十一年（康熙五十一年（1712年），年），康熙帝规定康熙帝规定以前一年的丁银作为以前一年的丁银作为 定额，
10、不再增加，称定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋盛世滋丁，永不加赋”。雍正帝雍正帝即位后，将这笔即位后，将这笔 丁银分摊到田赋中，称丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在了约。从此，在中国历史上存在了约 2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 【课堂探究课堂探究】 1 1、规律总结规律总结： 中国古代赋税制度沿革的趋势（演变特点）：中国古代赋税制度沿革的趋势（演变特点）： A、征税、征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标标
11、 志志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农农 民民的人身控制松驰的人身控制松驰 B、农民、农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸庸”为标志）为标志） C、赋税、赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了了 封建社会封建社会商品经济的发展商品经济的发展 D、征税、征税时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志） E、税种、税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为
12、标志）由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志） F、随着、随着商品经济的发展，对商品征收重税。商品经济的发展，对商品征收重税。 上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明随上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明随 着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则 是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。（自然是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。（自然 经济中商品经济的发展，封建统治者无法抗拒商品经济的发展等）经济中商品经济的发展，封建统治者
13、无法抗拒商品经济的发展等） 【课堂探究课堂探究】 1 1、规律总结：规律总结： 特征分类（中国古代赋税史上的四大税种）：特征分类（中国古代赋税史上的四大税种）： A、以人丁为主要征税依据的赋税制度：、以人丁为主要征税依据的赋税制度：“人头税人头税”，即丁税。如编户，即丁税。如编户 制度、租调制、租庸调制；制度、租调制、租庸调制； B、以土地和财产（田亩）为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田、以土地和财产（田亩）为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田 租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法；租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法； C、征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩；、
14、征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩； D、以户为依据的财产税，即调。、以户为依据的财产税，即调。 另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。 二、关税与个人所得税的起源与演变： 1、关税制度的起源与演变：关税制度的起源与演变： （1）海关的诞生：）海关的诞生： （2）近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争）近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争 （3）新中国的关税制度建设）新中国的关税制度建设 2、个人所得税的形成与演变：、个人所得税的形成与演变： 二、关税与个人所得税的起源与演变： 1、关税制度的起源与演变
15、：关税制度的起源与演变： （1）海关的诞生：）海关的诞生： 中国的关税最早出现在西周时期中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的，当时货物通过边境的“关卡关卡” 就要被征税，这意味着关税的出现要远远早于海关机构的诞生。在就要被征税，这意味着关税的出现要远远早于海关机构的诞生。在 关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并 立的现象。立的现象。 废止国内关税，单一征收国境关税的历史只有数百年，是伴随废止国内关税，单一征收国境关税的历史只有数百年，是伴随 近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的。近代国家的形成和国际贸
16、易的发展而出现的。中国直到中国直到1937年才正年才正 式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。实际上，随着国内关实际上，随着国内关 税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显。税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显。 海关代表国家，依据国家的关税政策、税海关代表国家，依据国家的关税政策、税 法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税， 称为称为“关税关税”。 二、关税与个人所得税的起源与演变： 鸦片战争鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权后，中国开始丧失关税自主权。南京条约南京条约开了协定关税的恶例
17、。开了协定关税的恶例。 此后的中美此后的中美望厦条约望厦条约、中法、中法黄埔条约黄埔条约等不平等条约进一步强化了西方列强的等不平等条约进一步强化了西方列强的 协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。 不仅如此不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。 南京国民政府收回关税主权的南京国民政府收回关税主权的努力：努力：19271927年年南京国民政府成立后，宣告关税自主，南京国民政府成立后，宣告关税自主， 并公布国定并公布国
18、定进口税暂行条例进口税暂行条例。19281928年，年，国民政府发表国民政府发表“改订新约改订新约”的对外宣言，的对外宣言， 关税自主为其两项主要内容之一关税自主为其两项主要内容之一。国民政府。国民政府与美国首先签订了与美国首先签订了中美关税条约中美关税条约，随，随 后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了 “ “友好通商条约友好通商条约”或新的关税或新的关税 条约。到条约。到19301930年，日本也终于同意了年，日本也终于同意了中日关税协议中日关税协议。国民政府。国民政府通过这些通过这些“改订新改订新 约约”的措施，在关税自主权上取得
19、了进展，但仍不能完全自主地制定税率。的措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。 直到直到中华人民共和国成立，中华人民共和国成立，中国人民才真正收回关税自主权。中国人民才真正收回关税自主权。 （2）近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争）近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争 【课堂小结课堂小结】 一、中国古代的赋役制度： 二、关税与个人所得税的起源与演变： 1、秦汉时期：秦汉时期： 2、隋唐时期：、隋唐时期： 租庸调、租庸调、 两税法、两税法、 3、宋元时期：、宋元时期： 4、明清时期：、明清时期： 一条鞭法一条鞭法 摊丁入亩摊丁入亩 1、关税制度的起源与演变：关税制度的起源与演变： （1）海关的诞生：）海关的诞生： （2）近代关税主权的丧失和）近代关税主权的丧失和 争取关税主权的斗争争取关税主权的斗争 （3）新中国的关税制度建设）新中国的关税制度建设 2、个人所得税的形成与演变：、个人所得税的形成与演变： 做一个有思想从容 而又有智慧的老师
