1、第 16 课中国赋税制度的演变1.了解中国古代赋税制度的演变。2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。1.梳理中国古代赋役制度演变的线索，归纳中国古代赋役制度演变的特点。2.分析理解中国古代赋役制度演变的原因及影响。3.掌握中国近代关税权的失与得，分析关税、个人所得税制度的产生及其实行的原因。一中国古代的赋役制度1秦汉时期(1)种类大致包括了三部分：田赋、人头税和徭役。徭役有更卒、正卒、戍卒三种。分类役期服役地点劳动范围更卒一个月本郡或本县修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动正卒两年郡国和京城服兵役戍卒一年边塞屯戍(2)秦朝：田赋税率极高；口赋极重。(3)汉朝田赋：
2、汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。人头税：口赋、算赋。财产税：车船税、算缗、“税民资”等。2隋唐时期(1)隋朝：废除许多苛捐杂税，主要征收租调役。(2)唐朝阶段制度内容唐朝前期租庸调制针对 2159 岁之间的成年男子征收“庸”： 缴纳一定的绢或布来替代徭役唐朝后期两税法以国家财政支出确定赋税总额，分解到各地按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收3.宋元时期(1)宋代税：征收两税，但附加税繁杂多变。役：征收代役金，派发各种徭役。募役法：北宋徭役扰民严重，王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。(2)元朝沿袭唐朝的租庸调与两税法，在北方征丁税、地税
3、，在南方征夏税、秋粮。科差：按户之上下征收丝和银两。4明朝(1)赋税：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。(2)“金花银”：正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。(3)一条鞭法背景：明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加。推行：张居正。内容：赋役合并、一概折银；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。意义：是中国赋役制度上的重大变革。5清朝：“摊丁入亩”(1)内容：康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。雍正帝即位后将丁银分摊到田赋中。(2)意义：人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。中国古代赋役制度的演变及特点史料一(汉高祖)约法省禁，轻田租，十
4、五而税一文帝即位，躬修俭节，思安百姓遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年，令民半出田租，三十而税一。至武帝之初七十年间，国家亡(无)事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。摘编自汉书食货志史料二唐代租庸调制，务使大家有田地，自可向国家完粮；抽出余暇，为国家义务服役；农业社会里的家庭工业，最重要的是织丝织麻，国家征收他一部分的赢余，也不为病。租庸调项目分明，有田始有租，有身始有庸，有家始有调。摘编自钱穆 中国历代政治得失史料三“一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之
5、一条鞭法。”摘编自明史食货志(1)史料一说明了什么？文景统治时，轻徭薄赋，有利于经济发展和社会定安。(2)根据史料二，分别概括“租”“庸”“调”的内容。“租”即缴纳粮食， “庸”即义务服役， “调”即征收丝麻。(3)根据史料三，概括指出明朝赋税制度改革的显著特点是什么？明朝：实行一条鞭法，其特点是赋役征银，纳银代役；征收种类由繁杂向简单转变。中国古代赋役制度的主要内容及演变的特点1主要内容(1)以人丁为依据的人头税，即丁税。(2)以户为依据的财产税，即调。(3)以田亩为依据的土地税，即田租。(4)以成年男子为依据的徭役和兵役以及其他苛捐杂税。2特点(1)征税对象：征税标准由以人丁为主逐渐向以田
6、亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以两税法为标志。(2)征税内容：由实物地租逐渐向货币地租发展，以一条鞭法为标志。(3)征税时间：征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。(4)人身依附：农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志。(5)赋税项目：税种由繁多逐渐减少，以一条鞭法为标志。(6)随着商品经济的发展，对商品征收重税。二关税与个人所得税制度的起源与演变1关税的起源与演变(1)中国古代：最早出现在西周时期；关税出现后很长一段时期里，国内关税与国境关税并立；鸦片战争前，中国享有完全的关税自主权。(2)中国近代中国开始丧失关税自主权：鸦片战争后， 南
7、京条约中的规定开了协定关税的恶例，中美望厦条约 、中法黄埔条约等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府收回关税自主权：1927 年南京国民政府成立后，宣告关税自主，公布国定进口税暂行条例 ；1928 年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，在关税自主权上取得了进展，但不能完全自主制定税率。(3)中国现代收回关税自主权：中华人民共和国成立，真正收回关税自主权。统一关税制度： 中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法 中华人民共和国海关进出口税则及其实施条例。关税制度的完善：国务院于 1985 年颁布中华人民共和国进出口关税条例和中华人民共和国海关进出口税
8、则 ，强化了关税制度的法制化建设。1987 年通过中华人民共和国海关法 ，国务院据此重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。2个人所得税的起源与演变(1)起步：民国时期。(2)北洋政府：1914 年制定了所得税条例，但没有实施。(3)国民政府：1936 年公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。(4)现代中国在计划经济体制下，没有征收个人所得税。个人所得税制度正式确立：1980 年通过中华人民共和国个人所得税法 。修订完善： 中华人民共和国个人所得税法数次修订完善，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。史料一王孝通中国商业史记载：鸦片战争前，清朝的进口税率为 16%，出口
