1、第第 16 课课中国赋税制度的演变中国赋税制度的演变课程标准学习目标了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行1.了解历代赋役的种类，梳理赋役征收逐渐转到向土地和财产征收，人头税逐渐废除的过程，体悟封建时代劳动人民的艰辛。2了解近代关税从国内关税与国境关税并立，到废除国内关税的过程。梳理近代关税从自主到丧失，再到收回的历程，认识关税自主的意义。3了解新中国关税制度法制化的进程，认识关税对于国家发展的重要意义。4了解中国近现代个人所得税的发展演变过程，认识个人所得税征收的积极作用。相关知识链接( 本课相关内容可参见中外历史纲要(上)第 3、4、7、11、16、28
2、 课)一中国古代的赋役制度1秦汉(1)田赋秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。(2)人头税秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。(3)徭役秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子 17 岁起役，后来汉昭帝改为23 岁起役。更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒是指到边塞
3、屯戍，役期一般是一年。2隋唐(1)隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。(2)唐朝租庸调制： 在继承前代租调制的基础上， 针对 2159 岁之间的成年男子征收，缴纳一定的绢或布来替代徭役，称为“庸”。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的均田制。不过，受田不足是较普遍的。两税法：唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。780 年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。3宋元(1)宋朝承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发
4、各种徭役。因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。(2)元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。4明清(1)明朝：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。明朝后期，随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法。一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。(
5、2)清朝：1712 年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁， 永不加赋”。 雍正帝即位后， 将这笔丁银分摊到田赋中， 称“摊丁入亩”。从此， 在中国历史上存在了约 2000 年的人头税彻底废除， 国家对百姓的人身束缚进一步减弱。二关税与个人所得税制度的起源与演变1关税制度的演变(1)关税制度的起源海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。中国的关税最早出现在西周时期。废止国内关税：关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形，是伴随近代国家的形成和国际
6、贸易的发展而出现的。 中国直到 1937 年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。(2)近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争鸦片战争后， 中国开始丧失关税自主权：南京条约 开了协定关税的恶例，中美望厦条约 、中法黄埔条约等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权， 根据这些条约和片面最惠国待遇规定， 中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。南京国民政府收回关税主权的努力时间努力结果1927 年宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条例 在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率1928 年发表“改订新约”的对外宣言；首先与美国签
7、订了 中美关税条约 ； 同意大利、 英国、 法国、西班牙等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约1930 年日本也终于同意了中日关税协定(3)新中国独立自主的关税制度中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。新中国的关税制度建设新中国成立后颁布了中华人民共和国海关进出口税则及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度改革开放后原因：为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要演变：国务院于 1985 年颁布了中华人民共和国进出口关税条例和中华人民共和国海关进出口税则 ；1987 年，全国人大常委会通过了中华人民共和国海关法 ，国务院据此重新修订发布了关税条
8、例意义： 强化了关税制度的法制化建设； 进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用2个人所得税(1)民国时期：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914 年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。1936 年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。(2)新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。1980 年，全国人民代表大会通过了 中华人民共和国个人所得税法 ， 我国的个人所得税制度正式确立。此后， 中华人民共和国个人所得税法经数次修订完善，愈加符
9、合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。名词解释 均田制是北魏至唐代官田分配的一种方式。北魏时，由于之前长时期的乱世造成北方大量的户口迁徙，土地荒芜，国家财政收入受到严重影响。为保证国家赋税来源，北魏孝文帝下诏计口分配国有荒芜土地，使得社会经济得到恢复，政府财政收入也有了保证。思考探究 1 两税法与租庸调制相比，有哪些积极作用？它改变了按人丁户口征计的办法。以土地财产数量征税，使赋税负担相对合理，而且适应唐代地主大土地所有制和佃农大量存在的客观经济形势。简化了税收的手续，在一定程度上减少了中间环节对百姓的盘剥。增加了国家的财政收入，在一定程度上缓解了国家的财政危机。这种