9、税率为 4%， 比同时期实行自由税率的法国的税率低。 清 粤海关志 记载： 鸦片战争前， 皇帝对外国商船不仅废除了前朝的一些税种甚至在一些时期实行贡船免税政策。史料二1842 年， 南京条约规定： “英国商人应纳进口出口货税、饷费均宜秉公议定则例。 ”1858 年， 通商章程善后条约规定：中国海关由英国人“帮办税务”。辛亥革命后， 列强担心在华利益受损， 将海关收入暂时委托由英国人担任的总税务司存入汇丰、德华、道胜三个外国银行保管处理，以此保护“债权国”利益。摘编自薛平从“协定关税”到“国定税则”史料三南京国民政府成立后中国实现了名义上的全国统一。 在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础
10、上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929 年，南京国民政府公布实施海关进出口税则 ，宣告了中国的关税自主。为了发展本国民族资本主义， 提高本国出口产品竞争力1936 年关税收入由 1927 年的 10 716 万元提高到 34 290万元，增长达 2.2 倍，占中央财政收入达 34.14%。摘编自夏国祥中国近代税制改革思想研究(1)根据史料一并结合所学知识，概括鸦片战争前清朝海关制度的特点。低税、减税、免税政策；中国享有完全的关税自主权。(2)根据史料二，概括我国海关自主权丧失的过程。关税税率自主权到关税管理权再到关税收支权。(3)根据史料三并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因
11、。国家完成形式上的统一，国民政府亟待巩固；国内资本主义经济有所发展；谋求关税自主，树立国家独立形象的需要；改革关税，增加政府财政收入的驱动。中国近现代收回关税自主权的原因1收回关税自主权的意识不断提高。2群众性收回关税自主权运动不断高涨。3历届政府收回关税自主权的不懈努力。4一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。5一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。6美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。1西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“太半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是()A农民生活极贫困B汉初财政较宽裕C统治者
12、开明政策D鉴于秦灭亡教训解析：选 D。汉初农民生活贫困可能是其推行轻徭薄赋的原因，但不是主要原因，故 A项错误；汉初社会经济极端贫困，皇帝出驾配不齐四匹纯色马，将相只能乘牛车上朝，故 B项错误； 轻徭薄赋是汉初统治者开明政策的表现之一， 非主要原因， 故 C 项错误； 题干中“西汉王朝建立不久”，统治者一再减轻农民田租意在维护统治，故 D 项正确。2北魏均田制规定，男丁(1570 岁)授露田 40 亩，实际授田却达 80 亩，政府收税只收 40 亩。这一措施()A有利于政府准确掌握全国户口B不利于中原地区经济的恢复C导致地主土地所有制逐步崩溃D解决了土地兼并严重的问题解析：选 A。由材料“均田
13、制规定，男丁(1570 岁)授露田 40 亩，实际授田却达 80亩，政府收税只收 40 亩”可知政府只根据规定的授田数量收税，有利于政府核实全国的人口数量，故选 A 项；均田制有利于中原地区经济的恢复和发展，排除 B 项；均田制只是将政府掌握的土地进行分配，并未触及封建地主土地私有制，排除 C 项；均田制在一定程度上缓解了土地兼并，排除 D 项。3下表是 780 年唐朝开始实行的两税法的主要内容。它的实施()(1)取消租、庸、调和一切杂徭、杂税，但丁额不废(2)不论土户、客户，一律编入现居州县的户籍，按丁壮和财产多少定出户等(3)元额以大历十四年(公元 799 年)垦田数为准，分别按垦田面积和
14、户等高下摊分(4)一年分夏、秋两次征收A.使税制更加紊乱B加强了对农民的控制C增加了财政收入D解决了土地兼并问题解析：选 C。题干提及唐朝时期杨炎的“两税法”，通过所学知识可知，两税法稳定了唐朝时期的税收政策，故 A 项错误；两税法不是针对农民，而是源于唐朝后期政府没有足够的财力，故 B 项错误；杨炎的两税法实施以后，不仅拓宽了征税的广度，增加了财政收入，而且在一定程度上减轻了广大贫苦人民的税收负担， 故 C 项正确； 土地兼并问题在我国的封建社会一直存在，其并没有解决土地兼并问题，故 D 项错误。4明代中后期推行一条鞭法，按人丁和田亩多少征银；清代前期实行“摊丁入亩”，将丁银并入田赋，统一征
15、收“地丁银”。以上措施的主要目的是()A增加政府的财政收入B放松对农民的人身控制C减轻农民的家庭负担D适应商品经济发展需要解析：选 A。明清时期的“一条鞭法”“地丁银”的根本目的都是从政府财政收入着眼的，故选 A 项；放松对农民的人身控制是客观效果，不是主要目的，排除 B 项；一条鞭法下农民负担并未减轻，排除 C 项；适应商品经济发展需要是客观效果，不是主要目的，排除 D项。5关税的税则税率是一个国家用以限制和鼓励某些进出口商品，以保护本国工商业利益的手段。近代列强开始破坏中国关税自主权的不平等条约是()A 南京条约B 马关条约C 辛丑条约D 中美友好通商航海条约解析：选 A。由材料“近代列强
16、开始破坏中国关税自主权”可知为第一个不平等条约南京条约 ，故选 A 项； 马关条约使列强从中国攫取了更多的权益，排除 B 项； 辛丑条约后中国完成沦为半殖民地半封建社会，排除 C 项； 中美友好通商航海条约签订于 1946 年，排除 D 项。6中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法是()A 中华人民共和国进出口关税条例B 中华人民共和国海关进出口税则C 中华人民共和国海关法D 中美关税条约解析：选 B。A 项是 1985 年颁布的；C 项是 1987 年颁布的；D 项是 1928 年签订的，均不符合题意。新中国成立不久，政务院制定颁布了中华人民共和国海关进出口税则及其实施条例。这是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，故选 B 项。