10、税制直到明代行一条鞭法后才被废除。思考探究 2 募役法有何作用？可以使很多农民免除劳役束缚，有利于农业生产。思考探究 3 一条鞭法与“摊丁入亩”有何异同？同：都收取银两，即货币地租，推动商品经济发展；都以土地为主要的收税依据，使农民对封建国家人身依附关系松弛；都为了增加国家收入、缓和阶级矛盾。异：“一条鞭法”的人丁数和税额不固定，而“摊丁入亩”固定；“一条鞭法”按人丁和田亩的多寡来分担，“摊丁入亩”完全按田亩的多寡来分担。思考探究 4 海关进出口税率的降低有何影响？进出口税率的降低，有利于西方资本主义国家倾销其工业品和掠夺中国的农产品，将中国纳入资本主义世界市场。思考探究 5 为什么 1985
11、 年中国要颁布新的 中华人民共和国海关进出口税则？1951 年实施的中华人民共和国海关进出口税则是基于当时的时代条件，在计划经济体制下的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要，其主要问题如栏目中提供的材料所示。因此，国务院于 1985 年颁布了新的中华人民共和国海关进出口税则 。思考探究 6 为什么直到 1980 年中国才颁布中华人民共和国个人所得税法？征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的 1980 年，随着中国社会经
12、济的发展，中国才制定颁行了中华人民共和国个人所得税法 。知识拓展 辩证认识汉代的三十税一三十税一是汉代的田租税率，即征收土地收获总量的 1/30。秦代时，田租率为 2/3，故三十税一一定程度上减轻了人民负担。虽然汉代土地税很低，但其他各种人头税却远高于土地税。主题一中国古代赋役制度的演变趋势及认识史料一唐朝均田制分永业田和口分田，口分田可以买卖，地主通过兼并占有大量田地，然后再通过各种途径隐报田亩，或利用各种名义成为免征户；贫苦农民丁多地少，只好按丁纳税，加上胥吏为奸，除了逃亡作浮户以外，无以为生。安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡愈益严重，租庸调所入无几，于是，唐朝政府不得不
13、加强对户税和地税的征收，使户税和地税占到唐朝税收的很大部分。公元 780 年，杨炎实施“两税法”。两税法的主要内容有每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏季和秋季两次纳税。摘编自黄师昭杨炎“两税法”及其意义史料二京西转运使程能请定诸州户为九等，著于籍，上四等量轻重给差，余五等免之。 命官、 形势(权贵)占田无限， 皆得复(免除)役。而应役之户，困于繁数。募法募者执役，被差者得散去。凡当役人户，以等第出钱，名免役钱。其坊郭等第户及未成丁、单丁、女户、寺观、品官之家，旧无色役而出钱者，名助役钱。宋史食货史料三明神宗万历初年，张居正为挽救明政府入不敷出的财政危机，针
14、对当时存在的占地多者田增而税减的情况，清丈土地，做到赋役均平，制定了历史上著名的“一条鞭法”，1581 年，正式在全国颁行，其主要内容是：凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩徵(征)银，折办於官，故谓之一条鞭。由于赋役统一，各级官吏难以巧立名目。因此，丛弊为之一清，使税赋趋向稳定，农民得以稍安。摘编自中国通史古代卷(1)根据史料一并结合所学知识，分析“两税法”实施的原因及其历史意义。原因：土地兼并激烈；均田制遭到破坏(租庸调制难以为继)；政府财政收入不稳定；阶级矛盾激化。历史意义：规范了税制，有利于保证政府财政收入；一定程度上减轻了百姓负担，有利于缓和社会矛
15、盾；促进商品经济发展；扩大了税源，有利于增加政府财政收入；有利于保证农业生产。(2)根据史料二，概括王安石变法中募役法的内容，并结合所学知识，概括其积极作用。内容：政府出钱雇人服役，当役人户出钱代役；扩大了承担差役的人户范围。作用：不误农时，保证农民生产时间；均平赋役，减轻原有应役人户的赋役负担。(3)根据史料三，归纳“一条鞭法”的主要内容，并结合所学分析其影响。内容：赋役统一；计亩征银；清丈田地。影响：一条鞭法按田地多少征收赋税使无地、少地的贫民和工商业者减轻了负担，缓和了尖锐的社会矛盾，增加国家财政收入；赋役折银征收，促进了商品经济的发展；按亩征税，损害了官僚地主的利益。知识总结中国古代赋
16、役制度的演变趋势及认识(1)趋势由向国王纳贡转变到国家征收土地税。征税标准从以人丁为主向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少并最终废除。由实物地租逐渐向货币地租发展。由农民必须服徭役和兵役发展为可以以实物或者货币代役，以唐代的纳庸代役和明代一条鞭法为标志。征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。税种从繁多到单一，呈现逐渐减少的趋势，以一条鞭法为标志。随着商品经济的发展，对商品征收重税。(2)认识：古代赋役制度演变的实质是封建生产关系的调整；封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；用银两收税是封建社会后期商品经济发展的反映。主题二全面理解中国关税演变的趋势及
17、时代特色史料一王孝通中国商业史记载：鸦片战争前，清朝的进口税率为 16%，出口税率为 4%，比同时期实行自由税率的法国的税率低。清粤海关志记载：鸦片战争前，皇帝“子惠黎元”“以柔远人”，对外国商船，尤其是朝贡商船，不仅废除了前朝的一些税种，而且持着“损之又损”的原则，在常额之外，又有优惠，甚至在一些时期实行贡船免税政策。摘编自王孝通中国商业史等史料二1842 年， 南京条约规定：“英国商人应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例。”1858 年， 通商章程善后条约规定：中国海关由英国人“帮办税务”。辛亥革命后，列强担心在华利益受损，将海关收入暂时委托由英国人担任的总税务司存入汇丰、德华、道胜三
18、个外国银行保管处理，以此保护“债权国”利益。薛平从“协定关税”到“国定税则”史料三我国 20012006 年进口汽车关税税率的变化(1)根据史料一，概括鸦片战争前清朝海关制度的特点，并结合所学知识分析其成因。特点：低税、减税、免税政策。成因：自然经济；天朝上国观念；朝贡贸易体制影响。(2)根据史料二，概括我国海关自主权丧失的过程。结合所学知识，分析其对中国经济的消极影响。过程：由关税税率自主权到关税管理权再到关税收支权。影响：减少关税(财政)收入；便利列强的商品输出；阻碍民族经济的发展。(3)根据史料三，指出我国 20012006 年进口汽车关税税率的变化趋势？结合所学知识，分析这一变化趋势形
19、成的国内背景。变化趋势：逐渐下降。国内背景：社会主义市场经济体制基本建立；中国加入世界贸易组织；对外开放格局初步形成。知识总结全面理解中国关税演变的趋势及时代特色(1)封建时代的关税的特点及其成因特点：历史悠久；具有明显的抑商倾向；将关税作为贯彻政治目的的手段；忽视关税的财政收入作用等。成因：君主专制的确立和发展；自给自足的封建经济结构；“贵义贱利”的传统理念；“厚往薄来”的朝贡外贸传统。(2)近代关税征收的主要变化及其反映的时代特征变化：协定关税，丧失了关税主权，有半殖民化色彩；列强控制中国海关；重视关税征收，谋求关税自主。时代特征：列强入侵导致民族危机加深；中国近代工业发展；实业救国思潮兴起；国际环境变化。(3)新时期中国关税政策的基本特点： 独立自主； 制定法规； 服务于改革开放；因时调整。
